企業(yè)內(nèi)部審計的作用及意義研究

[摘 要] 市場經(jīng)濟的快速發(fā)展對企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。我國企業(yè)必須通過加強管理，提升企業(yè)市場競爭力，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。內(nèi)部審計工作作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，其有效實施對于企業(yè)有著重要意義。

[關鍵詞] 建筑業(yè)；企業(yè)；內(nèi)部審計；重要性；實施；重點

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 014

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）21- 0022- 02

內(nèi)部審計也稱部門和單位審計，是由部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專設的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)國家有關法律法規(guī)和本部門、本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門、本單位財務收支的真實性、合法性和效益進行監(jiān)督的行為。

1 現(xiàn)代企業(yè)開展內(nèi)部審計的意義

內(nèi)部審計是企業(yè)領導的左膀右臂，企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定和健康發(fā)展離不開內(nèi)部審計。

1.1 開展內(nèi)部審計是實施現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求

現(xiàn)代企業(yè)制度實行兩權(quán)分離，運用法律手段，以契約形式確定國家與企業(yè)之間、企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的責權(quán)關系。一方面，經(jīng)營者有權(quán)獨立運用所有者授權(quán)的全部生產(chǎn)資料，自主地適應市場需要，作出切合實際和發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢的經(jīng)營決策。另一方面，經(jīng)營者要向所有者承擔明確的經(jīng)濟責任，這就要求建立明確的經(jīng)濟關系和具體的經(jīng)濟責任評價、考核、監(jiān)督制度。內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、管理職能，決定了內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)制度中具有不可缺少的重要地位和作用。

1.2 開展內(nèi)部審計，促進各單位加強財務管理

內(nèi)部審計要做到以預防為主，促進各單位加強財務管理，應著力抓好以下3個方面：①開展事前審計。比如審查單位的經(jīng)濟計劃是否切實可行，增收節(jié)支的指標是否現(xiàn)實，有無具體落實措施，措施的可操作性如何等。②開展事中審計。比如對各單位計劃執(zhí)行過程中的進展程度，執(zhí)行計劃中遇到的問題，針對所遇問題提出的改進措施等開展事中的審計監(jiān)督。③開展事后審計。事后審計方式對核實企業(yè)經(jīng)濟活動結(jié)果的真實性、合法性以及衡量其效益有著積極的作用，它能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)過去經(jīng)濟行為的不規(guī)范之處，促使企業(yè)在以后的發(fā)展過程中加強管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益。

1.3 開展內(nèi)部審計，有助于生產(chǎn)力水平的提高

內(nèi)部審計為了達到監(jiān)督企業(yè)財務收支，保護國家財產(chǎn)安全，強化內(nèi)部控制制度，嚴肅財經(jīng)紀律，提高經(jīng)濟效益等一系列審計目標，通過查錯防弊等一系列手段，可以促使每個企業(yè)不斷改善經(jīng)營管理，從而提高生產(chǎn)力發(fā)展水平。

1.4 開展內(nèi)部審計，有助于促使各單位提高經(jīng)濟效益

經(jīng)濟效益是內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。通過審計，查明單位管理混亂、虧損的原因，可以對癥下藥，促使企業(yè)改善經(jīng)營管理、降低成本費用、挖掘內(nèi)部潛力、提高經(jīng)濟效益。

2 內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。

2.1 制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。

2.2 防護作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革、降本増效起保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應WTO環(huán)境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計人員應重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟有效地使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

2.3 鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。

（2）開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領導干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。實行領導班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業(yè)廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。開展領導干部離任審計，評價企業(yè)領導在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財經(jīng)紀律情況、履行經(jīng)濟責任情況，肯定成績，糾正不足，有利于促進人事制度改革以及保持企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

3 建筑企業(yè)內(nèi)部審計的類別

3.1 企業(yè)經(jīng)濟效益審計

建筑企業(yè)對所屬單位及施工項目的經(jīng)營管理活動的合理性與有效性、經(jīng)濟信息的真實性、內(nèi)部控制制度的健全性以及經(jīng)濟效益的總體水平和發(fā)展趨勢進行審查和評價，揭示經(jīng)營管理風險，提出改進意見和建議，促進改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益審計以經(jīng)營生產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況為切入點，通過判定具體業(yè)務活動的合理性、有效性以及經(jīng)濟信息的真實性，評價內(nèi)部控制的適宜性、合理性與效益性，進而評價經(jīng)營的經(jīng)濟性、效率性及效果性。

3.2 企業(yè)經(jīng)濟責任審計

建筑企業(yè)經(jīng)濟責任審計是以企業(yè)主要領導人任期經(jīng)濟責任所要求審計內(nèi)容為主線，結(jié)合企業(yè)實際情況，重點審計領導人員任職期間資產(chǎn)、負債、損益的真實性，資產(chǎn)的安全完整及保值增值情況；經(jīng)營的效率性、經(jīng)濟性以及企業(yè)各項經(jīng)營指標的完成情況；內(nèi)部控制的有效性；重大事項的經(jīng)營決策程序及效果；法律法規(guī)的遵循及個人廉潔自律情況。經(jīng)濟責任審計重點評價領導人員在任職期間的經(jīng)營管理能力，內(nèi)部控制的合規(guī)性、合理性及效果，重大決策對企業(yè)效益及后續(xù)發(fā)展能力的影響等，進而客觀評價領導人員的任期經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責任，為企業(yè)對領導人員的調(diào)配、任用提供審計的支撐與服務。

3.3 工程項目管理審計

對在建工程或竣工工程項目從開工到審計日或竣工的全過程內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行審計，核實工程盈虧情況，分析盈虧原因，對盈利項目管理的成功經(jīng)驗進行宣傳推廣，對虧損項目管理的薄弱環(huán)節(jié)進行總結(jié)，并在企業(yè)范圍內(nèi)提出警示，以提高項目管理水平。

主要參考文獻

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