中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告（第二十七號）

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中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告（第二十七號）

（2013年12月16日）

為切實履行《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）賦予財政部門的會計監督職責，綜合治理會計信息失真問題，2012年財政部統一組織全國各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和新疆生產建設兵團財務局開展了會計監督檢查工作。各地財政部門共檢查企事業單位24786戶、會計師事務所1618戶，發現各類違規問題涉及金額817.61億元。

各地財政部門緊緊圍繞財政中心工作，服務改革發展大局，采取聯合聯動的方式，切實加強會計監督檢查，取得了明顯效果。一是加強聯動合作，監督力度進一步加大。通過組織“省、市、縣”三級財政部門上下聯動，擴大了檢查覆蓋面，增強了檢查影響力；通過加大與相關部門的橫向聯動，有效整合了檢查力量，提高了檢查成效。二是全面公示公告，有效擴大監督影響。33個省級財政部門、1000多個地市和縣區財政部門借助新聞媒體和網絡等方式，將檢查名單、重點、內容等進行了查前公示；24個省級財政部門、900多個地市和區縣財政部門將檢查處理結果向社會進行了公開。三是創新方式方法，豐富完善監管手段。各地財政部門注重加強注冊會計師行業日常監管，推動會計師事務所強化質量控制、完善內部治理、增強風險意識，切實提高執業水平；堅持對會計師事務所和企業的雙向延伸檢查，有效發揮注冊會計師審計輻射作用，全面提升會計信息質量。

各地財政部門結合當地實際，緊緊圍繞國家宏觀調控重點和積極財政政策實施，選擇重點領域深入開展檢查：一是為保障人民群眾生活、確保國家能源安全，各地選擇發電、煤炭等地方能源企業開展檢查。二是配合國家房地產調控政策的實施，各地選擇了保障性住房管理機構、承擔保障性住房建設的企業開展檢查，并延伸檢查相關部門和單位。三是為促進糧食生產、維護糧食流通秩序和保障國家糧食安全，各地選擇了承擔糧食收儲、運輸、加工、銷售等業務的單位開展檢查。四是圍繞促進財政預算管理，結合部門預決算審核、績效評價等，強化行政事業單位檢查。五是積極探索“小金庫”治理常態化，通過會計監督檢查，推動完善“小金庫”治理長效工作機制。六是圍繞完善會計監督機制，按照“五年輪查一遍”的要求，加大會計師事務所檢查力度。

檢查結果表明，多數企事業單位會計核算較為規范，內部控制制度逐步健全，較好地執行了《會計法》和會計準則制度，會計信息質量進一步提升。但檢查也發現，仍有部分單位執行《會計法》和相關制度不到位，在內部控制、會計核算、繳納稅款等方面存在薄弱環節：部分企事業單位內控制度不健全或執行不到位，存在會計核算不實、隨意調節利潤、以假發票報賬、違規發放補貼等違規問題，少數單位還存在私設“小金庫”、少繳稅款、編制虛假財務報告等問題；部分行政事業單位收支未統一核算、非稅收入未實行收支兩條線、資金結余亟待清理、挪用專項資金等；部分中小企事業單位會計基礎工作薄弱，存在白條入賬、會計賬簿設置不規范、會計人員無證上崗、資產管理混亂等問題。針對檢查發現的問題，各地財政部門依法作出了處理處罰，責令被檢查單位認真整改，其中追繳稅款7.25億元，對單位處以罰款4 034萬元，對115名直接責任人員給予了罰款、吊銷會計從業資格證書等行政處罰。

從檢查情況看，多數會計師事務所能夠較好地執行《注冊會計師法》和執業準則，質量控制和內部管理不斷加強，審計執業質量逐步提升，較好地發揮了審計鑒證作用。但同時，部分中小事務所內部管理較為薄弱，質量控制存在缺陷，執行審計準則不到位，執業質量有待進一步提高，主要表現為：部分事務所風險導向審計流于形式，未履行必要的審計程序，審計證據獲取不充分，審計報告披露不全面，個別事務所甚至出具虛假審計驗資報告；部分事務所管理薄弱，在內部治理、質量控制、檔案管理等方面未健全和有效執行相關制度，存在自身會計核算不規范、未按規定計提職業風險基金等問題；少數事務所存在惡性競爭、審計收費偏低、未按規定進行業務報備等問題。針對檢查發現的問題，各地財政部門依法作出了處理處罰，共對122家會計師事務所予以警告、沒收違法所得、罰款、暫停經營業務、撤銷等行政處罰，其中對山西方華、吉林松原鵬程、江蘇昆山保信、陜西格林等4家會計師事務所給予撤銷的行政處罰。同時，對214名注冊會計師予以行政處罰，其中對131名注冊會計師予以警告、80名注冊會計師予以暫停執業、3名注冊會計師予以吊銷注冊會計師證書的行政處罰。

（財政部會計司 國庫司 監督檢查局供稿）

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