建設工程項目跟蹤審計的要點分析

摘要：本文以建筑工程項目跟蹤審計的相關問題為主要論述對象，重點針對其風險及重點進行分析以及對建筑工程項目進行跟蹤審計。此外，還針對怎樣合理、科學、正確地安排審計工作這一問題給出自己獨到的見解以及可行性高的建議。

關鍵詞：工程造價；跟蹤審計；建筑工程項目

在我國人民需求量逐漸增加以及國民經濟持續高速發展的大背景下，傳統意義上的建筑工程項目事后審計模式所凸顯出的弊端愈來愈多，導致整個工程在執行時遇到很多問題。為此，我們要大力發揮出審計的“免疫系統”功能，為“速度、質量、效益”這三大目標的實現而奮斗，從而有利于建筑工程項目實施全過程跟蹤審計工作的開展。

一、建筑工程項目跟蹤審計的相關注意事項

鑒于跟蹤審計工作的操作流程尚未統一，加之其在大部分地方審計機關開展的時間還不長這種情況，因此各個地方對于跟蹤審計的理解程度及對其的認識了解會存在一定的區別。在筆者看來，跟蹤審計應注意如下幾點：

1 保證審計的獨立性

不管在什么時候，在何種情況之下，監督審計的位置都是無可替代的，應高度重視審計的獨立性。作為跟蹤審計人員，要時常親自前往施工現場對現場情況進行了解，若碰到規模大的建筑工程項目很有可能還要長久地駐扎在施工現場，及時、準確地把自己收集到的信息直接地向審計機關反映，交給審計組在最短時間內對工程指揮部反饋審計意見，從而有利于進行整改。換言之，審計人員要與質檢、監理、建設等諸多項目的管理者分工合作，職責劃分要明確，以免出現審管不分明的情況。舉個例子，部分建設單位給出要求要求審計部門協助其標底的編制，并加入到評標隊伍中，抑或是存在部分詳細的事情需要求審計“拍板”等等。針對上述情況，審計機關與審計人員最好不要答應抑或是發表任何看法。

2 重點與目標要明晰

眾所周知，跟蹤審計工作需耗費大量的時間與人力，若目標、重點不明晰，后果不堪設想。因此，在審計之前，務必要做好審計計劃與調查的工作，并嚴格依照項目的重要性、審計力量、規模、建設周期等諸多因素把跟蹤形勢確定下來，準確把握住審計要點，明晰目標，以制作出合理、正確、科學的執行方案。針對重要項目，則應派遣專業人員長期駐扎在工地實施跟蹤審計，一般項目則應把握住關鍵點以進行定點跟蹤，在一般情況下應劃分好施工階段實施定期審計，簡言之就是采用定期審計與定點審計相結合的方式。

3 具備溝通與協商藝術，大力調動積極性

在建筑工程項目跟蹤審計看來，其最關鍵的目標就是控制造價。所以說要做好跟蹤審計工作，就必須大力發揮出全部項目參與方的效用。舉個例子，依照規定工程監理的職責涵蓋了進度、質量及投資控制。然而，事實上在工作過程中監理工作往往更側重于控制工程進度與工程質量，更有甚者，部分施工方、建設方與監理方還會聯合起來“對付”審計。這就要求依靠財務審計這一渠道控制工程建設資金與監理費的撥付進度，從而使得監理施工單位真正地扛起相應的責任履行自己的義務。

4 敢于說出自己的審計意見

身為跟蹤審計人員，其要及時掌握并了解建筑施工、材料價格、招投標等諸多方面的信息，全方位知悉全程的審計重點，敢于說出自己的審計意見并積極、大膽地履行自己的監督職能，不膽小怕事。

二、建筑工程項目跟蹤審計重點和難點

建筑工程項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內容復雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建筑工程項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

1建筑工程項目準備階段

跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質量的前提準備階段審計是對建筑工程項目開工前的主要工作實施審計的過程。這一階段審計，重點是評價建筑工程項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發揮審計的預防作用，使建筑工程項目符合有關法律法規的要求，為建筑工程項目的順利實施奠定基礎，進而從源頭防范審計風險，提高審計工作質量。

2建筑工程項目實施階段

跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質量的關鍵實施階段審計是指從項目開工建設至項目竣工決算之前，對建筑工程項目有關的經濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建筑工程項目審計的核心部分。這一階段審計的主線是合同與概預算的執行情況，重點把握設計變更與索賠情況，嚴格監督資金的使用過程。通過對建筑工程項目實施階段的審計，可以及時督促建設單位建立健全管理制度，規范項目管理；可以防止出現超概現象，確保建設投資計劃的完成；可以監督建設資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產性項目。

3建筑工程項目竣工階段

跟蹤審計是實現跟蹤審計目標的保證竣工階段審計主要是指建筑工程項目效果審計，是對交付使用的建筑工程項目進行后評估，驗證建筑工程項目是否達到了預期目標。通過建筑工程項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建筑工程項目實際達到的效果，實現跟蹤審計的效益和效果目標。

三、建筑工程項目跟蹤審計的創新

1創新建筑工程項目

跟蹤審計理念一是堅持服務與監督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的有機結合，將風險管理、內部控制、效益的審計和評價貫穿于建筑工程項目各個審計環節，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監理制執行情況的檢查相結合。二是樹立“人才強審”的理念，適當引進工程技術、經濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建筑工程項目跟蹤審計事業健康發展。

2健全和完善建筑工程項目

跟蹤審計的規章制度跟蹤審計是建筑工程項目審計模式的重大創新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建筑工程項目服務，應建立一整套跟蹤審計的規章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

3準確把握建筑工程項目

跟蹤審計的介入時間跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建筑工程項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續性。

4 正確地對建筑工程項目進行定位

隨著跟蹤審計介入程度的加深，審計已轉變成建設過程當中的一大控制要點。事實上，審計人員要時常到建設現場開展審計工作并給出相應的審計意見，以讓審計單位糾正錯誤并加以改進。如此的話，易造成審計人員脫離審計監督者的定位，造成極為嚴重的后果。這就要求審計人員在進行跟蹤審計時要明確自己的定位，積極履行監督職能，把自己相應的工作做到位，依法獨立開展審計監督工作。

5跟蹤審計要重點抓好現場審核取證

項目實施中，審計組適時深入施工現場，采取審計與審計調查相結合的方法，采用拍照、錄像、全球衛星定位技術等先進手段，對項目的原始地理、地貌、隱蔽工程、路基填筑高程等進行現場取證，并調查建設、設計、施工、監理等單位現場管理人員履行職能情況，掌握大量的第一手資料，為提高審計效能奠定基礎。

總結

綜上所述，效益審計是我國審計工作未來的主要方向，建設項目投資審計應緊跟這一發展態勢慢慢從真實性、合法性審計轉變成效益性審計。在搞好事前、事中審計的同時，大力重視審計監督工作的開展。由于建設項目跟蹤審計有著明顯的效益性與適時性，其已變成了各個地區的審計機關開展投資效益審計的重要模式。