關于政府投資項目組織審計管理暫行辦法中的思考

摘 要：隨著政府投資項目審計工作的不斷拓展，組織審計已被各級審計機關普遍應用，但是也存在著一定的風險。我局也開始嘗試這種模式，我有幸成為我們局第一批組織審計人員，通過幾次組織審計項目后，結合實踐經(jīng)驗談幾點想法。

關鍵詞：政府投資項目；審計；風險；管理

1 選擇信譽高的社會中介機構及業(yè)務水平高的協(xié)審人員至關重要

審計機關要本著公開、公平、公正、誠實信用的原則，采取公開招標的方式，選用信譽高、力量強的造價咨詢機構和人員參與政府投資項目審計，這點已在暫行辦法中明確了。但是有幾點還需要加強。

一是應實行主動回避制度中沒有涉到協(xié)審人員，這是個很大漏洞，由于現(xiàn)在造價人員流動性比較大，常常是會出現(xiàn)人在某單位上班，而資格證書在另一家單位，這樣就巧妙地規(guī)避了我們暫行辦法中的回避制度只針對協(xié)審單位，所以必須協(xié)審人在回避制度補充進去。當協(xié)審人與被審項目預決算書為同一個人時，協(xié)審人應當主動回避，不能接收該項目的審計。若違反了該規(guī)定，取消協(xié)審人員資格，并列入黑名單。進一步完善中介機構協(xié)審人員統(tǒng)計，提供協(xié)審人員養(yǎng)老保險單證明，動態(tài)控制協(xié)審人員流動性。

二是聘請專家，建立專家?guī)?。審計機關由于行政編制的限制，不可能擁有各行各業(yè)的專家。聘請專家，建立專家?guī)?，遇到問題能方便咨詢，同時，能加強與社會和行業(yè)管理部門尤其是業(yè)內有影響人士的溝通，發(fā)揮他們優(yōu)勢，為審計工作提供服務。

2 積極參于組織審計現(xiàn)場，這是一把利劍組織審計風險是與審計質量緊密相關的，如何控制參與組織審計的中介機構人員的行為，保證組織審計的查證質量，這是組織審計必須面對和解決的課題。要解決這一問題，就必須加強現(xiàn)場管理，強化過程監(jiān)控，具體要做到“五參與”。

一是參與審前收集有關資料，以便掌握項目的第一手資料，并審核資料的完整性；

二是參與審計組與建設單位和施工單位的溝通協(xié)調工作、核對、簽證，掌握整個審計全過程的情況和問題，及時調整方向和目標；

三是參與現(xiàn)場踏勘，核對聯(lián)系變更單的真實情況；四是參與疑難問題解決，負責召集重大審計事項的研究；五是參與協(xié)審單位意見反饋會，對審計組起草的審計報告，在送被審計單位征求意見前進行初審，以確保審計查證質量。這幾點在組織審計協(xié)審項目實行審計組長負責制的主要職責已得到體現(xiàn)。

3 強化組織審計復核檢查，這是控制組織審計質量最重要的關口

審計復核檢查是審計部門有效防范組織審計風險的重要手段，是審計質量控制體系的重要組成部分，也是審計部門內部規(guī)范和約束審計人員審計行為、控制審計質量的重要保障。

完善審計結果復核制度。審計業(yè)務執(zhí)行中，主審人員要對協(xié)審人員的審計結果進行檢查，重點檢查工程量和計算口徑兩方面內容，如在工程量計算上是否符合計算規(guī)則，工程量是否到現(xiàn)場進行核對，招標文件精神、合同口徑及與工程造價結算書的計算口徑是否一致等，及時對審計評價和審計報告要由主審、復審、審計業(yè)務會議充分研究討論、審定，做到審計評價和審計意見具有足夠的審計依據(jù)。

4 協(xié)調工程造價審計，溝通必不可少

為了協(xié)調內、外部關系，審計機關必須建立工程造價審計協(xié)調體系，著重開好“三個會”。

4.1 審計業(yè)務會議

審計組長應及時向分管局長和審計業(yè)務會議匯報疑難問題或已查明的問題，加以會診，剖析問題形成的原因，明確責任，分析施工單位的心理需求等。使審計組上下形成統(tǒng)一口徑，審計機關始終掌控主動權。

4.2 建設單位協(xié)調會

審計組與建設單位初步交流工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題，掌握建設單位的看法和態(tài)度。同時，了解、掌握建設單位具體人員與施工單位的關系和相關情況，為開好施工單位協(xié)調會作好充分準備。

4.3 施工單位協(xié)調會

通過組織上面三個協(xié)調會，明確目標、了解掌握有關情況。在協(xié)調會上，讓施工企業(yè)充分表述自己的想法和理由，注意發(fā)揮建設單位的積極作用，進而達成協(xié)調會議紀要，以防事后反復，并做好相應后續(xù)工作。

5 健全組織審計質量考核機制，對違法行法加以嚴懲

在政府投資項目組織審計管理暫行辦法中關于組織審計質量考核細則方面沒有涉及，所以必須制定完善質量考核的評價和處理辦法。

考核采用百分制。

質量考核細則如下：

工程量計算考核：工程量計算一般錯誤扣2分/處，單位換算錯誤5分/處。價格取定考核：價格取定一般錯誤扣2分/處，主要材料錯誤5分/處。

定額單價考核：定額單價一般錯誤扣2分/處，單價偏差10%以上扣5分/扣。2分/處，

取費考核：取費一般錯誤扣

6 新形勢下新情況不斷出現(xiàn)

社會中介機構中有的不僅是協(xié)審人角色，而且還是施工單位的角色。就可能會出現(xiàn)自己做決算，自己審計，自己施工這情況。這種可怕的現(xiàn)象往往又很隱蔽，難以發(fā)現(xiàn)的，現(xiàn)在協(xié)審人做施工不是自己出面的，而是掛靠在某一個單位，然而真正的施工方就是協(xié)審人，在表面的資料是做天衣無縫的，根本找不到任何問題。這種現(xiàn)象如何來避免，如何解決？除了用回避制度來制約外，能否有更好的辦法呢？值得我們探索和思考。

7 創(chuàng)新利用應用計算機軟件

如何提高工作效率？如何提高審計結果的準確性？我試想能否開發(fā)出專業(yè)的審計軟件， 如標底審計中，對于單價明顯高于市場價或低于成本價，設定好區(qū)間好，軟件會自動識別檢查出來，并且加以提醒。又如結算審計中，對于投標價相同的結算價，計算機首先對投標價讀取數(shù)據(jù)，然后再輸入結算價與投標價一致進行要會自動識別，根據(jù)相同清單子目按原投標價執(zhí)行。對于投標價不相同的結算價不同清單子目，可以自動提取。