淺談高職院校規模擴張后的財務風險

摘 要：近年來，我國高職高專教育發展迅速，許多高職院校為了擴大規模均建設了新校區，但擴張辦學的資金還是主要通過銀行貸款來完成，從而高職院校的財務風險應運而生。文章就財務風險的成因、特點及防范管控等方面進行分析，對形成的財務風險提出了相關意見。

關鍵詞：高職院校 負債擴張 財務風險 銀行貸款

中圖分類號：G717 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）01-144-03

引言

近年來我國高職教育快速發展，擴招后使得原“精英化”教育轉變成了“大眾化”教育。但由于我國教育經費的嚴重不足，增加的經費是遠抵不上高職教育擴張規模所需的費用，因此利用舉債方式進行規模擴張成了大部分高職院校的唯一選擇。隨著目前國內許多高職教育基地群的建成并投入使用，這種大規模負債辦學，快速擴張的模式所帶來的財務風險日益顯現出來，如何衡量和規避辦學規模擴張后所帶來的風險，成了院校、社會、甚至政府需要面臨的重要問題。

一、高職院校規模擴張后財務風險產生的原因

目前，我國許多高職院校為了辦學規模擴張而向金融機構貸款，其風險就在信用關系中產生并存在于借貸行為全過程。高校貸款的風險主要由資不抵債的規模風險、市場風險、管理風險等構成。如今在實際的借款行為中，許多銀行與高校的管理人員普遍認為，由于學校是政府公辦，其貸款終究是由政府“埋單”，因此“能貸則貸，盡量多貸”的思潮盛行，很容易導致高校貸款規模遠遠超過學校償還能力。如何根據高校的實際情況，確定高校的最高貸款額度，銀行及高校本身都沒有標準和計算依據，故采用信譽擔保成了通行的做法。從而，高校貸款的總額超過償貸能力后，必然使學校的財務壓力增大，用于學校事業支出的經費受到嚴重影響，并嚴重危及學校辦學質量，這就是產生了嚴重的規模風險的原因。高校貸款的市場風險主要是利率風險，高校貸款的期限一般很長，利率風險是長期存在的。管理風險是指高校對貸款資金管理失控造成的貸款資金流失的風險。綜上所述，高職院校貸款風險產生主要還是由于規模擴張而產生的負債性風險。

二、高職院校財務風險的特征

1.高職院校的特點。目前我國已經形成了研究型高校、教學型高校或學院及二年或三年制高等職業教育的三個梯次的高等教育模式。高職院校的特征主要以培育技能為中心，市場為導向，就業為目標，面向社會，為地方經濟發展培養實踐型、職業技能型、實用操作型的高素質人才。我國高職院校的特點一般是職業技術型的高等專科教育。高職院校大部分是以原來傳統專科學校、普通本科院校的二級學院、普通中專學校等獨立或合并而來。除極少數重點高職院校外，大部分高職院校在教學規模、教學條件、教學環境、教學設施，教學管理、教學經費等上均比不上普通高等學校。高職院校的財務狀況更是不容樂觀。

