企業生產運營環節的內部控制問題探討

摘 要 企業的生產、經營和管理需要完整的內部控制制度老保障，通過內部制度控制的良好運行能對企業在生產經營過程中出現的各種錯誤進行及時的發現和糾正，能保證資產的安全可靠，財務信息的完整真實，是企業生產經營的基本準則，能在一定程度上防止經營風險的發生，本文就企業生產運營環節的內部控制問題進行探討。

關鍵詞 企業 生產運營 內部控制 問題

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

一、前言

企業內部控制最先起源于西方國家，隨著我國經濟的快速發展，企業的市場競爭也日益的激烈，人們對企業內部控制理論和實踐的作用也逐漸得到認識，企業內部控制在西方國家開始出現并發展，內部牽控制可分為內部牽制、控制系統、控制結構、控制整體構架和風險管理構架等幾個重要的時期。當前我國的企業內部控制尚處于初級階段，和國外相比還存在很大的差距，因此，我們要根據我國企業的實際情況研究適合我國企業的內部控制。

二、企業內部控制的發展

當前企業的內部控制面臨著內部環境基礎薄弱、風險評估欠缺、管理溝通能力差，主要是信息化程度低下、企業文化落后、內部審計不到位、管理系統不規范、風險管理職能被忽視等原因造成的。因此，我們要采用有效的措施對企業的內部控制進行優化。

（一）內部牽制。

隨著我國經濟發展的改型，為了更好地對經營者進行監督和管理，企業內部牽制制度逐步建立起來，內部牽制最先在財務部門發展起來。

（二）內部控制。

對于上個世紀出現的經濟危機，眾多企業為了化解經濟危機對企業的影響，對企業的生產運營加大了監督和控制力度，企業內部牽制的部門和范圍也逐漸得到擴展，使內部控制逐漸得到完善。

（三）內部控制結構。

通過內部控制的發展，企業內部的各項控制職責得到完善，各企業將內部控制規定為企業生產經營的義務和責任，通過各項制度的制定和完善，內部控制結構逐漸形成。

（四）內部控制整體框架。

上個世紀80年代企業為了保證生產經營的成果，保證企業生產經營的合法性和財務報告的真實性，對內部結構的框架進行擴大，環境控制、控制活動、風險預防與評估、信息傳遞與溝通，監督控制等組成了企業內控控制的整體框架。

（五）內部控制風險管理框架。

風險控制管理是企業為實現戰略目標而增加的管理框架，其主要是事項識別、目標制定、風險分析這三個內部控制要素，

三、企業內部控制的現狀

企業有效實施內部控制的前提是良好的企業內部環境，一般情況下內部環境包括：治理結構、組織機構設置、權責分工、內部審計、企業文化等幾個方面，下面通過各個不同的環節對企業內部控制的現狀進行分析。

（一）人員分工不明確。

個別企業為了降低企業的人力成本，在企業的財務管理過程中經常會出現一人兩個職責，即管理票據有管理印章，這樣就造成崗位的牽連性較差，相關制度在執行過程中就會出現很多的問題，對出現的問題也不能及時的發現和解決。在生產經營過程中對內部控制的意識比較淡薄，只是將短期的利益放在企業生產經營的首位，認為企業的內部控制只是一個花架子，對企業的生產運營不會起到很好的作用。

（二）不能進行有效的溝通。

在企業生產經營過程中信息溝通也是企業內部控制的一項重要的內容，是企業內部控制的基礎，在企業內部控制的各個環節都離不開信息的獲取、分析、傳遞、利用，將所得到的信息進行合理的利用，才能更好的實現企業的生產經營目標。

（三）缺乏有效的監督機制。

要想保證內部控制體系的有效運行，必要的監督是不可或缺的，其實，內部控制是企業內部自身約束、檢查和規范的良好運用，在企業內部控制的運行過程中必須要進行有效的監督，這樣才能保證其良好的運行。

四、建立和完善企業內部控制應采取的主要措施

（一）完善企業治理結構。

我們要不斷的對企業的治理結構進行規范，對各崗位的職責進行明確的劃分，在這就要求在企業內部控制上建立長效的管理機制，對各種關聯交易進行嚴格的規范，保證關聯交易的公正化和透明化。

（二）優化人力資源的控制。

企業的生產運營環節是一個企業生產經營的重點，我們在企業內部控制上要時刻注意對生產運營環節的人員素質的控制和操作能力的控制。保證崗位人員能適應生產運營的需要，通過企業內部控制來保證企業生產運營的正常進行。

（三）完善激勵和約束機制。

企業的生產運營環節就是需要相應的制度來進行約束，這樣在一定程度上能保證生產運營的正常進行。對于在生產運營過程中完成指標較好的個人和集體進行必要的獎勵，以增加生產的積極性，在企業生產經驗的過程中通過正確的激勵制度能保證企業內部控制的有效進行，為生產目標的完成創造了很好的條件。

（四）完善企業的文化建設。

通過企業的文化建設能在一定程度上提升職工的凝聚力，加強職工對企業的責任感，通過企業文化的傳導是職工能更進一步的對企業的發展和生產經營情況進行深入的了解，使企業實現長周期的運轉。

五、結束語

在企業生產運營環節的內部控制上還存在著很多這樣或那樣的問題，企業內部控制在我國也處于起步階段，在今后的企業內部控制上還有許多工作要做，這就需要我們對企業生產運營環節的內部控制問題進行深入的分析和探討，尋找出最合理的解決方案。

（作者單位：蘇州大學東吳商學院工商管理專業2011秋4班）

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