關(guān)于德國(guó)科研及科研經(jīng)費(fèi)管理體制的思考

摘 要：“十一五”以來(lái)，我國(guó)對(duì)科學(xué)研究的投入逐年遞增，建立與完善我國(guó)現(xiàn)行科研管理體制，大力推進(jìn)并充分發(fā)揮科研人員、企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)的積極性，有著積極意義。如何使科研的投入發(fā)揮最大的效能，需要國(guó)家和地方從科研管理體制、科研經(jīng)費(fèi)管理體制上加以改革和調(diào)整，而作為科技能力不斷提升的德國(guó)，其在科研管理體制、科研經(jīng)費(fèi)管理體制上的做法很值得我們?nèi)パ芯亢退伎肌?/p>

關(guān)鍵詞：科研 經(jīng)費(fèi) 管理

中圖分類號(hào)：F062.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）01-064-02

德國(guó)位于歐洲中部，是一個(gè)擁有8200多萬(wàn)人口，35.7萬(wàn)平方公里土地面積的聯(lián)邦制國(guó)家。從人口規(guī)模和領(lǐng)土面積上，德國(guó)在世界的排名遠(yuǎn)不及它在經(jīng)濟(jì)和科技方面名列世界前茅的排名。成就的取得與其國(guó)內(nèi)科研體制、科研經(jīng)費(fèi)管理體制是分不開的。

一、科研體制

德國(guó)的科研機(jī)構(gòu)由三塊組成，政府管理機(jī)構(gòu)、非盈利性研究機(jī)構(gòu)以及盈利性的企業(yè)研究機(jī)構(gòu)所組成。其科研體制最大的特點(diǎn)是政府職能明確。政府在保護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的前提下，將企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)的積極性充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)機(jī)制的科研成果轉(zhuǎn)化良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.科技管理機(jī)構(gòu)。聯(lián)邦教研部是負(fù)責(zé)制定并實(shí)施科學(xué)技術(shù)發(fā)展方針、政策，主管國(guó)家科技發(fā)展，對(duì)國(guó)家科技活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，同時(shí)協(xié)調(diào)聯(lián)邦政府部門之間、州政府之間的科技政策和科研活tokvd2YarrhExbayagBOC4mBmLlZ7DY7FD/L+G4SoXo=動(dòng)的政府職能部門。

2.非盈利性研究機(jī)構(gòu)。德國(guó)的非盈利性研究機(jī)構(gòu)主要包括高等院校和公立研究機(jī)構(gòu)。

（1）高等院校：德國(guó)有300余所大學(xué)及專科學(xué)院，學(xué)生近200萬(wàn)，他們是一支很強(qiáng)的基礎(chǔ)理論及應(yīng)用研究隊(duì)伍，是基礎(chǔ)研究的主體和后備力量。

（2）研究機(jī)構(gòu)：德國(guó)的研究機(jī)構(gòu)大多是公立。16個(gè)州共有州級(jí)研究機(jī)構(gòu)167個(gè)。如馬克斯普朗克科學(xué)促進(jìn)學(xué)會(huì)（MPG）；弗朗霍夫應(yīng)用研究促進(jìn)學(xué)會(huì)（FhG）、赫爾姆霍茨大研究中心聯(lián)合會(huì)（HGF）、萊布尼茨科學(xué)聯(lián)合會(huì)（WGL）、工業(yè)研究協(xié)會(huì)工作聯(lián)合會(huì)（AiF）等。這些研究機(jī)構(gòu)主要是為科技發(fā)展、技術(shù)推廣、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)，是基礎(chǔ)應(yīng)用研究的主體。

3.企業(yè)研究機(jī)構(gòu)。企業(yè)是德國(guó)科研的最大資助者，全國(guó)研發(fā)支出超過60%來(lái)自企業(yè)。為了保護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，大企業(yè)研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)全部自行承擔(dān)，除非其申請(qǐng)到國(guó)家科技的重點(diǎn)項(xiàng)目。小企業(yè)為了使科研成本降至最低，它們會(huì)自發(fā)成立聯(lián)合研究機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源共享。總之，由于行業(yè)的性質(zhì)不同，企業(yè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)數(shù)量也有所不同，工業(yè)企業(yè)的研究機(jī)構(gòu)相對(duì)較多，且工業(yè)企業(yè)中擁有獨(dú)立研究機(jī)構(gòu)的大企業(yè)占80%以上。因此，大企業(yè)在技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新方面的作用更加突出。

