對于我國奢侈品征稅及調(diào)整問題的思考

[摘 要] 在不到20年的時間里中國，奢侈品消費發(fā)展異常迅猛，中國市場已成為全球奢侈品品牌的必爭之地。基于此背景，本文通過對我國奢侈品消費及征稅現(xiàn)狀的分析，對奢侈品稅調(diào)整的問題提出自己的認識和建議。

[關(guān)鍵詞] 奢侈品；關(guān)稅；稅負調(diào)整

[中圖分類號] F812.42 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）17-0037-01

1 奢侈品含義及我國奢侈品消費現(xiàn)狀分析

1.1 奢侈品含義及特點

奢侈品在學(xué)術(shù)領(lǐng)域至今尚未有一個公認的定義，國內(nèi)消費及稅收方面也沒有對奢侈品進行專門的界定和分類。針對國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展情況，奢侈品更是一個相對的、動態(tài)的概念，以前某種商品可能是奢侈品，現(xiàn)在隨著收入和消費水平提高，社會消費觀念的改變，它已經(jīng)不再是原來意義上的奢侈品，而成為人們改善生活品質(zhì)的必需品。從經(jīng)濟學(xué)角度來看，一般而言，奢侈品的需求價格彈性和需求收入彈性都大于1，這正是從理論上區(qū)分它與生活必需品的主要標(biāo)志之一。而本文認為，中國奢侈品的需求價格彈性與理論上不一致，我國奢侈品需求價格彈性總體較低，這與我國經(jīng)濟發(fā)展水平，個人消費心理和消費人群差異有密切關(guān)系。

1.2 我國奢侈品消費現(xiàn)狀

（1）消費數(shù)量。世界奢侈品協(xié)會調(diào)查顯示，2010年中國內(nèi)地奢侈品消費總額達107億美元（不包括私人飛機、游艇和豪華車），而僅2013年春節(jié)期間一個月的時間，海外奢侈品市場消費總額為162億美元，其中中國人境外奢侈品消費累計達85億美元，相比2009年的72億美元增長了18%。數(shù)據(jù)表明近年來中國正在成為全球快速增長的奢侈品消費市場。

（2）消費結(jié)構(gòu)。在中國，坐擁大量財富的高端商務(wù)階層在奢侈品消費中占據(jù)著舉足輕重的地位，同時中國越來越龐大的中產(chǎn)階級造就了龐大的奢侈品消費市場，使消費人群更加“年輕化”，他們對生活的無限憧憬和希望以及更多的欲望促使其對奢侈品時尚消費具有狂熱追求，往往具有較強的攀比心理和不理性消費行為，因而暴發(fā)的年輕一代是奢侈品消費的主力。

2 對我國進口奢侈品征稅現(xiàn)狀分析

2.1 涉及的稅種

一個國家的稅制結(jié)構(gòu)與這個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平密切相關(guān)。我國對進口奢侈品征收的稅收主要有3種：進口關(guān)稅、進口增值稅和進口消費稅。

2.2 稅率設(shè)定

由于商品與服務(wù)的奢侈性存在程度上的差別，部分科目不能完全認定為奢侈品以及奢侈品自身也存在檔次高低的差異，目前我國使用差別稅率。如：對進口奢侈品消費稅的征收上，游艇、高爾夫球及球具稅率為10%，高檔手表稅率為20%，非金銀首飾10%，化妝品為30%，關(guān)稅稅率為6.4%～25%不等，整個關(guān)稅的結(jié)構(gòu)仍保持促進本土產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本取向，進口原材料等方面的關(guān)稅較低，進口自成品尤其是進口奢侈品關(guān)稅較高，最后加上17%的增值稅，奢侈品入關(guān)綜合稅率平均可達50%。

3 我國進口奢侈品稅的調(diào)整問題分析

當(dāng)前引發(fā)“是否對進口奢侈品稅下調(diào)”的爭論起點是，有學(xué)者提出進口環(huán)節(jié)稅負高是導(dǎo)致消費者去國外購買奢侈品的主要原因，是消費外溢和稅款損失的背后“推手”，因而提出降低奢侈品關(guān)稅以讓更多境外奢侈品消費回流。那么關(guān)于是否應(yīng)該下調(diào)進口奢侈品稅這一問題，本文提出以下看法。

一項稅收政策是否應(yīng)當(dāng)出臺，不能僅考慮其是否能夠?qū)ι鐣?jīng)濟起到調(diào)節(jié)作用，而更要考慮其發(fā)生調(diào)節(jié)作用的代價是否“合算”，也就是說要對降稅的成本和收益同時分析。

成本方面，降稅最直接的影響是造成稅收的部分損失，據(jù)了解，2010年我國進口環(huán)節(jié)的3種稅收收入達12 518.47億元，這些都屬于中央稅，是中央本級支出的主要來源，而2010年中央本級支出有15 989.73億元，從中不難看出進口環(huán)節(jié)稅收的分量，如果取消或者降低進口稅都會對財政收入產(chǎn)生較大的影響。另一方面是降稅將增加維護社會公平的成本，對進口奢侈品征稅實際是對富人征稅，以調(diào)節(jié)收入分配為目的，政策希望通過征奢侈品稅增強轉(zhuǎn)移支付幫助低收入階層的實力和基礎(chǔ)，起到調(diào)節(jié)貧富差距的作用，而降低進口環(huán)節(jié)稅會對稅收維護社會公平性的作用造成一定沖擊。

收益方面，避開具有爭議的觀點降稅引起降價，從而帶來的一系列稅收的價格效應(yīng)和引起的消費回流不談，據(jù)商務(wù)部有關(guān)解釋，他們主張對進口環(huán)節(jié)降稅針對的是那些原來屬于奢侈品范疇，但現(xiàn)在已成為人們生活必需品的這部分消費品。如果事實果真如此，這將使我國進口奢侈品征稅結(jié)構(gòu)更加改善，征稅程序更加合理規(guī)范，從而更好地發(fā)揮關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)作用。

通過上述的成本收益分析可知，我國稅收政策應(yīng)該是一個動態(tài)管理的過程，關(guān)鍵是一個調(diào)整尺度的把握，應(yīng)該盡量減少稅收調(diào)整的成本，實現(xiàn)收益最大化。

4 結(jié) 論

針對我國是否應(yīng)該下調(diào)進口奢侈品稅這一問題，商務(wù)部和財政部產(chǎn)生分歧的原因在于，他們各自所在部門對促進國家經(jīng)濟發(fā)展的主要職能和調(diào)節(jié)手段存在差異，因而財政部希望能穩(wěn)定國家稅收，促進社會財富分配公平，推動國民經(jīng)濟增長；而商務(wù)部認為當(dāng)前中國貿(mào)易順差壓力大，面臨著調(diào)整進出口結(jié)構(gòu)，壓縮出口規(guī)模，擴大內(nèi)需，調(diào)整國際收支平衡等問題。

本文認為，這正是內(nèi)外均衡的一致性和矛盾性的體現(xiàn)，對我國進口奢侈品稅的調(diào)整要根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展需要進行，這一過程需要國家各個經(jīng)濟部門利益協(xié)調(diào)，降稅可能會導(dǎo)致某方面成本的增加，也有可能引起其他方面收益的增加，因而稅收政策的調(diào)整應(yīng)盡量兼顧到國家經(jīng)濟的內(nèi)外均衡，同時發(fā)揮好稅收調(diào)節(jié)社會收入分配、促進社會公平、引導(dǎo)社會理性消費的作用。

主要參考文獻

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