對現行財政繳存款制度的思考

摘 要：文章在闡述現行財政繳存款制度的主要內容和現狀的基礎上，就其進一步改革完善提出建議，旨在適應早已改革的信貸資金管理方式，適應金融管理需要。

關鍵詞：財政繳存款 內容 現狀 建議

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）01-200-02

財政繳存款制度產生于中國人民銀行專門行使中央銀行職能之際。作為人民銀行實施信貸資金管理的手段之一，財政存款對人民銀行控制信貸總量、加強信貸資金集中管理曾起到了積極的作用。隨著中國經濟體制改革的深化，信貸資金管理方式已發生了根本性改變，但人民銀行對財政存款的管理仍采用原方式，目前已嚴重不適應金融管理需要，亟需改革。

一、現行財政繳存款制度的主要內容

1983年，國務院決定由人民銀行專門行使中央銀行職能，不再兼辦工商信貸和儲蓄業務，但為了加強信貸資金的集中管理，各專業銀行應向人民銀行繳存存款，以確保人民銀行掌握百分之四十至五十的信貸資金，用于調劑和平衡國家信貸收支。其中，專業銀行吸收的財政金庫存款、地方財政預算外存款、部隊存款、基本建設存款、機關團體存款等財政性存款，屬于人民銀行的信貸資金，由人民銀行委托專業銀行辦理，全額劃繳當地人民銀行；專業銀行吸收的企業存款、儲蓄存款、農村存款和其它存款等一般存款，屬于專業銀行的信貸資金，按照人民銀行的規定比例，繳存當地人民銀行（即法定存款準備金）。

隨著中國人民銀行信貸資金管理方式由直接控制逐步轉向間接調控，1998年，為進一步理順中央銀行與商業銀行等金融機構之間的資金關系，增強金融機構資金自求平衡能力，中國人民銀行對存款準備金制度進行了重大改革，對各金融機構的法定存款準備金按法人統一考核，繳存法人所在地人民銀行。同時對存款繳存范圍進行了調整，將機關團體存款、財政預算外存款劃為金融機構的一般存款，規定“財政存款范圍包括金融機構代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代理發行國債款項等財政存款，是中央銀行的資金來源，應全額就地劃繳中國人民銀行”，財政存款除繳存范圍有所變化外，管理方式維持不變。

2003年中國人民銀行印發《關于國庫存款計付利息有關問題的通知》，再次明確不設立人民銀行地方受人民銀行委托的金融機構代理國庫的庫款應作為財政存款全額劃繳人民銀行，代理國庫機構應設置地方財政庫款、財政預算專項存款、財政預算外存款三個科目核算代理的國庫存款，地方財政庫款、財政預算專項存款、財政預算外存款三個會計科目應納入向人民銀行劃繳財政存款范圍。

目前，財政繳存款按旬調整，各金融機構根據旬末日財政存款各科目余額在旬后五日內向當地人民銀行辦理調整手續，人民銀行每年按日平均余額的萬分之五向金融機構計付手續費。

二、財政繳存款業務的現狀

1.財政繳存款環境已改變。財政繳存款制度的出臺，是與當時的信貸資金管理體制密不可分的。上世紀80年代初中國實行計劃經濟體制，專業銀行的信貸收支全部納入國家信貸計劃，計劃內貸款所需資金先使用專業銀行自有資金和吸收的存款，仍不足的部分由人民銀行分支機構按核定的計劃供給。由于指令性的國家信貸計劃與專業銀行實際資金有差額，使得必須要有集中的信貸資金對此進行保障。財政繳存款和存款準備金制度應運而生，作為人民銀行信貸資金管理的重要組成部分，對加強信貸資金集中管理、平衡信貸收支發揮了重要的作用。但是，自1994年開始，隨著市場經濟發展，執行了近十年的以直接控制貸款限額為主的信貸資金管理方式越來越不適應市場機制的需要，經Xbv92FvgDn+tn/aGFxiy55KEp9yBvn20w9uTpX6fcaQ=國務院決定，人民銀行對信貸資金管理方式轉向間接調控，即對貨幣總量進行調控。信貸資金管理方式從直接到間接的重大轉變，意味著財政繳存款制度已脫離了制度出臺時的金融管理環境。

2.財政繳存款規模劇減。隨著1998年存款準備金制度的改革，機關團體存款、財政預算外存款納入一般存款繳存范圍，不再作為財政存款繳存范圍，而機關團體存款和財政預算外存款一直是財政繳存款的主要來源，繳存范圍縮小后財政繳存款規模劇減，對貨幣政策的影響效果有限。以某市為例，1997年末財政繳存款余額為10729萬元，1998年末財政繳存款余額為289萬元，下降幅度達97.31%，存款準備金制度改革對財政繳存款的影響可見一斑。