2.財務風險特征。高職院校的財務風險除具備一般客觀性、不確定性、相關性、累積性等共性特征外，主要還有以下特征：（1）高職院校的財務風險比普通高校更大。高職生的培育方向是面向市場的職業技能型，它的成本比普通高校的還要高。然而，政府對高職教育的投入經費非常有限，目前的情況是兩個高職生的投入還不如一個普通高校生。據調查，某高職院校一個學生年平均培養成本是7643元，但每個學生每年上交的學費僅為5000元。發達國家政府對職業學校的投入一般占到60%，學生學費及企業資助各占約20%。但我國鑒于政府教育經費的短缺，政府投入比例較小，企業資助更是幾乎為零，全靠收取學生的學費。以某學院為例，政府投入僅占18%，學生學費占81.2%，從中可以看出學校辦學的困難，故學校每年都向銀行借款以維持正常的運轉，而且隨著其新校區的建設擴張，向銀行借款的規模相當宏大，形成了巨大的財務風險。高職院校要還本付息，還本付息的主要來源還是學生的學雜費用，但政府又控制著學雜費的標準，不能自己定得太高。另外，高職院校的貸款信用、擔保政策及借貸年限、貼息比例等都是由政府出臺的配套政策來確定，這些政策一旦變化，都會影響到高職院校的財務狀況。（2）高職院校教育的社會性決定了其主要產生的是社會效益。高職院校的資金流轉環節與企業類似，但目的不同。企業的資金流轉是為了獲取利潤，但高校是為了滿足社會的共同需要，它沒有社會生產職能，主要是從事非盈利性的業務活動。高職教育的投入更多地是為了地方的經濟服務，獲得的主要是社會效益，而并非是直接的經濟效益。與風險有關的效益也不可能直接用經濟指標來計算，更多的是通過學生綜合素質的提高和社會的認同來反映。故高職院校的“產品”是不能直接出售而獲得收益，這種投資并且是投資大、周期長、收效慢的過程，其最終產生的是社會效益。這種“產品”具有公共產品的性質，不以盈利為目的，這就決定了其償債能力不能以盈利能力來評估，而只能以支付能力進行近似評價，這樣造成了評價的困難。（3）高職院校財務風險的復雜性。我國高職院校普遍存在著辦社會的現象，有工廠、幼兒園、中小學、餐館、醫院等，因此各種行業的會計皆有，而每個行業的會計又各有特點，對其相應的財務管理又各有其獨特要求，故這樣必然導致高職院校財務管理的復雜性。雖然國家對高校財務制度進行了改革，但受原有的事業單位預算管理體制的影響，高校會計核算對高等教育的事業活動只進行“收—支—余”的核算模式，成本管理意識淡薄。高職院校采用“收付實現制”來確認收入和費用支出，也阻礙了成本核算的實施及不能完全反映形成的事實負債，這又容易掩蓋財務支付的危機，使財務風險具有了較大的復雜性。

三、高職院校規模投資擴張引發的問題

1.高校規模投資擴張拉動了巨額社會資金。20世紀末，國內高校的擴招高潮一浪勝過一浪，舉債興教成為了高校的時尚，據國家統計，1999年—2004年之間，普通高校在校生人數增長了2.2倍，而在1993年—1998年的六年間累積只增長了34.4%。顯然原有的教學條件已遠遠不能滿足學生日益增長的對教學軟、硬件的要求，于是高校轟轟烈烈的擴張運動便應運而生，各地的“大學城”這個新名詞也從此產生。與“大學城”一起壯大的是招生規模和銀行貸款。在個人問題上，人們對高等教育的投資熱情沒有降低，為了子女上大學，可謂不惜投入萬金。同時，國內眾多投資者也看準中國的高等教育市場，銀行為高校提供金融服務、信貸支持，企業投資興建大學生公寓、學生食堂等生活設施，國家也通過發行國債等形式增加對高校的投入。在銀行的“大力支持”下，一座座大學城如雨后春筍般拔地而起，其中較為著名的是河北廊坊的東方大學城占地7.3平方公里，投資達到50億元；廣州大學城占地超過43平方公里，投資達120億；南京仙林大學城規劃面積70平方公里，投資50億……據統計，1998年到2001年間，三年間新建的學生公寓和學生食堂是過去50年的總和，僅學生公寓建設一項，就拉動了社會資金投入200多億元。

2.高校日常運行難免消耗部分銀行貸款。嚴格來說，銀行貸款只能用于項目投資。但我國高校運行資金和貸款資金基本是在一個賬戶中運行，因此，資金用途界限如果不能十分嚴格而準確地劃分和核算，就會將項目的借貸資金用于學校的日常運行消耗。如果項目投資在嚴格地按預算進行，貸款項目的基建資金仍有拖欠，但學校賬戶上又沒有相應存款盈余，或高校從貸款年度起，貸款投資形成的資產小于貸款金額，則可以肯定貸款資金被運行費用消耗了。這是一個很常見的現象，因為高校的貸款如果用于人員經費的開支，這將導致貸款產出用于還貸能力的下降。另一方面由于貸款支持的人員經費具有剛性特征，將進一步迫使貸款不斷增加，其結果是高校財務呈現惡性循環。

3.還貸壓力嚴重影響教學質量。因目前高職院校貸款一般都具有較大的規模和長期性質，雖然是得到了一定的低息優惠，但貸款給高職院校帶來了很大的財務壓力。學校貸款主要通過信譽貸款和質押貸款二種方式，現階段質押貸款所占比重較大，質押學校收費基本賬戶，如果一旦還不上貸款，收費賬戶就直接被扣了，學校的經營就陷入困境中。另外，還貸壓力還危及教學質量，影響到學校教師的積極性。現在國內高職院校一般都是學生多、教師少的狀況，教師超工作量是常見的，由于學校的經費很大一部份要用來償還銀行本息，致使教學經費出現不足，勢必影響到教學質量和教師的積極性。隨著金融監管的規范和銀行業管理的不斷完善，各商業銀行已關注貸款的風險程度，收緊貸款的趨勢是信貸業逐漸走向理性的標志。

