大型國(guó)有企業(yè)隱性福利約束機(jī)制構(gòu)建

【摘要】“隱性福利”有別于國(guó)家法律規(guī)定范圍內(nèi)的“顯性福利”，具有隱蔽性、多樣性和違規(guī)性的特點(diǎn)。具體表現(xiàn)為住房福利隱性化、日常消費(fèi)福利化、金融投機(jī)福利化和知識(shí)產(chǎn)品福利化等多種樣式。杜絕大型國(guó)有企業(yè)隱性福利的滋生必須建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)預(yù)警模型，加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)的宏觀指導(dǎo)，建立規(guī)范有效的行業(yè)自律機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) 隱性福利 約束機(jī)制 構(gòu)建

2013年5月，國(guó)家審計(jì)署先后公告了13家央企2011年度財(cái)務(wù)收支狀況的報(bào)告。結(jié)果顯示，很多國(guó)企存在利用國(guó)有資金為職工發(fā)放福利的行為。其中3家國(guó)有銀行違規(guī)發(fā)放福利涉及金額共計(jì)220億元；10家國(guó)有大型公司違規(guī)發(fā)放福利涉及金額共計(jì)850億元。學(xué)術(shù)界把上述福利形態(tài)稱為“隱性福利”，以區(qū)別于國(guó)家法律規(guī)定范圍內(nèi)的“顯性福利”。

大型國(guó)有企業(yè)隱性福利的基本特征

“隱性福利”是對(duì)社會(huì)福利所作的一種定性式結(jié)論。從概念本身，我們無(wú)法判斷這種福利的數(shù)量特征；但從性質(zhì)上看，這種福利形態(tài)顯然不同于“法定福利”形態(tài)。根據(jù)近幾年大型國(guó)有企業(yè)違規(guī)發(fā)放福利的數(shù)量和性質(zhì)，我們可以總結(jié)出國(guó)企隱性福利的以下幾個(gè)特征。

隱蔽性。縱觀國(guó)企違規(guī)福利的發(fā)放途徑，我們發(fā)現(xiàn)隱蔽性是其長(zhǎng)時(shí)間被國(guó)家忽視的重要原因。一種以政府宏觀調(diào)控為主導(dǎo)的福利政策往往通過(guò)行政手段和法律手段加以強(qiáng)化和推行。但行政手段的“權(quán)力本位”性多受制于政治效率的遷延性和非連續(xù)性，在權(quán)力真空存續(xù)的間歇期，隱性福利必然脫穎而出；法律規(guī)范又具有作為“工具論”的特有不足。在上述兩種手段都不能很好地監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況下，大型國(guó)有企業(yè)的福利形式便大膽起來(lái)。隱性福利只不過(guò)是一種可以很好地規(guī)避稅收政策和稅法要求的權(quán)宜之計(jì)。這些違規(guī)福利之所以不能以正常福利的形式發(fā)放，并不是說(shuō)“隱性福利”是看不見的，而是說(shuō)這種福利往往違反國(guó)家的審計(jì)規(guī)定，并以虛擬賬面的形式出現(xiàn)。中國(guó)政府之所以通過(guò)官方的形式公布這些違法違規(guī)情況，從大的方面說(shuō)是建設(shè)法治國(guó)家的必然要求；從小的方面說(shuō)是建設(shè)廉潔政府的必然選擇。

多樣性。較長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，由于受國(guó)家政策和法律規(guī)制的約束，大多數(shù)的國(guó)企不敢越雷池違法發(fā)放福利。據(jù)調(diào)查，傳統(tǒng)意義上的國(guó)企福利往往數(shù)量很少，項(xiàng)目明確，種類有限。但伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，再加上國(guó)企管理層道德約束的放松，違規(guī)發(fā)放福利便蔚然成風(fēng)。社會(huì)上甚至流傳著“福利高就是好企業(yè)，福利不高就是弱企業(yè)”的顯性話語(yǔ)。違規(guī)發(fā)放福利之所以流行，分析其原因，從形態(tài)上看，有些福利可以規(guī)避法律的制約；從發(fā)放對(duì)象上看，是面向全體職工的，即使上級(jí)部門督查，最后也不能對(duì)管理層構(gòu)成實(shí)質(zhì)性威脅，所謂“為群眾謀福利”。就近幾年發(fā)現(xiàn)的隱性福利形態(tài)來(lái)說(shuō)，大多以實(shí)物為主，人稱“硬性福利”；就最新的變種來(lái)說(shuō)，住房、參股、汽車消費(fèi)、信用卡、購(gòu)物卡、加油卡等“隱性福利”形態(tài)業(yè)已出現(xiàn)。

