明朝財政啟示錄

公元1644年，“闖王”李自成攻陷皇城北京，崇禎皇帝眼見大明江山毀于己手，毅然自縊。

明末邊患危機頻繁、自然天災增多固然是加速其滅亡的重要因素，但更富有啟示意義的，莫過于自明朝中葉起日益凸顯的財政危機。嘉靖年間，每年的財政虧空多則近四百萬兩白銀，少則百余萬兩，至隆慶時，國庫里的銀子困窘到只夠維持三個月開支。明中后期以來，商品經濟高速發展，為何其財政危機卻愈演愈烈？

皇帝統管“財政部”

明朝并無專門機構統籌財政。隨著宰相一職的廢除，皇帝更是大權在握。戶部雖然管理日常性財政事務，可沒有皇帝授權，官員亦無法行使權力。此外，其他五部也都擁有獨立的財政自主權。既然凡事都由皇帝說了算，官員只是充當顧問角色，那“花在哪里”自然沒有臣子多言的份！

明朝初期的幾位皇帝，在花錢方面倒還算節制。到了中后期，皇帝登基、結婚等慶祝活動，都花費不菲。萬歷年間，為皇子及其諸王舉行婚禮的費用就高達九百三十四萬兩白銀；加身的華美袍服也不便宜，達二百七十多萬兩白銀。

自從永樂遷都北京之后，皇城擴建與修繕宮殿一直未中斷。皇城就像一個設施齊備的“國中之國”一樣，銀庫、倉儲、各種手工業作坊維持著宮廷內的日常生活。巨額的花銷都是直取國庫。雖然花國庫里的錢，但這樣大搖大擺地鋪張浪費于皇帝形象顯然不好。

明朝自洪武年間起就建有“內庫”，起初，“內庫”的設置秉承“天下為公”的理念，應用于“福利發放”，撫慰百姓，犒賞功臣，如此等等。但到了明中后期，“內庫”搖身一變，從“放財”變為“斂財”，侵吞國庫銀、放任臣子幫其斂財成為常態。皇帝身邊的宦官，常趁皇帝要求國庫納貢物資的時機，敲詐勒索，戶部的收入受到嚴重影響。明朝宦官專權的傳統從某種程度上也扼殺了財政體制改革的機會。

低稅收：富了官商，窮了百姓

皇帝花錢肆無忌憚，財政支出不受約束，但卻不是有那么多錢可花——明朝財政收入能力十分虛弱。明之前王朝覆亡，多與其制定的高稅賦政策密切相關，而明朝卻是以“低稅收”政策導致政治危機。

明朝的農業稅率有多低？1585年《順德縣志》載，佃農每畝地通常向地主繳納0.9石稻米，按基本稅率每畝0.03石計算，征收部分不過是百姓收入的1/30。即使加上取代勞役征收的均徭、驛站供給等，總的稅率仍然不是很高。

歷史學家黃仁宇在研究明朝財政與稅收政策時認為，明朝的稅收政策標準過低，導致地方上人員不足，俸祿過低，責任感下降。而在公共工程的投入上，朝廷自然也就力不從心：道路、運河等公共基礎設施常年缺乏維護。可低稅收政策也并沒有使得百姓獲益——地方財政支出困難，地方官便會借機權力尋租，以各種名義大肆斂財，最后反而加重了普通百姓的負擔。

而明朝對商業稅的忽視，或許都會令如今某些自由主義經濟學家大開眼界。從明朝建立之初，朝廷就規定，“凡商稅，三十而取一，過者以違令論”。萬歷年間，明朝社會經濟呈繁盛之勢，江南一帶巨賈富商異常活躍，商品種類日益繁多，海外貿易帶來的大量白銀也數不勝數，但此一時期的商業稅稅入卻十分低下。繁榮的工商業積累的財富鮮少被征稅，蓋因廟堂之上的學者、官員都與商人有著千絲萬縷的利益關聯，逢遇上加稅政策的討論，便舉出“先祖”低稅收的示范榜樣。雖然萬歷年間的張居正改革，一度使國庫充盈，但畢竟只是在行政紀律上予以強化管理。張失勢后，官商勾結之勢再度卷土重來！張居正的節流術為明朝留下了一大筆財富：在他逝世前不久，北京的倉庫儲存量已夠支出十年，其他地方的倉庫也多少有所增加。不過張居正一死，這一制度很快遭到廢除。

中央與地方：不可調和的矛盾

明朝財政政策具有極強的保守性，中央集權色彩嚴重。這造成的直接后果是中央與地方財政不可調和的矛盾。明朝“起運存留”制度，雖然給地方一定的財政自主權，但在實際執行的過程中，卻常常打折扣。譬如某些地方財政年收盈余很大，中央政府卻命令只能保留兩年糧食，以備賑災。此外，中央對地方的臨時性調撥在明朝更是常態。萬歷十三年，工部尚書因籌備福王婚禮，資金欠缺，請求“各省共濟之義”。此時地方官員只能被動聽任中央的宰割。

收繳上來的錢財大部分都上繳到了皇帝的“小金庫”。可以想見，如此“政策”換來的是地方上的何種“對策”了：各級地方官員消極征稅成為常態。中央官員曾欲解決這種僵持難下的局面，卻使得矛盾越來越深。

這樣的情況，沒有突發情況時倒也能維持一陣光景。可一遇災荒之年，弊端就很容易暴露出來：嘉靖三十二年，舉國災荒，然“各省之搜刮已竭”，救災物資無處索取。戶部大臣也只能發出“實無余裕佐百姓之急”的感嘆了！

在總結明朝財政制度的特點時，黃仁宇說出兩點：其一是大而不變的結構，皇帝擁有無限的財政權力，留給下層的只是財政責任；其二則是財政制度的被動性，“當危機來臨時，才采取一些防范性措施或進行一些調整”。死亡的種子不是一天就能結果，史家談及明朝滅亡，就有“明之亡，名亡于崇禎，實亡于萬歷”之說。

當今社會，預算民主已經被越來越多國家所重視，各國無論其社會制度、文化背景如何，都不約而同把財政預算內容寫入憲法。其實道理很簡單：納稅人不可能長期忍受他們的錢財被龐大的政府機構揮霍掉！

本欄目責任編輯： 張杰（zhangiwfree@gmail.com）