四、高職院校負債規模擴張財務風險的防范

1.高職院校的防范措施。（1）加強高校法人治理結構，明確學校貸款的責任主體。校（院）長是學校的法定代表人，法人是具有民事權利和民事行為能力，依法享有民事權利和承擔民事義務的組織。1999年施行的《中華人民共和國高等教育法》第30條規定：“高等學校自批準設立之日起取得法人資格。高等學校的校長為高等學校的法人代表人。高等學校在民事活動中依法享有民事權利，承擔民事責任。”因此，確立高校獨立法人地位是我國高等教育改革和發展的必然選擇，它直接反映出高校與政府之間法律關系的變革，體現了高校要求自主辦學的愿望與需要。高等院校實行法人治理，就是將高等教育由單純的政府投資轉變為廣泛吸收社會力量多渠道投資辦學的發展模式。其法人治理結構，是在一定的財產權制度基礎上，為實現高校的教育目的，針對高校內部治理組織結構設置及其相互之間的權力配置、制衡與激勵等所進行的制度安排以及對高校與外部利益相關者等關系進行處理的機制安排。高校法人治理結構是建立現代大學制度的關鍵。校長職業化是一種發展趨勢。高職院校的校長最好是專業的管理者兼學術專家，但是現實中具備這樣全面素質的人才并不多。因此校長首先應該是個管理專家，應該有辦院校的先進理念和相關管理能力，同時學校的領導層應是具有較高管理素質的管理人才團隊，能夠識別和培養本校的核心競爭力，提高運行效率，推動科學管理實現學校的科學發展。

高校法人治理結構的不健全，決策層與操作層沒有很好的分離是導致高校債務危機的一個重要的制度原因。我國高校普遍存在領導班子既是決策層、又是操作層的特征，許多決策都是校長或幾個校領導說了算，缺乏約束和監督的體制。而國外，高校一般設置董事會或理事會，董事會成員一般由社會代表，舉辦者（政府代表），教師和學生代表、管理層等利益各方所組成，實施重大決策的職能。

我國高職院校目前一般都是實行校黨委領導下的校長負責制。校（院）長是學校的法定代表人，對償還貸款負有主要法律責任。校（院）長要本著對國家和事業負責的態度，提高風險意識，完善決策程序，合理使用和安排償還貸款。首先，要建立貸款資金管理責任制，層層落實，責任到人，各負其責，加強監管；其次，應完善領導的離職審計，校級領導干部無論是調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等前都應進行經濟責任審計，這樣才能使高校領導在職在任期間從科學性、規避風險的角度去決策貸款；最后，高校應建立領導責任追究制度，對于高校貸款出現的重大問題，不論決策領導是否在位，均應在經濟上和行政上予以調查和追究。（2）加強風險意識、合理管控擴張規模。高職院校負債擴張可以使學校得到看得見的“巨大”發展，但如果運用不當，也可能帶來災難性的負面影響。這主要看高職院校擴張幅度與資金籌集力度是否協調，因此合理確定學校擴張的度是首當其沖的問題。高職院校應當根據自身學校資金規模大小來確定需要籌集資金的數額。首先，要從總體上優化學校的資金質量和結構，正確決策負債資金在學校的整個資金結構中所占的比例。舉債要慎重考慮，要充分認識到資金的回收和償債能力，如果學校實力強，投資規模大而籌資過少，可能就失去了良好的發展時機；與此相反，如果高職院校本身弱、整體資金及投資規模小而舉債過多，學校又不能合理充分地運用和支配這些資金，就會影響學校發展及加大債務負擔，引起財務風險。一般后者的情況比較多，許多高職院校往往不顧自己的實際情況，急于求成地盲目進行舉債借款，加上銀行的信貸管理欠佳，勢必會使高職院校陷入嚴重的債務危機，背上沉重的債務包袱，又走上“貸新還舊”的惡性循環之中，一旦這條資金鏈斷裂，必然造成學校巨大的危機。故各高職院校應該走內涵發展的道路，按照現有的基礎條件，來合理優化配置學校資源，掌握控制好學校擴張發展的度，才能真正走向健康可持續發展的科學之道。（3）強化內部管理、合理確定籌資規模、進行多元化融資。將高職院校的籌資、融資和資本運作等全面納入財務管理之中，拓展高校財務管理的核心職能、且走一條專業化管理的道路。目前經濟管理專家在高職院校的高級管理層中擔任職務的并不多，某些設有總會計師的院校，其在學校決策中的作用相當有限，在重大經濟決策過程中無法發揮應有的作用。積極培養或引進財會類的高級管理人才進到學校決策層，重點負責學校的籌資、融資及資本運營等工作，運用較強的專業技術和管理經驗將有利于學校的健康、穩步、持續發展。籌資、融資、資本運營是高職院校主動進入市場、為自己爭取生存及發展空間的行為，需要高職院校根據自身特點制定出中長期、短期目標，對學校的財務管理上應具備較高要求，要能有財務預測功能、財務決策功能、財務控制功能及財務監督功能等。因此，學校的財務管理種類增多，需增設投資、籌資、甚至審計等專業人員從事相關專業管理，明確職責并強化經濟責任制。對貸款投資項目要實行論證公開、立項公開、結果公開，自覺接受各方面的監督和檢查，使學校領導和有關職能部門承擔起財務風險與風險控制的責任。

