基于國庫集中收付制度的高校收費管理

肖利猛

摘 要 高校收費已經成為僅次于財政撥款的另一項重要的穩定經費來源，是高校良好穩健發展的關鍵。從2003年開始，國庫集中收付改革正式在高校試點，無疑給高校收費管理帶來了一定影響。本文對國庫集中收付制度下的高校財務收費進行了分析，結合我國高校國庫集中收付制度改革的實踐，分析了國庫集中收付制度改革給高校收費管理工作帶來的影響，最后結合收費管理實際工作情況，借鑒相關地區優秀經驗，從業務操作和制度建設方面提出了相關建議，以促進國庫集中收付制度改革，完善高校收費管理。

關鍵詞 國庫集中收付制度 高校 收費管理

一、國庫集中收付制度概述

國庫集中收付制度又稱國庫單一賬戶制度，是指政府所有的財政性資金，包括預算內和預算外的資金集中在國庫或特定的代理銀行賬戶，進行統一管理，所有的財政資金的收支都要通過財政專戶進行集中收繳、撥付和清算的運行模式。國庫集中收付制度的實質是指將所有的財政收入上繳到財政專戶，所有的財政支出都要通過財政專戶的支出撥付程序。國庫集中收付制度的主要內容包括國庫單一賬戶體系及財政資金的收入收繳程序和支出撥付程序。

二、國庫集中收付制度對我國高校收費管理的作用和影響

1、保證資金安全 有利于單位內部控制

當前高校收費業務渠道主要分為高校收費和銀行代收兩大方面，銀行代收通過轉賬或直接繳款至財政專戶，實現一站式操作。高校收費業務的資金直接通過POS刷卡進入財政專戶，免去了收費單位保管現金的風險，同時也切斷了庫存資金產生的資金截留、挪用等不法用途，進一步保證了資金的安全。此外，國庫集中收付制度下，財政主管部門對高校收費的監督由定期監督轉變為日常監督，通過非稅收入執收管理平臺直接規定好高校收費的項目和各項標準，規范統一收費行為和業務，對高校收費業務進行一個常規化的監督與管理，從以前的定期現場查驗或檢查到現在的每天系統全方位檢測，一旦發現高校收費出現任何異常，即可及時發現并予以督促改正，有利于單位內部控制。

2、收支活動透明 實現有效監督

國庫集中收付制度的背景下，高校收取的費用必須集中匯總上繳國庫，收費的項目、金額等項目也都被實時監控，從而使亂收費行為無法產生。一方面有效的提高了資金的使用效率。另外一方面有力加強了財政監督管理，避免了截留、挪用資金等違規腐敗問題的發生，客觀上保證了非稅收入及時、足額上繳，也改變了以前把資金撥付到各高校賬戶由高校自行支付的做法，從源頭上進行監督控制。

3、影響高校收費資金管理

國庫集中收付制度下，高校的非稅收入資金都要通過國庫單一賬戶進行管理，一定程度上保證了資金安全，提高了資金使用效率，規范了高校財務收費，但也在一定程度上不可避免的帶來了以下弊端：① 資金不能合理調動，影響高校資金使用效率。② 資金使用權限向財政集中，影響高校辦學自主權。③ 資金管理不全面，高校“小金庫”依然存在。

4、非稅收入系統有待完善

高校非稅收入一般都是通過與財政局聯網的非稅收入系統實施集中匯繳，學生學費等資金收入直接通過非稅系統繳入財政專戶。其中，連接高校收費和財政局資金賬戶管理的一個很重要的工具，也是保證高校國庫集中收付制度落實的平臺就是非稅收入系統。理論上講，該系統應很好的將高校實際收費業務與財政局很好的融合與對接，然而在實際操作業務中仍存在一些問題，非稅收入系統還有待完善。

5、財務收費信息資源整合不足

高校財務收費是一項涉及學生、學校及財政三方關系的工作，需要一個完善的系統和機制把三方緊密的聯系起來，實現財務收費工作查詢、辦理、核查等一體化流程，實現收費信息公開和資源互享。目前在國庫集中收付制度高校非稅單位收入執收管理平臺的背景下，這一信息共享工作還有很大不足。

三、基于國庫集中收付制度的高校收費管理對策及建議

（一）高校應進一步重視和加強收費管理

1、進一步完善計算機信息管理系統

主要是完善高校收費過程用的最多的高校非稅單位收入執收管理平臺和高校收費管理系統，兩者的獨立性和不兼容嚴重的影響高校財務收費，實現學生收費現代化管理的核心和基礎是計算機收費管理網絡系統。通過協同高校、財政等相關部門，進一步優化高校非稅單位收入執收管理平臺，財務部門可以根據學生的系別、學號、姓名、專業和寢室等詳細信息和收費項目、收費標準進行收費系統的設置，通過對學生的不同收費項目和收費標準進行區別，使每一個學生都能通過整合篩選相關收費條件，形成該生在校期間各年度的收費信息。

2、構建學生網絡繳費系統

根據財政部門批示和高校財務收費實際工作，開立學生網絡繳費平臺，建立學生在校期間全方位信息及費用查詢平臺，并開設通過網上銀行、支付寶、網銀轉賬等電子支付方式的學生繳費窗口，使高校財務部門及學生可以通過校園一卡通、計算機、網絡等一體化完成高校學生收費工作。學生網絡繳費系統同時與財政部門、國庫單一賬戶實行全面對接，只要繳費工作一完成，便可在整個收費業務處理系統中自動生成結轉數據信息，不需要高校和財政部門的實際操作，各方可通過系統權限詳細查詢高校學生繳費信息及相關業務。

