強化煤炭企業財務管理的途徑與舉措

文/于曉強

當前，煤炭企業逐步走向專業化管理、集約化經營、規模化發展，煤炭企業自主經營、自負盈虧的經營觀念不斷增強，利潤與成本成為企業管理控制的中心目標。財務管理作為煤炭企業管理的核心，也必須適應并跟上企業經營形勢的轉變，打破傳統的管理模式，把握關鍵環節，努力加強“財務預算、成本核算、財務監督”三重管理，有效降低企業成本，規避財務風險，實現企業效益最大化。

一、煤炭企業財務管理存在的主要問題

由于企業管理理念、制度、方法以及從業人員的業務素養等原因，某些煤炭企業在財務管理方面并未跟上企業經營形勢的轉變，存在一些亟待改進的問題，主要表現在：

一是有些煤炭企業財務管理意識薄弱、觀念落后、管理方法陳舊，沒有充分認識加強財務管理的重要意義。主要表現在財務管理的范圍、目的及手段等方面存在偏差，使得財務管理松弛，收支管理約束弱化，專項資金使用情況不規范，損失浪費嚴重等。

二是列支科目混用，逃避監督。比如，按照規定，企業業務招待費不得超過公務費的2%。而現實中，各單位為不超過規定標準，屬于業務招待費的支出不在其科目中列支，而列到其他科目中，如會議費、業務費、辦公費等，致使其他科目支出增大，逃避監督。

隨著市場經濟的發展，財務管理在企業的運營中所起的作用越來越大，涉及面越來越寬，如果企業沒有良好的財務管理制度，就不可能在競爭日益激烈的市場經濟中生存下來，更不可能茁壯成長。所以，新形勢下完善企業財務管理體系、進一步強化企業財務管理勢在必行。

二、加強煤炭企業財務管理的途徑與舉措探析

加強煤炭企業財務管理監督工作。一是實行全面預算管理，建立煤炭企業財務管理考評體系。年初由有關部門 （可設置考核辦）根據企業董事會批準的預算，層層分解到各部門及生產單位，對各單位成本費用情況、煤炭生產安全費用使用情況、投入產出等財務管理工作實行計分制考評辦法。在會計年度結束后，由考核辦根據“獎優、治庸、罰劣”原則，計算出各單位的最終得分，按照不低于10%的比例選出綜合考評先進單位，并予以資金獎勵。獎勵資金直接用于給各單位發放目標完成獎，并應拿出不低于10%的部分獎勵有突出貢獻的單位財務管理人員。二是實行煤炭生產安全費用專項管理制度。煤炭生產安全費用是煤礦專門用于安全生產的資金，煤礦企業要堅持先安全后生產的方針，確保煤礦安全生產費用不被擠占挪用。財務部在銀行開設安全費用專戶，每月月終，按當月產量計提后劃入專戶。使用時，每月3日前安全科根據各生產科室的資金使用計劃，上報通風、瓦斯、掘進、排水等生產安全費用支出資金預算，經分管安全的副經理審批后，報總經理批準，財務部執行。三是加大對煤炭企業收支情況的監督力度。考核辦應對企業預算編制、執行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行不定期檢查，認真做好各單位收支情況的登記工作，為加強各單位預算情況的日常審核及下一年度預算編制工作打好基礎。

不斷完善煤炭企業財務管理制度。一是健全各項規章制度。在認真遵守執行各項財經政策、法規的同時，應該結合實際，制定完善《財務人員職業道德規范》《財務管理制度》《會計管理工作職責》《財務工作紀律》《會計人員崗位職責》《煤炭企業成本核算管理辦法》等制度，并嚴格落實，確保日常財務工作的制度化、規范化。二是加強財務人員培訓。除積極組織財務人員參加各市財政部門組織的年度會計培訓外，還應參加國家煤炭工業協會、省煤炭主管部門組織的行業財務會計培訓。大力倡導、鼓勵煤炭企業會計人員參加職稱考試，并及時開通網上聽課，豐富學習渠道，提高會計人員的業務能力和服務水平。三是要強化監督檢查。煤炭企業領導應不定期組織開展各類專項財務檢查，由審計部牽頭，抽調會計人員，分成若干檢查組，深入各預算單位，按照規定程序，采取“背靠背”的方式進行檢查。在檢查的同時，還要積極開展“比、學、幫、促”活動，達到相互學習，共同提高，及時糾正和防止違紀違規和 “小金庫”問題的發生。

加強煤炭企業財務風險控制。一是煤炭企業財務管理要以優化企業的價值鏈為目的，著眼于利潤的最大化和成本的最小化，為管理的控制功能提供相關信息，共同為企業的經營效率和效益服務。要著力于提高企業的勞動力和原材料的使用效率，進行制定、預算和差異的分析，實現嚴密的事前計算、事中控制和事后分析相結合。二是建立財務風險控制體系。企業應結合業務的風險狀況，建立健全包括識別、計量、監測和控制等內容的財務風險控制體系，明確財務風險管理的權限、程序、應急方案和具體措施，以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險。三是煤炭企業應保持業務規模與凈資本規模相適應，保證風險控制指標符合相關監管要求。當公司的凈資本等風險控制指標達到監管部門確定的預警標準時，公司應采用壓縮風險性較高的投資品種或投資規模、轉讓長期股權投資、處置有形或無形資產、提取任意盈余公積、減少或暫停利潤分配、發行次級債或債轉股、募集資本金等方式充實凈資本。

加強煤炭企業費用控制。煤炭企業進入市場以后，國家給予政策性的虧損補貼相繼削減，加之客觀增支因素不斷增加，成本水平居高不下，給煤炭企業成本管理提出了新的課題。特別是煤炭企業屬于地下開采業，成本構成復雜且變化大。因此，必須加強煤炭企業費用控制，節約成本。一是煤炭企業要嚴格實行費用預算制度。每年年初由各級職能部門 （包括子公司）編制本部門費用支出計劃，經各級財務管理部審核，總經理辦公會討論通過，并向董事會匯報。部門職能總費用應控制在預算費用之內，如果突破年度預算，部門報專題費用報告經總經理辦公會審批確定。部門預算總費用中的非經常發生項目，于預算報批時應附專項說明，于實際發生時仍應事前出具專題報告，按程序報批。二是各級部門領導應對費用支出情況各負其責，嚴格把關。各部門總經理要在部門工作安排中主動控制、壓縮費用，對本部門的各項費用的必要性、合理性負責，對本部門總體費用水平的合理性負責；財務部總經理維護費用管理制度的正常執行，對重大開支發表意見，審批1萬元以下付款，組織費用報銷工作和信息通報工作；分管部門副總審批分管部門的非例常性費用和重大開支，確認這些費用的必要性、合理性；公司總經理對1萬元以上非例常性費用和資產購置開支，具有立項權與否決權。三是要加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報煤炭企業總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。財務審計部與綜合管理部門要各設置一套完整的賬目，確保企業財產不流失。