談強化會計從業資格管理

孔祥銀 程亞蘭 湖北工業職業技術學院

談強化會計從業資格管理

孔祥銀 程亞蘭 湖北工業職業技術學院

會計從業資格管理作為我國會計管理工作的一項制度創新。歷經了近三十個春秋，內容在不斷的充實完善，手段和程序在不斷的革新變化。但在新的形勢和環境下仍然存在著取證門檻較低、培訓市場混亂、考試形式落后、考試內容偏科、考點設置分散；持證年檢把關不嚴、日常監管乏力、信息管理落后；轉證調轉程序復雜、出口管理不暢等問題，本文提出了嚴把準入關，強化后續管理，暢通出口不留死角等建議和措施。期望通過加強會計準入管理，不斷提高會計人員整體素質。

會計；從業資格；管理

會計從業資格證是會計人員從事會計工作的上崗證。把好會計人員準入關，強化會計從業資格管理對于不斷提升我國會計人才隊伍整體素質，促進會計人才結構持續優化，增強會計人才競爭優勢具有十分重要的作用。會計從業資格管理制度作為我國會計管理工作的一項創新,歷經了近三十個春秋，內容在不斷充實完善，手段和程序在不斷革新變化，會計從業人員隊伍在不斷壯大，會計管理工作的新問題也在不斷出現，有待我們進一步探討。

一、存在的問題

1.取證管理

（1）進入會計職業的“門檻”較低。《會計從業資格管理辦法》已于2012年12月5日財政部部務會議修訂通過，自2013年7月1日起施行，新修訂的《會計從業資格管理辦法》明確國家實行會計從業資格考試制度，參考者只要具備“遵守會計和其他財經法律、法規；具備良好的道德品質；具備會計專業基礎知識和技能。”即可參加考試，沒有提出學歷要求，形成未通過學歷教育僅參加短期社會培訓取得會計從業資格證書的會計人員素質整體不高的現狀。加上初入門的年輕人大多經驗不足，知識結構單一；年紀較大者以前沒有參加考試，直接發證，不注重學習，知識嚴重老化，對新的會計準則、制度和財稅法規認知程度較差，無法按規定的要求進行做賬，會計信息質量可信度差，稅收稽查困難大。

（2）培訓市場良莠不齊。目前會計培訓班素質良莠不齊，既有國內知名品牌的培訓機構，也有在地方取得了一定成績的地方品牌，還有一些規模比較小的機構，甚至也存在著部分未經審批的私自辦學。一些好的會計培訓機構為了達到培訓效果，往往花大量的人力和物力對考試本身進行研究，精心設計課程系統。但也有不少培訓培訓班為了自身利益，草草上馬開班招生，甚至為了爭取生源，以各種各樣的噱頭吸引考生眼球，例如保證分數、“真題”訓練等等,五花八門的噱頭讓考生在備考和選擇培訓機構時容易掉到誤區里,嚴重地擾亂了正常的會計職業資格培訓市場。

（3）考試內容偏科。目前會計從業資格考試科目為：財經法規與會計職業道德、會計基礎、會計電算化（或者珠算）,只要考試合格，就可以向會計從業資格管理機構申請領取會計從業資格證書。會計取證的財經法規與會計職業道德、會計基礎課程主要側重理論基礎知識，沒有會計操作技能考試。很多有會計從業資格證書的人員對會計實際工作一竅不通，做不了會計，對實際賬務處理無從下手。

2.持證管理

（1）年檢把關不嚴。會計從業資格證書實行年檢登記管理制度，是否完成規定的后續教育任務是決定通過年檢與否的重要內容，持證人員每年參加繼續教育不得少于24小時。現實工作中，一部分會計人員為了提升自己的素質真想學、也存在部分會計人員只是為了保住證書而不愿意參加學習。監管部門也是為了完成年度后續教育任務，只要交錢參加了考試、保證年檢過關，至于是否更新了知識、提高了技能根本不管。

（2）日常監管乏力。調研時發現有的單位運用無證會計人員上崗（主要是行政事業單位，由于編制問題有證人員進不去，只好由有關科室無證人員兼任），按會計法的規定可以處罰，但由于執法機構沒有實質上的處罰權，一是不受歡迎，二是檢查結論流于形式。有的單位對于稅務部門檢查卻是另一番景象，熱情、周到，積極補交稅款。

（3）信息管理落后。由于會計人員不及時更新自己的信息，導致會計管理部門對會計人員的信息量掌握較少，難以對會計持證人員所建立的從業檔案信息系統實行動態管理。包括持證人員的相關基礎信息和注冊、變更、調轉登記情況；從事會計工作情況；接受繼續教育情況；受到表彰獎勵情況；以及違法違規被處罰情況等。實際操作時，會計持證人員只會對接受繼續教育情況、年檢情況或調入、調出情況進行登記和變更，其他信息、尤其是離開會計崗位的相關信息變動后大都不會主動提出變更申請。以至于建檔注冊的人員中多少是有名無實的，根本無從知曉，難以查核。檔案信息不完整、不準確，不能發揮應有的管理作用。

3.轉證管理

（1）調轉程序復雜：原來會計從業資格管理辦法，調轉程序多、手續繁雜、時間長。會計從業資格證調轉時必須上傳到財政部的全國調轉平臺，通過調出地——全國調轉平臺——調入地最少也要三個月才能調轉成功。通過調研我們發現目前會計人員調轉頻繁，十堰市的情況是一個月有100人左右要調轉，由于程序復雜、好時長，一方面給會計管理部門增加了工作量，另一方面也影響了從業人員的工作調動。