3、充分利用校園一卡通管理方式

目前在我國大部分高校基本上都實現了學生校園一卡通管理方式，這是一種集成的、高效的、一體化的學生管理和消費方式。但目前校園一卡通的使用范圍和信息量還有限。隨著高校管理數字化、網絡化和系統化得加快，迫切需要提升學生校園一卡通的適用范圍。高校應同銀行、財政主管部門等加強協調與配合，開發一個真正“校園一卡通”系統，學生校園卡里含有學生在校情況的所有信息，可通過校園卡實現學生的各種消費，并能進行學費等各種費用的自動劃扣、上繳及獎助學金的發放，進行所有查詢、結算和管理，實現各項信息資源在學校、學生與政府部門之間共享，提升高校收費現代化管理方式。

4、完善檔案數據管理、重視安全控制

高校應當根據目前電算化收費管理的特點，建立相應的檔案管理制度，收費系統應同時定期保存備份數據，包括紙質檔和電子檔。設專人負責收集保存管理收費資料。磁性介質的存放應遠離強磁場，注意防潮防火，電子檔案應雙重備份，分開存放，避免同時破壞，無法恢復。另外，用于進行收費業務操作和數據傳送的電腦和設備必須質量可靠，安全穩定性強。配備不間斷電源，保證在緊急停電情況下數據不會丟失。機器設備應定期保養維護，專機專用，確保硬件穩定。對于收費系統和網絡應經過多方測試，性能穩定和易于數據完整傳送。除此之外，電腦應安裝正版殺毒系統，定期有效查殺電腦病毒，采用防火墻技術、訪問控制技術、數據加密技術、身份認證技術等多種安全防范措施，保證系統安全。

（二）財政要加大對高校的支持力度

1、簡化流程、加強部門協調

目前我省高校采用集中匯繳方式上繳政府非稅收入匯繳結算戶。集中繳庫是指預算單位或繳款人按法律法規的規定，直接將收入繳入國庫單一賬戶，若屬于預算外的，則直接繳入預算外財政專戶，不再設立各類過渡性賬戶。實行這種收繳方式的包括稅收收入、非稅收入、社會保障繳款等等。建立現代化財政管理信息系統、國庫管理操作系統和銀行支付系統，配合國庫集中收付制度的實行，必須在財政預算部門、人民銀行國庫部門、稅務部門、國庫代理行以及預算支出部門之間建立高效的財政管理信息網絡系統，省去相關紙質報告和批示，簡化流程。

2、縮短周期、提高資金使用效率

高校收費資金首先匯繳進入非稅收入管理局財政專戶，然后在轉至國庫單一賬戶，只有已經轉入國庫單一賬戶的款項才可以供高校通過預算支配使用，但當前資金從財政非稅專戶轉至國庫單一賬戶的時間太長，具有一定的滯后性，嚴重地制約了高校資金的使用，影響高校各項正常業務的開展。因此，充分重視資金匯繳的時間因素，縮短資金周轉周期，提高資金使用效率能一定程度上解決高校資金問題。

3、開發和完善與高校收費實際相符的軟件

主管部門或相關軟件開發商開發相關收費軟件應充分重視高校的作用，注重高校的實際操作需求，聽取高校財務人員的建議和意見，會同高校財務人員、財政主管人員、系統設計人員等有關方統一進行系統研發。系統開發員應具備一定的財務收費知識或經驗，充分了解高校收費業務處辦理和后續處理、集中匯繳的整個流程。系統主管部門或軟件開發商應在實際業務處理過程中，定期的進行高校收費業務軟件系統測試和調查，走訪各大高校或召開財務收費工作系統軟件主題座談會，聽取相關建議，分析和處理新問題，不斷完善非稅收入執收管理平臺等高校收費管理系統。、

4、降低資金稅收，柔性管理高校收費

我國高校當前的學生學費等費用基本上全部上繳至國庫，高校除了學費等非稅收入外，還存在其他收入，像科研創收、提供社會服務取得的收入等，不過這些費用相對來說比例較小，政府管理不夠完善。當前背景下，除了稅務局要對高校非稅收入以外的收入征收5%的營業稅外，財政還要收取高達25%的償債基金。本來國庫集中收付制度下高校自主支配的資金就很少，其他收入再收取高比例的稅收基金等，進一步減少了高校的自我支配資金，影響了高校財務管理和辦學自主權，客觀上也是當前高校“小金庫”存在的一個原因。治理高校“小金庫”問題，需抓住其產生的根本原因，即高校自我支配的資金不足。提高高校自主支配資金，可以在一定程度上防止高校“小金庫”。從高校自我管理的層面和教育穩健有高校發展的大局來講，應降低我國高校部分地區過高的償債基金比例和采取相關稅收優惠，進一步放松高校收費非稅收入外的資金管理，適應高校發展需要，提高高校辦學自主權，柔性管理高校收費，進行相關制度和政策的調節與改善，因地制宜，因校制宜。

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（作者單位：云南大學經濟學院）