左右為難遺產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅是世界上最古老的稅種之一，4500年前，古埃及法老胡夫因為國庫收入無法承擔(dān)修建金字塔和對外戰(zhàn)爭的開銷，而開始征收國民的繼承稅，這是古代遺產(chǎn)稅的前身。這種臨時性做法后來被新興的羅馬帝國所繼承。不過古代遺產(chǎn)稅都是統(tǒng)治者臨時征收的，主要用途是堵財政窟窿，比如戰(zhàn)爭或者大型工程的巨額開銷之類。

進(jìn)入近代以后，1558年荷蘭第一個開征遺產(chǎn)稅，隨后在英國、法國、日本、德國、美國等國相繼開征。近代以來的遺產(chǎn)稅，目的更加明確，那就是為了縮小貧富差距，平緩社會矛盾。

你有征稅的法

目前各國開征遺產(chǎn)稅主要有三種稅制。

第一種是總遺產(chǎn)稅制，也就是死亡者遺產(chǎn)要先交稅，然后再分配給法定繼承人，使用這種制度的是美國、英國、新加坡等；第二種是分遺產(chǎn)稅制，即先分配死亡者的遺產(chǎn)，然后再向國家交稅，法國、德國、日本、荷蘭等使用這種方法；第三種是總分遺產(chǎn)稅制，即先交一次稅再分遺產(chǎn)，分遺產(chǎn)之后各個繼承人再交一次稅，適用于加拿大、伊朗等國。

在起征點方面，各國也有不同。美國是規(guī)定各種免稅細(xì)則，扣除免稅部分之后，遺產(chǎn)稅起征點不斷變化。2011年時規(guī)定遺產(chǎn)要在500萬美元（約合人民幣3100萬元）以上才需繳納遺產(chǎn)稅，2013年則規(guī)定100萬美元（約合人民幣620萬元）以上就需要繳納遺產(chǎn)稅。英國的起征點起初是14萬英鎊（約合人民幣140萬元），現(xiàn)在已經(jīng)上升到27.5萬英鎊（約合人民幣275萬元）的遺產(chǎn)才需要繳稅。日本則規(guī)定遺產(chǎn)超過800萬日元（約合人民幣50萬元）就要繳納遺產(chǎn)稅。

在收多少錢方面則多執(zhí)行累進(jìn)稅率，即根據(jù)遺產(chǎn)多少來細(xì)分等級，遺產(chǎn)越多繳稅越多。美國累進(jìn)遺產(chǎn)稅率最高可達(dá)55%，也就是一多半遺產(chǎn)都要拿去繳稅。不過最近幾年由于備受爭議，美國又將最高遺產(chǎn)稅率調(diào)回到40%左右。但這只是聯(lián)邦稅，各個州還有權(quán)繼續(xù)加稅，這方面最“狠”的華盛頓州要收19%。日本遺產(chǎn)稅稅率最低檔10%，最高檔遺產(chǎn)稅高達(dá)70%，所以日本有“巨富不過三代”之說，言下之意是遺產(chǎn)都用來交稅了，剩不下多少。法國遺產(chǎn)稅分七級，稅率從5%到40%。韓國是10%到50%。

我有避稅的招

雖然目前征收遺產(chǎn)稅的各國都制定了非常細(xì)致的征收標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，但是遺產(chǎn)稅的高額回報仍然誘使這些國家的國民想盡各種辦法來避稅逃稅，甚至不惜鋌而走險。相對而言，在合法避稅領(lǐng)域，富人們的辦法要比普通百姓多得多，他們可以聘請專業(yè)財務(wù)人員，進(jìn)行周密的避稅活動。

最常見的逃稅辦法就是隱瞞財產(chǎn)。為了躲避巨額遺產(chǎn)稅，一些富人絞盡腦汁，在活著的時候就將名下的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到機構(gòu)或者公司名下，只要自己名下沒有房子和存款，遺產(chǎn)稅就沒多大殺傷力。一些美國富豪中，現(xiàn)在很流行把自家房產(chǎn)賣了，租公寓或者干脆常年住在五星級酒店里，他們把錢款都轉(zhuǎn)移到公司名下，就是為了規(guī)避遺產(chǎn)稅。