（2）出口管理不暢。目前會計從業資格管理的一個突出問題是，除違反《會計法》被依法吊銷會計從業資格證書的情況外，會計管理機構無法取消會計人員的從業資格，導致會計從業資格管理“出口”不暢。并且有大量長期不從事會計工作甚至已經死亡的會計人員的信息依然保留在會計從業人員檔案中，不但浪費了管理資源，也使部分會計從業人員對會計管理機構制定的政策漠不關心，相關會計人員管理工作難以有效開展。

二、改進建議及措施

1.嚴把準入關

（1）提高準入標準。提高會計從業資格的準入條件，增加取得會計從業資格最低年齡要求。即要求報考取得會計從業資格的人員，必須具備中專或高中以上文憑，把好會計人員入口關。參照駕照取證辦法：分A、B、C三個級別設置考試科目。詳情見下表

（2）加強培訓市場的管理。針對混亂的會計培訓市場，會計管理機構應加強監管。一是建立培訓機構報備制度，為切實提高培訓質量，各培訓機構應當將開展會計人員培訓所必要的場所、師資和教學設施向所在地或所屬會計從業資格管理機構進行備案；二是加強對培訓機構后續管理與監督，定期將檢查結果向社會公開，組織學員進行評議，保證培訓工作質量。三是建立培訓師資庫，制定科學的考評制度。選派教學經驗豐富、實踐動手能力強、認真負責的優秀教師承擔培訓任務。四是推行市場化運作的競爭機制，定期對培訓機構進行考核打分，并通過媒體公布，讓培訓機構參與競爭，構建開放格局，既能夠確保培訓機構公平參與、規范運作、進出有序，又能開闊視野，發現并掌握更多優質的培訓資源，為今后會計培訓提供廣闊空間。

（3）推行無紙化考試與紙質考試相結合的考試模式。無紙化考試可以通過設置海量的題庫，根據設定的知識點和難度進行隨機抽題、自動組卷，保證每個考生的試題既各不相同，又能做到全面考核、難易得當，從而實現考試的標準化、規范化。要推進無紙化考試，首要工作就是要建設高質量、更新及時的題庫。但目前的無紙化考試無從考察考生的會計專業技能水平。建議將無紙化考試成績設定為60分，另外40分為實踐操作動手能力考核。

2.強化后續管理

（1）注重實效，提高年檢質量。對會計人員繼續教育培訓學習，認真審查，嚴格把關。對弄虛作假，及時進行現場核實，一查到底，并責令其限期改正。對逾期無正當理由不進行年檢或有錯不改的會計人員，依照規定視情節輕重分別給予其書面警告、注銷證書等處罰。

（2）健全完善法規制度，強化監督管理機制。財政部門以及有關行政管理部門要切實履行監督與檢查的職責,對會計持證人員是否按規定辦理注冊登記和調轉登記、遵守會計職業道德、接受繼續教育情況；對任用（聘用）單位是否按規定任用（聘用）會計從業資格證書人員從事會計工作情況，建立定期、不定期的檢查制度,發現問題,嚴肅懲處,該通報的通報,該處罰的處罰。財政部門定期與稅務、審計、工商等部分建立溝通交流機制，互通信息，實現信息資源共享。建立會計信用查詢平臺，定期公布中介機構和會計從業人員的信用檔案，促進會計職業道德的遵守。

（3）加強會計管理隊伍建設，提高服務意識和辦事效率。會計管理干部的政治和業務素質、服務意識和辦事效率直接影響會計從業資格管理的質量。鼓勵會計管理人員自學業務專業技術，增強服務意識，以“精神狀態佳、行政能力強、服務群眾好、機關風氣正”為目標的來樹立會計行業的口碑，從源頭上根治“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”問題。結合會計管理工作，建立健全業務管理流程和標準，提高行政管理水平和手段。

3.暢通出口，不留死角

（1）建設全國性統一的會計人員調轉平臺，及時掌握會計人員的流動情況，實現不同管理機構間信息的無縫對接，掃清會計人員管理的死角，最終實現對會計人員跨省調轉的信息化、規范化管理。促進人才流動配置。進一步簡化調轉業務辦理流程，提升調轉效率，促進會計人員的自由流動和優化配置。

（2）嚴把“準出”關。建議參照其他行政審批證照的管理辦法，引入會計從業資格證書有效期制度，比如設定6年的證書有效期。有效期到期后需辦理換證手續，因逾期未更換證書導致失效作廢的，持證人員需重新參加考試申請取得會計從業資格證書。與“換證”制度相銜接，進一步明確會計人員的繼續教育要求，探索采取“學分制”管理制度，凡未按規定參加繼續教育并取得規定學分的，證書到期后不予換證視同失效。凡參加年檢連續三年成績不合格注銷證書等。

[1]張能清,鄒長貴.淺談會計從業資格管理.福建財會,2001.6

[2]財政部會計司.強化會計從業資格管理夯實會計行業發展基礎.中國會計報,2010.12

孔祥銀（1968.10- ），男，漢族，籍貫:湖北竹山，現供職單位：湖北工業職業技術學院經濟貿易系，職稱：副教授，職業資格：注冊會計師、注冊稅務師，研究方向：財稅；程亞蘭（1965.3- ），女，漢族，籍貫:湖北十堰，現供職單位：湖北工業職業技術學院經濟貿易系，職稱：教授，研究方向：會計實務