4.研究機(jī)構(gòu)、研究人員、研究經(jīng)費(fèi)的布局：（1）整體研究機(jī)構(gòu)布局情況。高等院校、獨(dú)立研究機(jī)構(gòu)、企業(yè)科研機(jī)構(gòu)是德國(guó)科研體系的三大支柱。其中由政府公共財(cái)政支持的研究機(jī)構(gòu)約有750個(gè)，包括依托在大學(xué)里的研究機(jī)構(gòu)、獨(dú)立研究機(jī)構(gòu)和其他研究機(jī)構(gòu)；在企業(yè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)中，專門從事市場(chǎng)定位與顧客需求服務(wù)的研究機(jī)構(gòu)有300個(gè)，中小企業(yè)聯(lián)合研究機(jī)構(gòu)約為800個(gè)。（2）研究人員分布。在德國(guó)，大約有48萬(wàn)科學(xué)家，產(chǎn)業(yè)界的科研人員數(shù)量最多，其次是高校，非盈利性研究機(jī)構(gòu)的科研人員數(shù)量相對(duì)最少，這種有利于企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體的研究人員結(jié)構(gòu)比例較為合理。（3）資金分布。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年，德國(guó)為研發(fā)大約支出了542億歐元，這相當(dāng)于其國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的2.52%，僅次于日本、美國(guó)，居世界第三位。其中65%來(lái)自企業(yè)，32%來(lái)自聯(lián)邦和州政府，3%來(lái)自其它。數(shù)據(jù)分析可知，德國(guó)研究與開發(fā)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自企業(yè)、政府、經(jīng)濟(jì)界、私人等非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)、基金會(huì)。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理體制

1.經(jīng)費(fèi)資助方式。德國(guó)政府的科研經(jīng)費(fèi)劃分為事業(yè)費(fèi)和項(xiàng)目費(fèi)兩大類，前者主要是政府預(yù)算撥款，后者則是通過競(jìng)爭(zhēng)獲得。

科研事業(yè)費(fèi)主要用于人員工資，大型儀器和公共服務(wù)設(shè)備的購(gòu)置和運(yùn)行，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等機(jī)構(gòu)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和少量的間接成本（主要是管理費(fèi)）。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要用于支付科研項(xiàng)目的直接成本（流動(dòng)人員的工資和小型專用儀器設(shè)備購(gòu)置等）。

德國(guó)聯(lián)邦教研部管理聯(lián)邦政府約70%的研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)。作為向國(guó)家非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)（如：馬普學(xué)會(huì)、弗朗霍夫?qū)W會(huì)、赫爾姆霍茲聯(lián)合會(huì)、萊布尼茲學(xué)會(huì)等）提供的事業(yè)費(fèi)，剩下部分作為資助科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用。德國(guó)聯(lián)邦政府1999年起對(duì)研究機(jī)構(gòu)實(shí)行撥款包干使用、每年按5%比率增加經(jīng)費(fèi)投入。

2.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理與使用。德國(guó)聯(lián)邦政府的科研項(xiàng)目，通過公開的方式向社會(huì)公布，各類研究機(jī)構(gòu)通過競(jìng)爭(zhēng)的方式申請(qǐng)并按要求管理和使用項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)。具體流程和規(guī)定：

（1）聯(lián)邦政府對(duì)擬資助的領(lǐng)域項(xiàng)目進(jìn)行社會(huì)公開，由相關(guān)學(xué)科領(lǐng)域?qū)＜覍?duì)項(xiàng)目申請(qǐng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)審。單位中標(biāo)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向主管部門提交實(shí)施步驟和各項(xiàng)預(yù)算的詳細(xì)計(jì)劃，經(jīng)主管部門審查批準(zhǔn)后，簽署具有法律效應(yīng)的執(zhí)行合同。

（2）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目主管部門直接匯到承擔(dān)項(xiàng)目的課題組，由課題負(fù)責(zé)人所在單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，憑負(fù)責(zé)人簽字支出。課題負(fù)責(zé)人單位不得從項(xiàng)目費(fèi)中提取任何費(fèi)用。但項(xiàng)目費(fèi)的利息收入可由負(fù)責(zé)人單位支配。

（3）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)的計(jì)劃使用。其主要開支為項(xiàng)目臨時(shí)聘用人員的開支，約占總開支的80%。項(xiàng)目主要由臨時(shí)聘用人員在負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下實(shí)施，其中有一部分為正在做博士論文的學(xué)生。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和在編人員不得從項(xiàng)目費(fèi)中領(lǐng)取任何形式的報(bào)酬。

（4）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)通常根據(jù)進(jìn)展分2～3次撥放到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人單位。

（5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人定期向主管部門提交項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告，但最重要的是項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告。項(xiàng)目結(jié)果對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的后續(xù)項(xiàng)目有影響。如果項(xiàng)目結(jié)果不符合指標(biāo)要求，其負(fù)責(zé)人今后就很難申請(qǐng)到項(xiàng)目，如果項(xiàng)目執(zhí)行得好，則今后申請(qǐng)項(xiàng)目就會(huì)更加容易。