要嚴格控制貸款規模，科學規劃，適度發展。對新建項目要經過專家組的充分論證，謹慎選擇，進行可行性研究分析報告，重點應包括貸款總額、貸款用途，用款計劃，借貸期限，還款方式等內容。要對貸款的必要性、合理性、安全性、效益性等方面進行全面的分析論證和評估，衡量風險程度，對負債進行周密安排合理搭配，加強對負債的合理化控制。

高職院校要積極拓寬自己的融資渠道，進行多元化的融資。高職院校的主要精力應在教學與科研上，服務于高校的各項后勤事務如學生公寓、食堂，以及相關其它服務設施等應社會化運營；可以采用BOT或TOT形式進行社會融資或校企合作等形式，利用高校的科研優勢與企業的資金實力優勢互補，如大學城的建設，由政府出政策、出土地，高校與企業共同出資建設，風險與利益共擔；另一方面，也可以充分利用學校的服務設施等資源，在滿足師生需求的條件下，將暫時閑置的服務資源通過租賃、承包、有償服務等方式進行多種經營，增加學校收入。高等職業教育培養的是高技能應用型人才，因此必定要特別兼顧科研性與實踐性的結合，以應用技術開發和轉化為重點。據國外的經驗得到，產學研結合是高職教育發展的一條成功之路。它有利于企業和學校發揮自身優勢，實現資源共享，以使高職院校獲得相當的發展資金。產學研結合的主要途徑是大力發展校辦企業或是與企業合作，使科技成果迅速轉化為生產力，產生經濟效益和社會效益。一方面，企業獲取經濟效益，為學校籌集資金，彌補辦學經費的不足；另一方面，利用校辦企業或合作企業作為學生實習培訓的基地，提升學生的動手實踐能力和人才培養的質量，同時還可以促進學校科研能力的提升和“雙師型”教師隊伍提供廣闊的發展空間。這樣才能促使學校與企業的良性互動，加快科技向生產力轉化，使高職院校科研產業成為辦學經費來源的新渠道。

高職院校可以利用自身的技術優勢、人才優勢、開展多種形式辦學，努力拓寬辦學渠道。實現學歷教育與非學歷教育并舉、教育與培訓并重、面向市場、面向社會進行多形式的教育辦學。高職院校應加強自己的特色教育，申請相關的技能資質培訓資格、為市場化、社會化的教育提供條件。一方面，高職院校要與企業合作，根據需要為企業培訓員工，為企業的人力資源進行優化，努力提高員工的素質。另一方面，深入挖掘社會需要，開展各種形式的崗前培訓班、特殊技能培訓班，以及各種考試助考班等。通過各種形式的辦學，既能產生一定的社會效益，更能產生經濟效益，為高職院校注入新鮮的“造血”功能。

適當地建立高職院校財務信息披露制度。高校作為自主辦學主體對投資人承擔受托責任，有責任將其接受委托的資金的使用情況提供給利益相關者。我國高職院校目前的財務信息提供，遠不能滿足投資多元化條件下對財務信息披露的要求。因此，要按照高職院校財務會計目標的要求，重新設計高校財務管理中財務信息披露的內容和方式，重點對籌融資、償債能力、固定資產折舊、人力成本等向相關利益者及社會進行披露，自覺接受社會監督。

