淺談內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

摘 要：內(nèi)部控制是精細(xì)化了的企業(yè)管理，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。從內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理的含義入手，指出內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，分析目前內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題以及當(dāng)下在財(cái)務(wù)管理中建立與完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；作用

內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下新生的產(chǎn)物，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)以及成功走向國(guó)際資本市場(chǎng)、名列世界500強(qiáng)的重要手段。有效的內(nèi)部控制才能促使企業(yè)提升價(jià)值，不斷改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理，以更好地融入全球化和國(guó)際化的經(jīng)濟(jì)熱潮中。

1 內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

2 財(cái)務(wù)管理的定義

定義：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

3 內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分并始終貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程。面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要生存、發(fā)展必須重視企業(yè)管理，因此要想優(yōu)化財(cái)務(wù)管理必須重視內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用。

我國(guó)2000年實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》第二十七條明確要求“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。財(cái)政部針對(duì)我國(guó)企業(yè)多發(fā)經(jīng)濟(jì)舞弊熱點(diǎn)和中小企業(yè)內(nèi)控薄弱的現(xiàn)狀，近年陸續(xù)頒布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，督促企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制制度。自改革開(kāi)放以來(lái)，一些國(guó)內(nèi)外上市公司、非上市的大中型企業(yè)形成了多元化蓬勃興起的新格局。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，積累了很多有利于內(nèi)部控制制度體系建設(shè)和完善的新要素，這些新要素的補(bǔ)充和完善是促使企業(yè)深化各項(xiàng)管理制度的必然要求。

4 當(dāng)下內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

企業(yè)管理離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理是協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的中心，企業(yè)財(cái)務(wù)管理出問(wèn)題了就是企業(yè)的內(nèi)部控制存在問(wèn)題。下面就企業(yè)近年來(lái)發(fā)生的一些財(cái)務(wù)管理上的瑕疵來(lái)透析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

4.1 會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

會(huì)計(jì)造假行為已經(jīng)是阻礙我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的惡性頑疾。柳州兩面針股份有限公司自2003-2005連續(xù)三年通過(guò)虛假銷售、提前確認(rèn)收益、延遲費(fèi)用的手段虛增利潤(rùn)2.41億元達(dá)到上市的目的。2010年5月26日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布行政處罰決定書(shū)（2010）21號(hào)。在處罰前，是什么原因造成財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生？《會(huì)計(jì)法》中明確的單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)的第一責(zé)任人的責(zé)任何在？?jī)?nèi)部控制制度中的企業(yè)高管應(yīng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范的作用何在？會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任何在？會(huì)計(jì)人員責(zé)任何在？

在對(duì)全國(guó)鐵路2011年反腐倡廉基本情況的了解中得知，2011年在資金管理領(lǐng)域，共發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”42個(gè)，金額1324萬(wàn)元；工程建設(shè)領(lǐng)域，統(tǒng)計(jì)工程轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的包工隊(duì)1114個(gè)，沈陽(yáng)局宇松鐵路建設(shè)項(xiàng)目副指揮長(zhǎng)因給施工單位介紹包工隊(duì)，插手工程分包，受到留黨察看、撤銷職務(wù)處分，由副處級(jí)降為副科級(jí)；上海局經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)中關(guān)于房屋情況的清查中共發(fā)現(xiàn)未掌握的房屋56.7萬(wàn)平方米。

任何一個(gè)企業(yè)，只要對(duì)其內(nèi)部控制方面進(jìn)行調(diào)研，都或多或少的存在內(nèi)部控制方面缺陷，因此內(nèi)部控制只是合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制不可能完全杜絕生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的所有風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 有些管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠重視

筆者歷經(jīng)了鐵路跨越式改革的多次整合，由于站段轄區(qū)范圍擴(kuò)大，生產(chǎn)任務(wù)繁重，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)繁多，安全生產(chǎn)更是改革中不可忽視的主題之一。“安全第一”成為新任領(lǐng)導(dǎo)干部最關(guān)注的政績(jī)之一，卻忽視了財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的完整性、審批程序的合規(guī)性都在觀念上放松，淡化了財(cái)務(wù)管理職能的有效發(fā)揮，對(duì)完成每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果急于求成，無(wú)形中給財(cái)務(wù)管理工作留下了隱患，這些被忽視的環(huán)節(jié)，足以證明內(nèi)部控制制度的執(zhí)行只是流于形式，紙上談兵而已，導(dǎo)致財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能徒有虛名，更不利于企業(yè)的安全生產(chǎn)。

