當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對策略

[摘 要] 隨著我國國民經(jīng)濟不斷發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)面臨的市場競爭壓力也越來越大，現(xiàn)代企業(yè)想要獲得進(jìn)一步的發(fā)展空間，僅僅依靠過去那種粗放型的發(fā)展模式已經(jīng)無法滿足當(dāng)代發(fā)展需求。企業(yè)想要活起來，必須加強內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量。本文從我國企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的現(xiàn)狀及問題分析入手，談?wù)勅绾芜M(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，以供參考。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)管理；內(nèi)部控制；問題與對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 12. 013

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）12- 0024- 02

企業(yè)內(nèi)部控制及管理問題隨著我國市場經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，已經(jīng)成為我國國內(nèi)企業(yè)謀求新的經(jīng)濟增長點的重要問題。在過去很長一段時間里，我國企業(yè)的經(jīng)濟增長主要依靠投入大量資金、擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模以及增加企業(yè)員工人數(shù)等方式獲得，但是那種粗放型的發(fā)展模式在今天資源逐漸短缺、物價飛速上漲以及同類型企業(yè)增長速度驚人的市場競爭環(huán)境下已經(jīng)無法為企業(yè)贏得更多經(jīng)濟收益。現(xiàn)代企業(yè)想要進(jìn)一步發(fā)展就必須依靠提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的精細(xì)化管理及發(fā)展模式。所以企業(yè)內(nèi)部控制工作就成為了當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重中之重。

1 我國企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的主要問題

1.1 內(nèi)控環(huán)境缺失

企業(yè)想要在內(nèi)部控制管理工作中取得良好的管理效果，首先離不開的就是要有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。所謂內(nèi)部控制環(huán)境不僅包括了物質(zhì)上的員工工作環(huán)境，更強調(diào)了企業(yè)員工群體的價值觀、道德觀、工作能力以及企業(yè)風(fēng)格。內(nèi)部控制環(huán)境是開展內(nèi)部控制管理工作的核心和基礎(chǔ)，它直接影響著內(nèi)部控制工作開展的速度與質(zhì)量。現(xiàn)在許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境都存在或輕或重的缺失問題，人員結(jié)構(gòu)不合理、權(quán)責(zé)劃分不明確、董事會與內(nèi)部審計職能沒有得到有效發(fā)揮等，這些環(huán)境問題都極大地制約了內(nèi)部控制管理工作的有效開展。

1.2 措施與程序不明確

內(nèi)部控制管理工作的開展除了要有良好的內(nèi)控環(huán)境之外，明確的管理措施和操作程序也是必不可少。雖然現(xiàn)在國內(nèi)許多企業(yè)都明確了內(nèi)部控制管理的重要性，也制定了一系列的內(nèi)部控制管理制度，但是就實施效果來看，并不能令人滿意。究其原因，最主要的就是措施與程序細(xì)則未能完善。如在崗位設(shè)置與人員配置方面不夠科學(xué)合理，在管理業(yè)務(wù)方面出現(xiàn)交叉、混亂的現(xiàn)象，一些會計人員不僅擔(dān)任著會計職務(wù)還兼任其他，而且內(nèi)部審計工作也未能貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程而多流于形式。制度雖然確立，但是執(zhí)行方面較為疲軟，企業(yè)內(nèi)部員工的制度執(zhí)行積極性也大打折扣，僅僅把內(nèi)部控制管理當(dāng)作表面任務(wù)而非自覺自愿。這樣的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀難以發(fā)揮其真正作用。

1.3 信息溝通渠道缺乏

內(nèi)部管理控制工作的切實開展需要大量的企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的有力支持。這些信息數(shù)據(jù)包括了企業(yè)經(jīng)濟活動各項信息、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債各項信息、市場競爭信息以及財務(wù)會計信息等等。只有通過對這些信息的及時有效的收集整理與分析工作才能確保管理工作的有序進(jìn)行。但是由于目前內(nèi)部控制體系的不完善，信息數(shù)據(jù)收集整理容易出現(xiàn)滯后性、失真性以及人為篡改的問題，以至于讓內(nèi)部管理控制無法發(fā)揮監(jiān)督管理、防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的作用。不僅讓企業(yè)管理工作難以取得突破性進(jìn)展，還給國家財產(chǎn)安全帶來巨大隱患。

1.4 缺乏有效監(jiān)督

內(nèi)部控制管理工作一方面需要切實可行的規(guī)章制度及操作流程，另一方面也需要對制度執(zhí)行成果進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理工作多由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)，但是目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門本身由于依附于企業(yè)財務(wù)管理部門，而缺乏工作的獨立性與主動性，工作過程中受到過多外界干擾與阻撓，也沒有不受制約的獨立行使監(jiān)督管理的權(quán)利，從而讓內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，無法發(fā)揮積極作用。進(jìn)而讓內(nèi)部管理控制工作無法取得應(yīng)有的成效。

