基金會籌資透明度評價指標體系研究

摘 要：建立基金會籌資評價指標體系，是對基金會籌資透明度得出正確評價結論的關鍵所在。文章歸納了基金會籌資評價的內容和原則，設計了基金會籌資評價的指標體系。

關鍵詞：籌資 透明度 評價指標

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）01-042-02

一、引言

2005年，慈善捐助信息中心調查顯示，公益基金會披露機構年報的僅占30.4%，公開財務報告的只有28%。2008年，據清華大學公共管理學院教授鄧國盛調查，汶川大地震后只有4.7%的捐款人了解捐款使用的結果。這一嚴峻的現實受到各方質疑和批評。2011年以來，有關“郭美美事件”與商業系統紅十字會、中國宋慶齡基金會與河南宋慶齡基金會在資金籌措與使用、信息披露、內部治理等問題上的灰色、道德敗壞甚至是違法行為，不斷沖擊著輿論和民眾的神經，基金會的籌款能力受此打擊顯著降低，基金會的發展遭遇嚴重瓶頸。

朱照南認為：“基金會的公開透明主要是指基金會能夠從形式上向公眾和捐贈人展示基金會的整體面貌和具體的工作。”姜宏青認為：“反映績效的信息按照績效管理理論通常包括經濟性、效率性和效益性（簡稱3E）信息。”為保證基金會財務的公開與透明，國家民政部自2006年起開始上網公布各家基金會的年度報告，包括基本情況、公益活動、財務會計報告等。

基金會的NGO評價已經成為國際通用的模式。近年來，我國關于基金會的評價問題已經有了一些研究，如《基金會評估體系》就包含一個復雜的基金會評價指標體系，其復雜性大致基于2004年出臺的《基金會管理條例》。基于大致一樣思路，使用相差不多的指標，民政部于2007年年底進行了基金會的評估工作，最終將基金會按照A級級別評出一個系列，一共69家基金會分別進入0A—5A的6個級別。

基金會籌資評價是基金會評價內容的重要組成部分，屬于基金會能力的評價。基金會籌資的效果如何只有通過評價才能知道，但要進行評價就必須要有科學合理的評價體系，因此，構建科學合理的籌資評價體系是確保基金會籌資順利、有效實現的重要保障要素。

二、基于透明度的基金會籌資評價指標體系內涵

在基金會評估中，對基金會的公開透明評估是非常重要的一個環節。在理想狀態下，基金會努力做到公開透明才能取得公眾的信任和認可，只有取得較高的公信力，才能夠獲得公眾的捐款。基金會的公開透明主要是指基金會能夠從形式上向公眾和捐贈人展示基金會的具體的工作和整體面貌。主要表現在人、財、事方面的公開透明。公眾能夠通過基金會公布的信息來了解基金會的人員構成、財務狀況和具體項目。公開透明不僅是社會對基金會的要求，更是社會選擇機制下的必然結果。

披露公開透明的信息是現代基金會管理的重要原則，也是實現良好治理的關鍵。透明度要解決的是規則制定和必須披露信息公開化的問題。對于籌資透明度的理解，本文認為其并非是一個單純的透明的財務報告，若干為了提高透明度的保障環節的簡單結合，而是基于對整個籌資過程由初始狀態到最終報告理想狀態的一個變化過程。為了達到透明，基金會必須提供及時、準確、相關、充分數量和質量的信息，以便信息使用者恰當地評估基金會的活動和風險分布。透明度的核心在于充分而及時的信息披露，目的在于能夠使內外部信息使用者清晰的了解基金會的狀況。籌資透明可以使有關的內外部信息使用者通過相關的信息清楚的了解基金會的籌資過程的情況，而不會產生錯誤的判斷。基金會要發展和實現自身的使命，自然會選擇向捐款者公開透明，向更多的社會公眾公開透明。

目前我國基金會在籌資方面主要存在籌資結構不合理、籌資過程與基金會的宗旨使命相背離、籌資方式不明確、籌資信息不透明，社會公信力差、專業方面人才不足，缺少相應的籌資經驗、投資行為不規范、資金保值能力低、籌資的持續性差等弊端。基金會的籌資活動是一個持續性的過程，設計合理的指標評價體系有利于發現籌資過程中的問題，這樣才能獲得長期、持續的資金支持，才能更好地履行自己的責任。