如果財產(chǎn)實在太多無法隱瞞，還有辦法，那就是“慈善”。在發(fā)達(dá)國家，對于那些身價上億甚至百億美元的巨富來說，如果死后把遺產(chǎn)留給子孫，就要被國稅局狠“宰”一刀，子孫親戚都拿不到多少，因此他們在活著的時候就把自己的大筆財產(chǎn)不斷捐出去，成立各種慈善機構(gòu)，進(jìn)行社會公益活動。不少國家規(guī)定，這些慈善機構(gòu)是享受免稅待遇的，因此富豪捐出去的遺產(chǎn)就不需交重稅，然后富豪們把自己的七大姑八大姨以及子子孫孫都安排進(jìn)慈善機構(gòu)，充當(dāng)工作人員，讓他們終生領(lǐng)取較高的薪水。用這種辦法，既能規(guī)避遺產(chǎn)稅，又能讓親屬得到遺產(chǎn)的好處，還能得個慈善的好名聲。

如果稅務(wù)部門還是盯著自己的遺產(chǎn)不放，富人們還有最后的辦法，那就是移民，跑到那些稅率低的地方去。法國社會黨政府2012年出臺稅改政策，向年收入超過100萬歐元（約合人民幣830萬元）的個人征收稅率為75%的所得稅以及提高財產(chǎn)繼承稅稅率，不少富人“聞風(fēng)外逃”。比利時靠近法國的國境線上有個村子叫做內(nèi)尚，這里去法國只要幾分鐘車程，村子里目前住著兩千八百多名法國人，都是為不交稅而跑過來的。被稱為法國國寶級電影演員的德帕爾迪厄，因“大鼻子情圣”等著名角色而名聞世界，2013年公開移民俄羅斯，也是為了躲避法國高額的所得稅和財產(chǎn)稅。

困境，爭論和展望

遺產(chǎn)稅從誕生那天開始，就飽受爭議。首先就遺產(chǎn)稅本身而言，由于各國目前為了防止偷稅，普遍稅制復(fù)雜，以美國為例，在美國要辦理繳納遺產(chǎn)稅，需要填寫說明書二十多頁，納稅報表四十多頁，填寫這些就需要一個月。這還不算富人們花錢避稅給稅收帶來的各種麻煩和額外成本。這些因素的疊加，對于已經(jīng)征收遺產(chǎn)稅的各國政府來說，遺產(chǎn)稅頗有得不償失之感。1998年，美國政府遺產(chǎn)稅收入230億美元，為了收上來這筆錢卻花了480億美元。另一方面，在目前已經(jīng)開征遺產(chǎn)稅的國家財政中，這個稅屬于標(biāo)準(zhǔn)的小稅種。多年來，美國遺產(chǎn)稅只占財政總收入的1%～2%，英國只有0.5%。

正是因為這樣的窘境，目前各個發(fā)達(dá)國家的遺產(chǎn)稅、覆蓋面有縮緊之勢，2011年美國遺產(chǎn)稅征收人群只占人口的2%，英國也只有5%，遺產(chǎn)稅正演變?yōu)榫薷欢悾浯嬖谝饬x不在于經(jīng)濟利益，而在于社會公平。

關(guān)于遺產(chǎn)稅的爭論，在美國較為典型。遺產(chǎn)稅在美國經(jīng)歷了三立三廢。最近10年來更是反復(fù)爭論，主要焦點就是效益和公平，主張廢除遺產(chǎn)稅的人認(rèn)為遺產(chǎn)稅阻礙了財富的累積和發(fā)展，而堅持的人則認(rèn)為財富公平是社會發(fā)展的潤滑劑。雙方爭來爭去，2010年美國政府干脆決定暫停征收遺產(chǎn)稅一年。這一年的免遺產(chǎn)稅政策被2008年諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主保羅·克魯格曼戲稱為“鼓勵把老媽推下火車摔死法案”，因為對于美國的富人們來說，死在這一年實在太劃算了，可以把全部財產(chǎn)都留給子孫，但是反過來說也太凄慘了，要想不交給政府那一半財產(chǎn)的重稅，就必須死在這一年里，晚死一秒都不行。

盡管爭論眾多，遺產(chǎn)稅目前仍在世界大多數(shù)國家執(zhí)行著。對于人類來說，如何兼顧發(fā)展與公平，是一個永遠(yuǎn)要得討論下去的話題。

（責(zé)編：石磐）