“小金庫”存在的原因及治理對策分析

摘 要：小金庫游離于財務管理的制度之外，其存在會嚴重擾亂社會經濟秩序。通過對其表現形式及形成原因的分析，探討治理“小金庫”的有效對策。

關鍵詞：“小金庫”；存在原因；治理對策

一、“小金庫”的概念與表現形式

所謂“小金庫”，是指違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未在本單位財務部門列收列支或納入預算管理、私存私放的各種資金。是某些單位為了逃避國家經濟監督，采取隱蔽手段將預算內、外資金，偷偷轉移帳外，由少數人掌管并支配的一種違紀行為。其存在嚴重擾亂了社會經濟秩序，侵害了公眾利益，同時也是滋生腐敗的土壤和條件之一，不僅敗壞了社會風氣，而且嚴重影響了財經政策的貫徹落實。

“小金庫”的形成途徑多種多樣，其資金來源和表現形式主要有以下幾種：一是巧立名目亂收費，如憑借特殊地位，在正常業務中亂收費、亂提價，并將收取的費用隨意支出不入賬。二是利用資產處置收入、租賃收入以及社會單位實物贊助設立“小金庫”，鉆資產管理漏洞的空子。三是截留或隱瞞各種收入，將本應上繳財政的罰沒收入或其他應繳收入，采取隱瞞、截留或者變用其他名義等方式設立“小金庫”。四是虛列支出以套取現金，通過虛列職工工資與獎金，虛列購貨款、運輸費、勞務費、修理費、咨詢費等各種費用，用以套取現金存入“小金庫”。五是上下級隸屬單位之間相互轉移資金，虛擬交易，頻繁往來長期掛賬來設立“小金庫”。

二、“小金庫”的存在原因剖析

國家三令五申禁止單位私設“小金庫”，但是“小金庫”仍然屢禁不止、屢查不絕，“小金庫”問題存在的原因大致有以下方面：

一是少數領導干部財經紀律觀念淡薄。有些部門和單位的領導認為，設立“小金庫”是為了給單位內部人員解決福利，只要不上個人腰包，不影響單位利益就行，因而對“小金庫”行為采取默許或縱容態度。通過設置“小金庫”，濫發獎金、補貼和福利，片面照顧干部職工利益。存在這種想法的領導干部，既有對“小金庫”危害性缺乏足夠認識的一面，也有其財經紀律觀念淡薄的一面。

二是財務監管不足，存在管理漏洞。一些單位的經營性資產如房租收入未能全部列入監管范圍，而是將其放到賬外，出現“賬外賬”現象；還有一些部門和單位的支出項目如“招待費”難以核準，往往成為某些人套取資金的首選“目標”；另外，白條支出也是少數人員套取資金，設立“小金庫”的慣用伎倆；個別監管人員與有關單位串通一氣，也是“小金庫”能夠存在的重要原因。

三是部分人員貪念作祟。有的單位領導和財會人員相互勾結，巧立名目套取國家資金，想方設法設立“小金庫”，或利用“小金庫”揮霍享樂，或少數人從中私分，或為領導個人的職位升遷拉關系、跑門子。這類“小金庫”是為少數人設立的，只為“圈子內”的少數人掌握，具有很強的隱蔽性。

四是內控制度監管不嚴、檢查不力。會計控制制度的執行、檢查基本流于形式，往往是重檢查、輕整改，重處理違紀事項而不追究相關責任人和領導的責任，重收繳違紀金額、輕完善管理，沒有從根本上觸動違法違紀者的切身利益，因而達不到標本兼治的目的。

總之，利益驅動是“小金庫”產生的根本原因。“小金庫”的存在，不僅影響了單位財務信息的真實性，而且違反了國家的財經法紀，導致了國家財政資金的流失，造成了浪費，滋生了腐敗。

三、“小金庫”的治理對策

實踐證明，“小金庫”是滋生腐敗的土壤，其危害是十分巨大的。鏟除“小金庫”必須多措并舉，多管齊下，打防結合。

一是加強教育，提高認識，增強法制觀念。通過加大宣傳教育力度，嚴肅財經紀律，加強對的財經紀律和法規教育，強化領導干部和財務人員的法紀意識，從思想上筑起不設“小金庫”的防線。通過各種途徑宣傳黨的方針政策，通過相關案例剖析和培訓，使領導干部和財務人員深刻認識到“小金庫”的危害性，增強法制觀念，提高其遵章守紀的自覺性，用制度來約束管理人員。

二是健全完善相關規章制度，規范管理。一方面，健全各項規章制度，完善公共財政監管體系，確保經費使用在監管中運行，從而鏟除“小金庫”的生存土壤；另一方面，合理控制部門和單位的經費支出，確保經費保障有序進行；再者，加強工資福利改革，實行工資福利透明化發放，縮小公務員工資福利差距，從而擠壓“小金庫”的生存空間。嚴格實行“收支兩條線”、國庫集中支付和部門預算管理等制度，進一步增強單位財務管理和資金收支的透明度，建立起預防和治理“小金庫”的長效機制，從源頭上預防“小金庫”的形成。

三是綜合治理，從嚴查處遏制。長期以來，“小金庫”問題一直得不到有效治理的一個重要原因就是有法不依、執法不嚴，特別是只對事不對人，沒有追究相關領導和責任人的責任。因此要建立起全方位的經濟監督體系，建立健全依法行使權利的監督機制和制約機制，通過加強黨內監督、法律監督、群眾監督，營造良好的氛圍。秉承有法必依，執法必嚴，違法必究的原則，通過加大查處力度，震懾違紀違法分子，教育警示廣大黨員干部，為最終鏟除“小金庫”發揮積極作用。

參考文獻：

[1]袁世慶、吳敏、齊艾玲.“小金庫”的形成原因及治理對策.管理科學.2010（8-9）.

[2]廖萬霜、馬忠音.淺析“小金庫”存在原因及治理對策.資金監管.2013（5）.

作者簡介：鄒倩文（1989-），湖南長沙人，湘潭大學商學院MPAcc研究生。