2.銀行的防范措施。（1）加強嚴格的信用評審制。銀行視高校為優質客戶，對高校的貸款往往監管不嚴。銀行一般認為對高校貸款沒有什么風險，便容易放松對貸款的監管，缺乏對貸款項目效益的論證和規模的控制，更缺乏對貸款資金使用情況的監管，致使高校貸款規模的過度。

在高校與銀行的博弈分析中，高校向銀行貸款完全是信用貸款，是因為高校的信譽和值得信賴的學校品牌。高校即使在沒有償還能力的情況下，銀行都可通過訴訟，要求高校破產還債。理論上在整個博弈過程中，銀行是處于主動的有利地位，風險幾乎為零。但是現實中，這一條件基本不能實現。因為，事實上高校是不允許破產的，銀行盲目地向高校放貸會存在很大的風險，一旦貸款不能歸還，將形成“呆壞賬”。因此，銀行必須要放棄高校貸款無風險的誤解，對高校貸款進行嚴格的信用評審，按照國際通行的“6C”原則（即品質、能力、現金、抵押、環境、控制6個方面）對高校進行相關信用分析。銀行要按照市場規律，掌握風險界限，預防信貸資金沉淀，防止出現不良資產，同時應處理好投資與風險關系，既支持高校發展又防范信貸資金的風險，將銀行與高校的關系建立在可持續發展的基礎上。（2）加強和完善貸后的監管。銀行對高職院校的貸款要做好日常管理。及時了解學校的辦學狀況和財務狀況，對借款的信用評級進行復評，根據風險情況對貸款質量加以評價，并據此提取專項準備金，建立良好的預警機制。當出現不良貸款時，要進行恰當的處理，進行轉讓和重組貸款，盡量將損失降低到最小。

3.建議政府采取的防范措施。（1）樹立科學發展觀，切實制定高等職業教育的發展規劃。我國高等職業教育經過20多年的發展，已初具規模，豐富了高等教育體系，但由于各方面因素的影響，高職教育也存在很多問題。一些地方政府片面強調教育GDP，為追求政績不切實際地向當地院校下達硬指標，把高校建設列為地方經濟重要增長點，不惜貸巨資開發規模宏大的高校園區或大學城，奢望借此來拉動當地的教育和科研水平等綜合發展。地方政府的拔苗助長式的操作，助長了高校不顧自身情況“大躍進”式的貸款之風。大學的超常規擴張，許多都是管理和教學質量并未得到同步提高，反而債務問題卻日益顯現。故政府應該在充分科學論證的基礎上借鑒發達國家高職院校發展的重要經驗，明確戰略管理理念，與時俱進地進行戰略定位，制定并扎實地實施符合我國國情的高等職業教育戰略規劃，優化資源配置，贏取競爭優勢，步入我國高職教育科學又好又快地發展的軌道。（2）需加大對高等職業教育的投入。我國財政性教育經費占國內生產總值（GDP）的比例偏低。我國歷史上的最高點是2011年的3.83%，2012年突破了4%。據統計，在國家財政性教育投入上，目前世界平均水平為7%左右，其中發達國家達到9%左右，經濟欠發達的國家也達到4.1%。目前，學校的資金來源渠道主要還是以財政撥款為主，我國目前的投入遠低于世界平均水平，遠不能滿足教育事業發展的需要。高校向銀行貸款缺乏政策依據，有了貸款壓力后，學校必然是以投資經營以求獲利賺錢，提高學生學費標準、追求學校規模，同時壓縮學生培養開支等手段來進行還款，這必然導致了高校的投資經營風險和辦學理念的嚴重扭曲。故要解決高職院校貸款的問題政府必須保證教育經費的足額投入。

另外，國家應擴大高校的自主權，引入市場機制，允許學校盤活自己的資源、資產，讓空置的土地、校舍及相關服務設施發揮市場效益，緩解學校資金困難。提倡社會募捐制度進行辦學，廣泛募集社會資金，解決經費緊張問題、改善辦學條件。最后，國家應嘗試發行教育債券或教育彩票，這將在很大程度上解決我國高校的財務風險問題。

五、結語

高職院校大規模舉債辦學、快速擴張的模式容易引起相應的財務風險，如何做到有效地防范和控制財務風險，是本文著力的方向。本文從高職院校本身、銀行及政府（國家）的角度，來探討如何防范高職院校負債擴張的財務風險，并提出了一些措施建議，借此希望我國高職院校的教育事業持續、健康、穩定的發展。

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（作者單位：昆明冶金高等專科學校 云南昆明 650033）

（責編：若佳）