違規(guī)性。規(guī)定有兩種，一是法律法規(guī)；二是各種部門規(guī)章制度。在經(jīng)濟(jì)案件的調(diào)查中，一般要明確區(qū)分這兩種形式的不規(guī)范形態(tài)。之所以要認(rèn)真勘察二者的區(qū)別，就是因?yàn)檫`反前者的責(zé)任是“刑事責(zé)任”，而違反后者的責(zé)任只是“行政責(zé)任”。責(zé)任文化的潛行，一方面約束著行政人的職業(yè)操守和辦事習(xí)慣，另一方面又在潛意識(shí)里為官員或管理者的罪責(zé)開脫提供了契機(jī)。事實(shí)上，國(guó)家審計(jì)署對(duì)上述13家國(guó)企的審計(jì)結(jié)論，雖然為政府決策提供了一些參考，但并沒有對(duì)這些隱性福利發(fā)放者的責(zé)任進(jìn)行深究。

大型國(guó)有企業(yè)隱性福利的表現(xiàn)形式

根據(jù)不同的分類方法，隱性福利可以分成不同的種類。比如隱性福利和顯性福利分類法；隱性福利和硬性福利分類法；隱性合規(guī)和隱性合法分類法；軟性福利和硬性福利分類法，等等。筆者只探討大型國(guó)有企業(yè)隱性福利的主要表現(xiàn)形態(tài)。

住房福利隱性化。應(yīng)該說(shuō)，大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)都是按照國(guó)家的住房政策享受應(yīng)該享受的住房?jī)?yōu)惠，但優(yōu)惠并不等于福利化。因?yàn)槿绻麌?guó)有企業(yè)利用自身的資源、技術(shù)、關(guān)系和資金的優(yōu)勢(shì)，把房產(chǎn)優(yōu)惠深度福利化的話，那就會(huì)把已經(jīng)初步形成的市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制推入了權(quán)力壟斷的淵藪。如果這種局面長(zhǎng)期維持下去，社會(huì)公平就會(huì)因?yàn)閬?lái)自民眾的壓力而變得極為脆弱。從極端意義來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)市場(chǎng)的泡沫就會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)分配的不均而強(qiáng)制性自破。到那時(shí)，在關(guān)系千家萬(wàn)戶生活和社會(huì)政治穩(wěn)定的重大問題上，我們就會(huì)犯各種各樣的錯(cuò)誤。

日常消費(fèi)福利化。盡管我們一直反對(duì)西方消費(fèi)主義所衍生出的各種社會(huì)弊端，但在人的類存在學(xué)意義上，我們?nèi)匀粓?jiān)守著“消費(fèi)社會(huì)性”的基本原則。單個(gè)的人的消費(fèi)往往要建立在其他人的生產(chǎn)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，這就使得一些人產(chǎn)生了“把提高自己的社會(huì)福利當(dāng)成自然而然”的人性心理。人性的這一特點(diǎn)不僅解釋了福利產(chǎn)生的類根源，而且也使得大型國(guó)有企業(yè)違規(guī)發(fā)放福利具有了基本的社會(huì)基礎(chǔ)。日常消費(fèi)是人生存的基本形態(tài)，但當(dāng)這些消費(fèi)形式與其他的人或群體發(fā)生各種聯(lián)動(dòng)關(guān)系后，各種“隱性福利”消費(fèi)便應(yīng)然而生，再加上政治權(quán)力的外在制約性，更使得國(guó)企發(fā)放隱性福利常態(tài)化或制度化。大型國(guó)有企業(yè)出于本部門或本單位的利益，往往在滿足職工小胃口的藉口下充分照顧自身的更大經(jīng)濟(jì)利益。這些小的“胃口”包括各種卡式消費(fèi)、公車私用的變相福利形式、職工汽車購(gòu)置稅減免或團(tuán)購(gòu)減免、企業(yè)旅游消費(fèi)延伸費(fèi)用報(bào)銷、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表操作化、規(guī)避稅收的變相津貼拆分發(fā)放等。應(yīng)該說(shuō)，日常消費(fèi)福利化的現(xiàn)象在大多數(shù)企業(yè)的“隱性福利”中占有很大的份額，現(xiàn)在有愈加擴(kuò)大的趨勢(shì)。

金融投機(jī)福利化。在一個(gè)不完全的金融市場(chǎng)上，任何風(fēng)險(xiǎn)投資都具有不可避免的隨意性。這其中的緣由就肇因于阿羅的“不可能性定理”。阿羅指出：“任何市場(chǎng)的信息都不可能是完全對(duì)稱的”。也就是說(shuō)，人們不可能在同一時(shí)間和同一地點(diǎn)了解到所有的交易信息，因而人們的所謂交易都是盲目的和投機(jī)的。市場(chǎng)的投機(jī)性不僅是國(guó)有大型企業(yè)違規(guī)發(fā)放福利的內(nèi)在動(dòng)力，而且是中層管理者拓展企業(yè)管理水平的重要經(jīng)濟(jì)原因。正是在大型國(guó)有企業(yè)管理者的強(qiáng)力推動(dòng)下，企業(yè)的期權(quán)發(fā)放、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利率貼現(xiàn)、基金分紅等變相福利形式接連而來(lái)。這些企業(yè)之所以搞金融投機(jī)福利化，一則可以利用本不屬于自己的國(guó)有資產(chǎn)為本單位職工謀取更大的福利，二則可以通過(guò)“借殼下蛋”和“草船借箭”等所謂的營(yíng)銷策略，為本人合法套取國(guó)有資產(chǎn)提供借口。經(jīng)濟(jì)學(xué)上有一個(gè)不證自明的道理，即只要通過(guò)合理的市場(chǎng)“清洗”就可以使本不屬于自己的錢財(cái)合法的流入個(gè)人的腰包。這種通過(guò)隱性福利所進(jìn)行的洗錢行為，必然將造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。這是中國(guó)金融市場(chǎng)在規(guī)范化進(jìn)程中所必須克服的重要弊端。