（6）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。經(jīng)費(fèi)按預(yù)算專款專用，不得隨意改變用途。年度結(jié)余不超過預(yù)算總額10%的可在下一年度繼續(xù)使用，也可在本年度超額使用下一年度經(jīng)費(fèi)總額的10%以內(nèi)。

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申報(bào)與使用流程：

3.經(jīng)費(fèi)核算。德國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的核算主要依據(jù)國(guó)家商業(yè)法律的規(guī)定，以支持管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和決策分析，并顯示資源消耗和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)結(jié)算關(guān)系為基礎(chǔ)。主要從收支兩方面進(jìn)行，收入主要核算科研機(jī)構(gòu)取得來(lái)之國(guó)家、州政府等的補(bǔ)貼收入、自主收入、其他收入以及轉(zhuǎn)讓第三方補(bǔ)貼等方面，支出主要核算科研機(jī)構(gòu)人事費(fèi)用、實(shí)物支出、特殊支出（清理、招待等）以及資本折舊等方面的費(fèi)用。

在成本核算時(shí)，采取以財(cái)務(wù)單位和財(cái)務(wù)項(xiàng)目同步分類核算，詳實(shí)明了，使決策者和項(xiàng)目單位能非常好的了解成本構(gòu)成，強(qiáng)化成本意識(shí)從而有效的控制成本。

涉及需要分配和分?jǐn)偟墓操M(fèi)用，在處理上區(qū)別對(duì)待，如：根據(jù)消耗值和面積分?jǐn)傠娫捹M(fèi)、電費(fèi)以及房屋折舊；根據(jù)“科學(xué)家數(shù)量”分?jǐn)倛D書館的費(fèi)用等。

4.經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管。在德國(guó)，高校和科研機(jī)構(gòu)等對(duì)政府所撥的科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用上按照國(guó)家和州政府的相關(guān)規(guī)定以及批準(zhǔn)的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)政部、教育科研部不再安排專門的人員和機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用上的檢查，而是通過提交的科研項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告來(lái)說(shuō)明其使用的合理性。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)正負(fù)超過10%，會(huì)被認(rèn)為發(fā)生重大差錯(cuò)，雖有結(jié)余會(huì)被政府收繳的規(guī)定，但目前尚未發(fā)生結(jié)余被上繳的現(xiàn)象。

三、德國(guó)科研與科研經(jīng)費(fèi)管理體制的啟發(fā)與思考

從上述德國(guó)科研及科研經(jīng)費(fèi)管理體制當(dāng)中，我們或多或少感覺到似曾熟悉的影子，是的，我國(guó)現(xiàn)階段的科研管理體制在德國(guó)模式中得到形似的顯現(xiàn)，由于德國(guó)領(lǐng)先世界科技的地位，說(shuō)明我國(guó)在科研管理上與國(guó)際趨同，但在具體事項(xiàng)的規(guī)定和處理上還存在一定的差異。

1.資源投入上的差異。德國(guó)與中國(guó)用于研發(fā)的年度支出總額不差上下，約4700億元左右，分別占其國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值2.52%，1.52%。德國(guó)，65%來(lái)自企業(yè)的研發(fā)投入，我國(guó)，56%來(lái)自于政府投入。如何進(jìn)一步提高企業(yè)在科技研發(fā)領(lǐng)域投入的積極性，更好的服務(wù)于國(guó)家和地方經(jīng)濟(jì)，值得我國(guó)進(jìn)一步鑒戒。

2.成本核算上的差異。德國(guó)科研經(jīng)費(fèi)在核算上的精細(xì)化程度令人嘆服。其財(cái)政核算體系歷史悠久，革新迅速，內(nèi)容包括制定財(cái)政預(yù)算、結(jié)算，雙重賬目以及成本計(jì)算等。核算依據(jù)主要包括聯(lián)邦財(cái)政預(yù)算規(guī)定，如BHO，商法HGB，股票法AktG，資助撥款法、定價(jià)法律規(guī)定等。

以德一科研機(jī)構(gòu)為例，這是一個(gè)擁有1530名科研人員、2745名管理和科研人員以及333名學(xué)生的研究所，在財(cái)務(wù)核算上，單一簡(jiǎn)式記賬、商業(yè)記賬和成本式記賬三種并存，單一簡(jiǎn)式記賬類似于我國(guó)反映現(xiàn)金流的收付記賬方法；商業(yè)記賬類似于我國(guó)的權(quán)責(zé)發(fā)生制核算方法，從財(cái)務(wù)角度反映科研機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債及其變化情況；成本記賬沒有任何法律規(guī)范依據(jù)，完全是為適應(yīng)研究所內(nèi)部管理控制需要，以全額成本為基礎(chǔ)，進(jìn)行支出的歸類并確定內(nèi)部賬單接收人。該研究所設(shè)有300個(gè)財(cái)務(wù)單位，30種統(tǒng)計(jì)指數(shù)，分?jǐn)?.2億歐元公共資源成本。300個(gè)財(cái)務(wù)單位包括50個(gè)科研終極財(cái)務(wù)單位，直接從事研發(fā)工作；20個(gè)科研基礎(chǔ)設(shè)施終極財(cái)務(wù)單位以內(nèi)部委托形式間接通過科研項(xiàng)目結(jié)算；150個(gè)財(cái)務(wù)單位通過重復(fù)分?jǐn)偨Y(jié)算，另有50個(gè)財(cái)務(wù)單位通過內(nèi)部委托結(jié)算；10個(gè)財(cái)務(wù)儲(chǔ)備單位用于大型科研設(shè)備分?jǐn)偅硗?0個(gè)財(cái)務(wù)單位用于構(gòu)建項(xiàng)目以及清理污染等。