2 提升企業(yè)內(nèi)部管理控制工作效率的措施

2.1 加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控意識的樹立

過去的企業(yè)內(nèi)部控制多為機械的、生硬的管理意識，但是在現(xiàn)代社會，在以人為本意識備受重視的形勢下，想要加強企業(yè)內(nèi)部管理工作質(zhì)量也就離不開樹立起以人為本的、現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制管理意識。以人為本就是要以企業(yè)員工的綜合素質(zhì)與職業(yè)技能為管理的出發(fā)點與落腳點，要在管理工作中讓企業(yè)員工充分發(fā)揮其參與管理的積極性與主動性。要通過企業(yè)內(nèi)部管理控制與人員切身利益的有效結(jié)合，提升員工的努力工作意識，要讓員工樹立企業(yè)主人翁意識，要讓員工明確企業(yè)發(fā)展與個人發(fā)展之間的緊密聯(lián)系，實現(xiàn)企業(yè)與員工的雙贏發(fā)展。

2.2 加強風(fēng)險防范

隨著企業(yè)經(jīng)濟活動種類及范圍的不斷擴大，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所面臨的管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險也逐漸增多。如果風(fēng)險防范工作出現(xiàn)問題很有可能給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失乃至讓企業(yè)面臨破產(chǎn)危機。所以在內(nèi)部控制管理工作過程中必須加強企業(yè)風(fēng)險防范意識及防范機制的建立。風(fēng)險防范不僅表現(xiàn)為風(fēng)險防范意識，更需要實實在在地表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理控制的具體制度上面。在風(fēng)險預(yù)警機制建立上，需要設(shè)定風(fēng)險防范目標(biāo)、風(fēng)險類型分析、風(fēng)險識別機制、風(fēng)險等級評估機制、風(fēng)險應(yīng)對策略研究機制及應(yīng)對策略實施機制等。在風(fēng)險防范問題上，需要全員參與，需要在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險防范的良好環(huán)境。從而有效避免因外部環(huán)境或內(nèi)部人為因素而造成的各種風(fēng)險，提升企業(yè)內(nèi)部管理控制工作質(zhì)量。

2.3 建立有效的信息溝通平臺

現(xiàn)代企業(yè)管理工作一個非常突出的特點就是信息化技術(shù)的全面應(yīng)用。電子化、信息化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理工作中的應(yīng)用也能夠極大地提升企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流的速度與質(zhì)量。所謂信息溝通平臺也就是以企業(yè)為中心，覆蓋企業(yè)內(nèi)部各組織、部門電腦終端的局域性網(wǎng)絡(luò)。目前許多企業(yè)雖然已經(jīng)開始了辦公自動化的推進(jìn)，但是在網(wǎng)絡(luò)化程度方面還僅僅停留于用電腦代替筆墨紙張的初等信息化階段。信息溝通平臺需要將電腦終端進(jìn)行有效連接，讓各組織部門的電腦處于相同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境之中，如此一來，各項信息能夠在局域網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中被充分使用和共享，能夠幫助內(nèi)部控制管理工作人員及時了解企業(yè)全面的信息數(shù)據(jù)，能夠讓組織與部門之間充分地進(jìn)行信息交流、協(xié)作，能夠最大限度地保證企業(yè)內(nèi)部的上情下達(dá)，從而確保企業(yè)各種數(shù)據(jù)信息在傳輸過程中的真實性、可靠性與及時性，提升企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的總體水平。

2.4 加強監(jiān)督機制建設(shè)

加強企業(yè)內(nèi)部管理控制工作質(zhì)量就必須加強相應(yīng)的監(jiān)督機制建設(shè)與完善。尤其是企業(yè)內(nèi)部審計工作。企業(yè)必須從意識上加強對內(nèi)部審計工作的重視，要實現(xiàn)內(nèi)部審計與企業(yè)財務(wù)管理部門的相對獨立，實現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)最高管理者的直接負(fù)責(zé)。并且從企業(yè)制度上面保障內(nèi)部審計工作的獨立性、有效性以及權(quán)威性。

3 結(jié)束語

內(nèi)部控制管理工作是現(xiàn)代企業(yè)提升綜合競爭實力、獲取更大合法經(jīng)濟收益以及實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的最重要管理內(nèi)容之一。內(nèi)部管理控制工作不僅是企業(yè)財務(wù)管理部門的一家之責(zé)，更是需要企業(yè)上上下下的通力合作，在樹立正確意識的基礎(chǔ)之上營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能讓內(nèi)部控制管理工作取得實質(zhì)上的水平提升。

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