3.財政繳存款核算質量不高。根據財政繳存款范圍的核定原則，納入金融機構財政繳存款范圍的存款應該僅包括：待結算財政款項，代理發行國債款項，代理支庫的地方財政庫款、財政預算專項存款、財政預算外存款科目。但在實際操作中，由于近年來金融機構會計科目設置和使用不斷發生變化，業務人員對會計科目核算內容不清楚，存在錯用、混用財政存款科目現象，部分非代理支庫機構使用地方財政庫款、財政預算專項存款、財政預算外存款科目核算非財政存款業務，而人民銀行根據該金融機構繳存科目范圍要求其繳納財政存款，造成財政繳存款多繳，減少了金融機構的可用資金。此外，各金融機構財政繳存款科目名稱不一，范圍不一，甚至有的金融機構繳存科目為二級科目，增加了人民銀行營業部門財政繳存款業務報表審查和日常考核工作難度，退票現象時有發生，財政繳存款核算業務的質量不容樂觀。

4.待結算財政款項仍納入財政繳存款范圍不合理。待結算財政款項科目是核算金融機構在辦理國庫業務過程中，收納、劃分、報解、退付的各級預算收入款項，科目屬性為代收資金性質。在上世紀80年代，由于資金清算方式為手工清算，憑證傳遞速度慢，資金在途時間長，待結算財政款項經常要3～5天才能解繳入庫，金融機構占用待結算財政款項資金一般為3～5天。為加強財政資金管理，待結算財政款項必須納入財政繳存款范圍。隨著電子計算機和網絡技術在金融機構的廣泛應用，資金在途時間大大縮短，2001年人民銀行印發《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》要求，國庫經收處收納的預算收入應在收納當日至遲下一工作日辦理報解入庫手續，金融機構占用待結算財政款項資金時間最多只有1天，如果旬末日金融機構未在當日將收納的預算收入解繳入庫，那么金融機構為占用了1天的財政資金卻要因此被凍結10天的可用資金，這顯然是不合理的。有的金融機構為了減少被凍結資金，有意將待結算財政款項使用其他一般存款科目核算。

5.分散繳存方式不利于財政繳存款管理。財政繳存款制度出臺時，由于金融機構設置較為分散，交通不便，核算業務采取手工處理，報表匯總采取手工并表時間長等因素，為提高財政繳存款業務的核算效率，規定財政繳存款采取各分支機構就地分散繳存方式。但由于財政繳存款從產生至今，除了繳存范圍有變化外，繳存方式、繳存時間和處罰方法等一直沒有變化。在歷次的調整繳存范圍的文件中，對繳存方法、時間等只字不提或使用“仍按原規定執行”等模糊字眼。由于人員更換、時間間隔長、文件散失等原因，該項業務在具體執行中與文件規定形成偏差，各地執行尺度不一，造成各地財政存款管理寬松有別。

三、改革財政繳存款制度的建議

1.財政繳存款采取法人統一繳存。隨著電子計算機和信息網絡技術在金融機構的廣泛應用，金融機構逐步實現了核算電子化，全國會計報表匯總時間縮短，繳存存款按法人統一考核是可以操作的。1998年存款準備金制度改革，各金融機構的法定存款準備金已實現了由法人統一繳存。財政存款作為中央銀行重要的信貸資金來源，對人民銀行加強財政資金監管，拓展基礎貨幣渠道，實施宏觀調控起著巨大作用，金融機構財政存款繳存是否到位將直接影響人民銀行信貸資金總量和宏觀調控效果。因此，為加強財政存款管理，杜絕金融機構欠繳、遲繳、少繳財政性存款現象發生，人民銀行總行可參照目前法定存款準備金繳存管理的模式，在全國推行財政存款集中繳存管理，通過將各級金融機構財政存款逐級集中到其總部統一繳存的機制，進一步強化財政存款繳存管理。

2.重新核定繳存范圍。鑒于目前各金融機構占用待結算財政款項資金的時間最長只有一天，建議不再將待結算財政款項科目納入各金融機構繳存財政存款范圍。

3.完善制度，加強監督檢查。財政繳存款業務的有關規定散見于歷年文件中，而且有些規定因時間太久，已不能適應當前業務發展需要，甚至與現行法律法規相抵觸。因此，建議總行根據目前的業務特點，修訂出臺《財政繳存款業務管理辦法》，明確管理部門及職責、繳存主體、繳存范圍、繳存時間、處罰標準及程序。同時人民銀行相關部門應形成管理合力，加強對金融機構財政繳存款業務的檢查，加大對財政資金的監督制約管理力度，防止金融機構長時間占用財政資金的行為，提高財政繳存款業務管理水平。

4.提高財政性存款繳存業務手續費標準。1989年以來人民銀行對財政性存款劃繳業務，按全年日平均余額的萬分之五計算手續費，這一規定20年來一直未有變動。這在當時財政性存款范圍廣，余額大的繳存現狀中，金融機構每年可以取得比較可觀的手續費收入。但隨著金融體制改革的深化，尤其是1998年存款準備金制度改革后，機關團體存款、財政預算外存款納入一般存款繳存范圍，不再作為財政存款繳存范圍，財政性存款余額劇烈減少，金融機構取得的手續費收入大幅減少，甚至出現金融機構業務成本低于手續費收入的狀況，大大挫傷商業銀行辦理該項業務的積極性。因此建議適當提高此項業務的手續費標準，以進一步提高商業銀行辦理繳存業務的積極性。

（作者單位：中國人民銀行贛州市中心支行 江西贛州 341000）

（責編：呂尚）