三、基金會籌資評價的原則

基金會籌資過程的透明主要遵循以下原則：（1）對基金會籌資作用和責任的分清，分清楚籌資過程中的籌資收入比例、各部門在籌資中的作用以及各部門的關系。（2）信息使用者獲得信息的難易程度，強調在明確的規定的時間公布全面籌資信息的重要性。（3）評價指標編制執行的情況，涉及提供指標評價的真實結果。（4）對真實性的獨立性保證，涉及數據的質量以及對信息進行獨立檢查的需要。明確制定基金會籌資評價指標的目的，包括評價指標體系的設計、評價方法的選擇、評價信息獲得以及最終結果的形成等。基金會籌資評價指標體系的設置應符合基金會本身的性質、特點以及基金會的行為準則、制度和規范等要求，力爭做到科學、合理。在設計指標體系時，應全面考慮各個指標之間的有機聯系，這樣才能綜合、全面地得出需要的結果。由于研究目標的多樣性，基金會籌資評價指標體系是一個龐大繁復的過程，要羅列所有指標是不可能的。需要從影響基金會籌資能力的綜合指標中，選擇關鍵性指標以構成一整套反映基金會籌資能力指標體系。基金會籌資評價指標體系的設置要滿足公募基金會和非公募基金會之間橫向比較以及同一個基金會縱向比較的需要。建立基金會籌資評價體系的目的，是要用于實際的評價工作中去。指標體系的設計應該切實可行，具有可操作性，能夠滿足實際工作的需要。遵循以上原則，要建立一套清晰、準確、正式、易理解、普遍認可的指標評價體系，指標體系要對會計準則高度遵循，無論是公募基金會還是私募基金會都能適用，達到對信息使用者提供準確信息，使用者能夠便利地獲取基金會有關籌資狀況，籌資成果和籌資風險水平的信息。

四、基金會籌資評級的指標體系

1.基金會籌資評價指標的設計思路。本文以基金會籌資的整個流程為主線，設計籌資透明度評價的關鍵指標。首先，在明確基金會籌資存在問題的基礎上，分析透明，合理的籌資流程，理想的過程就是要通過基金會公布的信息，看到社會公眾的捐款是如何從捐贈的起點，匯聚到基金會內，然后進入每個項目，發揮它的作用。最理想的情形是，人們能夠看到每一分錢的走向軌跡，從它的起點到終點；第二，基金會籌資評價涉及基金會籌資的各個方面，有些評價內容難以定量的分析，只能定性的描述。因此，設計評價指標體系時，宜采用定性與定量相結合的綜合的方法。將設計的指標按定量指標和定性指標分類，分別歸納出評價的維度，最后形成基于透明度的基金會籌資評價指標體系。

2.籌資評價指標。

五、總結

本文僅從基金會透明度的角度分析了基金會行為的一個方面，試圖通過建立一個較為科學合理的綜合評價體系，為提高基金會的籌資能力提供一個較為系統、合理的理論依據。同時，本文研究的籌資評價體系，并不僅僅是為了建立一個評價體系，而是在確保基金會的公益性本質不變的前提下，通過對基金會財務績效的一系列分析和討論，以提高基金會的社會使命完成能力為最終目標，為不同信息使用者提供合理評價基金會籌資過程的有效理論工具。

基金會形式的多樣性和業務活動的差異性，導致了在對其進行評價時，不適用于一個固化的指標體系，要建立一個動態的指標體系。各個基金會都有自己獨特的活動內容和活動方式，公募基金會和非公募基金會其本身的籌資過程就有很大的區別，基金會籌資有的以流水作業的形式為主，有的以項目活動的形式為主。評價時應充分考慮基金會自身的特點，以更加開放性的思維構建基金會的籌資評價指標體系。對基金會籌資過程進行評價，信息來源不應僅局限于基金會內部，而應當將內部信息與外部信息相結合。充分考慮組織使命完成情況與透明度的契合關系，使得指標的建立既滿足透明度的評價需求，又能恰當地反映出基金會社會使命的完成程度。我們希望能夠在未來可以看到這樣一個循環：捐款人理性地出錢，基金會透明地管錢，公益組織高效地用錢，最后是全社會那些真正需要幫助的人，能夠受益。

參考文獻：

1.丁莎莎.我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究[D].中國海洋大學學報，2010

2.曾強.非營利組織籌資問題研究[D].廈門大學學報，2008

3.王鳳華，張曉明，強影.上市公司會計透明度衡量框架研究[J].會計與審計，2010

4.劉笑霞，李建發.中國財政透明度問題研究[J].廈門大學學報，2008

5.國家民間組織管理局.中國民間組織評估[M].北京：中國社會出版社，2007

6.祝賀，陶傳進.抗震救災募捐組織的公開透明度比較[J].中國非營利評論，2008

7.陶傳進，趙小平，祝賀.基金會評估中的指標體系問題——以抗震救災中的募集組織為例[J].學會，2009

（作者單位：青島大學國際商學院 山東青島 266071）

（責編：若佳）