知識(shí)產(chǎn)品福利化。在很多被披露的國(guó)有大型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表上，我們發(fā)現(xiàn)有很多企業(yè)的福利形式極具新穎性。比如中國(guó)出版集團(tuán)，為了給職工謀所謂的利益，竟然將古籍善本以較低的價(jià)格出售給公司員工，更為重要的是，一些電子書的啟動(dòng)密碼也會(huì)由個(gè)人保管，并授予保管者私自使用的特權(quán)；本集團(tuán)員工的出書價(jià)格和社會(huì)成員出書的價(jià)格相差很大。這些所謂的福利創(chuàng)新形式表面看起來(lái)似乎是很正常的，實(shí)際上卻把納稅人的錢變相發(fā)給了本企業(yè)的少數(shù)人。事實(shí)上，真正獲得企業(yè)大額隱性福利的不是本企業(yè)的普通職工，而是極少數(shù)的管理者。

大型國(guó)有企業(yè)隱性福利的約束機(jī)制研究

國(guó)家審計(jì)局自2007年起開始推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，其審計(jì)思維就是要跳出單據(jù)、賬本、報(bào)表的束縛，以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種因素。筆者所列舉的隱性福利的事實(shí)，就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)結(jié)果。聯(lián)系當(dāng)今中國(guó)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手治理大型國(guó)有企業(yè)的隱性福利問題。

建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型來(lái)控制企業(yè)隱性福利的滋生。Logistic模型設(shè)定了反映企業(yè)盈利能力的3個(gè)指標(biāo)；反映企業(yè)償債能力的3個(gè)指標(biāo)；反映企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)能力的3個(gè)指標(biāo)；反映企業(yè)成長(zhǎng)能力的3個(gè)指標(biāo)，即銷售收入增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和利潤(rùn)增長(zhǎng)率。經(jīng)分別賦權(quán)后，利用數(shù)學(xué)公式進(jìn)行回歸分析，最后對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析。實(shí)踐證明，這一模型對(duì)于預(yù)測(cè)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)具有較為準(zhǔn)確的作用，并一直為國(guó)家審計(jì)局所使用。在這次隱性福利的審計(jì)中，就使用了這一國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化模型，其效用是非常明顯的。另外，COSO—ERM模型也通過(guò)設(shè)定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所涵括的八個(gè)要素、四個(gè)目標(biāo)和四個(gè)組織范疇，建立了一個(gè)三維的立體模型，并通過(guò)這一模型來(lái)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)所存在的顯性和隱性風(fēng)險(xiǎn)問題。這是國(guó)際上通用的控制企業(yè)非常態(tài)福利的最優(yōu)化模型。

政府要積極建立企業(yè)危機(jī)的干預(yù)機(jī)制，以防止國(guó)企隱性福利現(xiàn)象的出現(xiàn)。政府不僅要制定各種有效合理的政策，而且還要對(duì)危機(jī)進(jìn)行干預(yù)和導(dǎo)引。國(guó)有企業(yè)隱性福利的產(chǎn)生，往往是國(guó)家權(quán)力在轉(zhuǎn)型和政府大面積干預(yù)市場(chǎng)的過(guò)程中形成的。應(yīng)該說(shuō)，政府的危機(jī)干預(yù)機(jī)制雖不是萬(wàn)能的，但在某些情況下可能是極為有效的。

強(qiáng)化行業(yè)自律，建立企業(yè)新型的經(jīng)營(yíng)理念。管理的主體和客體同是人。這是新公共管理學(xué)派關(guān)于管理內(nèi)涵的最新揭示。這一理念告訴我們，要使國(guó)有大型企業(yè)的管理水平上升到一個(gè)新的高度，就必須加強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)在素質(zhì)的鍛煉。要把行業(yè)自律作為一種習(xí)慣來(lái)執(zhí)行；要把合法經(jīng)營(yíng)當(dāng)成一種法寶來(lái)認(rèn)識(shí)；要把全員道德品質(zhì)的提高當(dāng)成常抓不懈的任務(wù)。在管理層面上，要使中層和高層管理者牢記為社會(huì)服務(wù)、為人民服務(wù)的根本理念，把企業(yè)福利的發(fā)放控制在合情合理合法的層面上。只有這樣，才能從根本上杜絕大型國(guó)有企業(yè)隱性福利的滋生。

（作者單位：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)系）

責(zé)編/張曉