30種統(tǒng)計(jì)指數(shù)分?jǐn)傊饕▎T工數(shù)量，平方米，電話分機(jī)，用電量，公里數(shù)，IP地址等。

相比德國(guó)的科研機(jī)構(gòu)全成本的核算，我國(guó)科研機(jī)構(gòu)的成本核算要粗線條很多，從核算單元的設(shè)置，到核算內(nèi)容的分解，都顯粗放。就其原因：一是受到國(guó)家政策的約束，多數(shù)科研經(jīng)費(fèi)的政策都明確了間接費(fèi)（管理費(fèi)）的核定比率，不得超范圍和超比率占用科研經(jīng)費(fèi)等。二是科研機(jī)構(gòu)目前的管理和計(jì)量體系暫時(shí)無(wú)法達(dá)到精細(xì)化程度，無(wú)法體現(xiàn)全成本的核算要求。

3.經(jīng)費(fèi)使用結(jié)構(gòu)上的差異。德國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中用于項(xiàng)目臨時(shí)聘用人員費(fèi)用的比重高達(dá)80%，同時(shí)允許對(duì)資本性支出進(jìn)行折舊的分?jǐn)偂Ｔ谖覈?guó)，用于項(xiàng)目臨時(shí)聘用人員費(fèi)用的比重一般不會(huì)超過30%，資本性支出的分?jǐn)們H軍工類項(xiàng)目可以列支。德國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用更加體現(xiàn)以人為本和實(shí)事求是原則。

4.預(yù)算編制與執(zhí)行的差異。在德國(guó)，被資助的項(xiàng)目及其經(jīng)費(fèi)預(yù)算是以法律文本的形式固定下來(lái)，具有一定的嚴(yán)肅性和威懾力，加之詳實(shí)的核算體系為經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制提供了科學(xué)、準(zhǔn)確和合理的依據(jù)，執(zhí)行中偏離預(yù)算的概率很小，加之長(zhǎng)期誠(chéng)信意識(shí)的培養(yǎng)，科研人員能循規(guī)蹈矩的按預(yù)算執(zhí)行。在我國(guó)，預(yù)算編制的意義遠(yuǎn)次于項(xiàng)目任務(wù)書的作用，由于缺乏科學(xué)詳實(shí)的編制依據(jù)，預(yù)算的合理性、完整性和可執(zhí)行性受到一定的影響，同時(shí)，同一項(xiàng)目多頭申報(bào)資助的現(xiàn)象在我國(guó)科研人員中普遍存在，“十二五”之前的科研經(jīng)費(fèi)課題負(fù)責(zé)制的規(guī)定，使一部分科研人員產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)權(quán)屬自我意識(shí)，預(yù)算執(zhí)行的隨意性和差異性表現(xiàn)較明顯，重科研成果輕預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)象短期內(nèi)很難改觀。

建立與完善我國(guó)現(xiàn)行科研管理體制，大力推進(jìn)并充分發(fā)揮科研人員、企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)的積極性，加大企業(yè)和社會(huì)對(duì)科學(xué)研究的投入；加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和威懾力，逐步推行以法律形式約束預(yù)算執(zhí)行，減少日常頻繁的各種檢查，統(tǒng)一不同渠道科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定，讓科研人員能更加集中精力，潛心投入科學(xué)研究；強(qiáng)化成本核算的科學(xué)化、精細(xì)化和準(zhǔn)確化，同時(shí)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)機(jī)制的科研成果轉(zhuǎn)化良性運(yùn)轉(zhuǎn)。建立符合科研機(jī)構(gòu)活動(dòng)規(guī)律的、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的、良好的財(cái)務(wù)保障體系，是實(shí)現(xiàn)我國(guó)科技快速發(fā)展的基礎(chǔ)保障。

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3.陳曉.比利時(shí)科技政策的制定與經(jīng)費(fèi)管理.全球科技經(jīng)濟(jì)展望，2007

（作者單位：中國(guó)科技大學(xué) 安徽合肥 230026）

（責(zé)編：呂尚）