涉外演出非居民企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀與思考

李慧麗

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)的收入交納企業(yè)所得稅，這些收入主要包括承包工程收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、股息紅利收入等。

根據(jù)我國簽訂的稅收協(xié)定（安排）規(guī)定，國外和我國港澳臺地區(qū)的演員以團體名義來內(nèi)地演出，應(yīng)該繳納非居民企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，藝術(shù)家或運動員以團體的名義表演，由團體或企業(yè)取得收入，則取得收入的團體或企業(yè)在來源國負(fù)有納稅義務(wù)（即使該團體或企業(yè)在來源國并未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)）。

境外團體到我國境內(nèi)演出，獲得勞務(wù)收入，按規(guī)定應(yīng)在演藝勞務(wù)發(fā)生地繳納非居民企業(yè)所得稅。境外個人到我國境內(nèi)演出，通常也會涉及到境外經(jīng)紀(jì)或演藝公司從我國境內(nèi)獲取收入的情況，同樣應(yīng)該在演出地繳納非居民企業(yè)所得稅。由于境外演出團體和境外經(jīng)紀(jì)或演藝公司屬于非居民企業(yè)，在我國境內(nèi)沒有固定營業(yè)場所，每次演出時間短，稅源隱蔽、分散，不易控管，是國際稅收征管工作的難點之一。

目前，對于涉外演出勞務(wù)收入涉及的非居民企業(yè)所得稅管理，是按照國家稅務(wù)總局《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號，以下簡稱“第19號令”）中“文化體育”勞務(wù)活動來處理。根據(jù)第19號令第五條的規(guī)定，作為非居民企業(yè)的境外公司應(yīng)在演出合同簽訂之日起30日內(nèi)，到演出地主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！?br>