4.3 企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高直接影響企業(yè)內(nèi)部控制是否能有效實(shí)施

現(xiàn)實(shí)工作中財(cái)務(wù)人員不但專業(yè)技術(shù)能力匱乏而且職業(yè)道德素養(yǎng)低劣。有些會(huì)計(jì)人員，對(duì)企業(yè)培訓(xùn)和企業(yè)教育應(yīng)付了事、流于形式，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的處理能力更是依靠技術(shù)水平高的同事，這種核算知識(shí)匱乏，對(duì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)缺乏積極性和主動(dòng)性的人更何談財(cái)務(wù)管理，何談創(chuàng)新。有些財(cái)務(wù)人員貪圖利益，因間接得到一些好處，便對(duì)經(jīng)辦人員違反財(cái)經(jīng)的做法熟視無(wú)睹，甚至對(duì)自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)都缺乏責(zé)任感，當(dāng)時(shí)資料不全便制證、付款，過(guò)后也不補(bǔ)單，直到審計(jì)時(shí)才暴露問(wèn)題。

5 在財(cái)務(wù)管理中建立與完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策

伴隨全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，為防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和完善的財(cái)務(wù)管理制度。具體應(yīng)從以下幾點(diǎn)加強(qiáng)：

5.1 強(qiáng)化法律責(zé)任

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門(mén)共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。雖然會(huì)計(jì)造假行為的直接責(zé)任人是會(huì)計(jì)人員，但是必須從嚴(yán)界定高管在其中應(yīng)承擔(dān)的間接責(zé)任，消除作為單位會(huì)計(jì)第一責(zé)任人的負(fù)責(zé)人的一切免除責(zé)任的種種借口，嚴(yán)肅追究會(huì)計(jì)造假行為期間所有涉案高管的責(zé)任；嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，各負(fù)其責(zé)，沒(méi)有相互替代作用；嚴(yán)格界定高管與會(huì)計(jì)之間的責(zé)任，既界定會(huì)計(jì)人員是否受到公司高管的指示進(jìn)行舞弊而由高管承擔(dān)的主要會(huì)計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)人員個(gè)人舞弊的財(cái)務(wù)行為而應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任的界限。

5.2 企業(yè)要改變重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)輕財(cái)務(wù)管理的理念，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的核心地位

企業(yè)籌資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理，籌資、投資的可行性研究方案的提出、論證審批、決策、執(zhí)行以及整個(gè)過(guò)程的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制都無(wú)不與財(cái)務(wù)管理相關(guān)聯(lián)。因此，要明確財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的職能，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以高視角的境界來(lái)考慮企業(yè)的發(fā)展，有效地克服管理弊端，消除領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象，真正認(rèn)識(shí)到不會(huì)管理就不會(huì)經(jīng)營(yíng)的真理，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)，授予這個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的監(jiān)督和管理職能。直接參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，并在管理中發(fā)揮監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)既要抓好會(huì)計(jì)工作，也要抓好財(cái)務(wù)工作：既要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，也要做好管理會(huì)計(jì)工作。確保合理配置資金的自由和資金的安全。

5.3 提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理中的重要作用

首先，財(cái)務(wù)人員要具備良好的道德品質(zhì)，能經(jīng)得起金錢(qián)的誘惑，淡漠身外之物，無(wú)野心、無(wú)私心、無(wú)貪心，才能以一顆純凈的心安靜的為企業(yè)核算、管理、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程，以愛(ài)崗敬業(yè)等職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范自己的言行，少出差錯(cuò)和疏漏。如今的財(cái)務(wù)人員并非是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)，不僅要熟悉全部的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算流程，而且對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)也要知悉、現(xiàn)代信息技術(shù)要應(yīng)用自如，要做一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)中能理財(cái)管家的好會(huì)計(jì)。

基于上述內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，現(xiàn)代企業(yè)管理一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，不要讓內(nèi)部控制制度成為企業(yè)的一紙空文。

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