地方高?？蒲薪涃M財務管理規范化研究

【摘 要】 隨著國家“科教興國”戰略的實施，地方高校的科研經費來源也呈現多元化、大幅上升的趨勢。如何管好用好科研經費，提高科研經費使用效益，成為高校財務部門的重要任務。文章根據高?？蒲薪涃M財務管理的要求，從科研經費財務規范化管理的角度進行探討，以促進高校科研工作健康發展。

【關鍵詞】 地方高校； 科研經費； 財務管理； 規范化

近年來，隨著國家“科教興國”戰略的實施，地方高?？蒲泄ぷ鞒尸F快速發展的態勢，科研經費來源渠道多元化，科研經費大幅度增加。但由于配置分散、條塊分割、政出多門、職責不明、監督體系不健全，科研經費管理方面出現了很多問題，受到社會廣泛關注?？蒲许椖繑盗亢涂蒲薪涃M規模是一個高校實力的象征，是國家考核高校升格、申請碩士授予單位、碩士點、博士點的重要內容，而有些地方高校由于先天不足，在學科領域有“話語權”的專家學者鳳毛麟角，科研項目申請非常困難，形成高校領導“重立項，輕管理”的思想?？蒲许椖抗芾韺嵭小罢n題制”，賦予了課題負責人較大的經費使用自主權，課題負責人往往對經費管理制度以及相關的財務管理辦法了解不多，認為自己憑實力爭取的項目，既提高了學校的知名度，又給學校帶來了經濟利益，科研經費就是自己的經費，怎么使用是自己的權利，財務部門不僅不應干預，而且應該提供方便，導致科研經費使用方面出現了較多的違法違紀現象。財務部門成了領導不滿意、教師不高興、檢查部門認為監督不到位的“受氣包”。

科研經費管理是一項政策性很強的工作，做好科研經費管理工作既是國家的要求，又是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障?？梢哉f，科研經費的規范管理，既是對國家、社會、學校負責，也是對項目研究者負責，只有管理到位，方能使用到位，才能使來之不易的科研經費發揮效益。為進一步加強和規范科研經費管理，提高科研經費使用效益，確保科研工作協調、健康、可持續發展，科技部、財政部和教育部等部門出臺了一系列對科研經費管理的辦法、意見，對高?？蒲薪涃M管理提出了明確的要求。地方高校財務部門要改變目前的窘境，必須進行科研經費規范化管理。

一、科研經費的性質

科研經費泛指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。根據經費來源渠道不同，科研經費分為校外科研經費和校內科研經費兩大類。校內科研經費數量少、金額小，本文不再贅述。

根據國家有關規定，校外科研經費分為縱向經費和橫向經費兩種。經費來源性質屬于中央或地方財政資金的，為縱向經費；經費來源性質屬于社會資金的，為橫向經費?？v向經費對應的項目（課題）為縱向科研項目（課題），主要包括科技部、國家自然科學基金委、國家社科規劃辦、教育部、省科技廳、省社科規劃辦等政府科研主管部門批準立項的各類科學研究項目（課題）；橫向經費對應的項目（課題）為橫向科研項目，主要包括科技開發與協作項目、技術成果轉讓項目、科技咨詢等技術性服務項目、企事業單位資助的項目和國際間企業合作項目等。

二、財務部門對科研經費管理的職責

隨著科研規模日益擴大，國家進一步完善科技計劃管理責任體系，要求學校建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制。學校是科研經費管理的責任主體，校（院）長對學?？蒲薪涃M管理承擔領導責任。院系是科研活動的基層管理單位，對科研經費使用承擔監管責任?？蒲许椖控撠熑耸强蒲薪涃M使用的直接責任人，對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。

三、科研經費財務管理的要求

近年來，國家為了規范科研經費管理，出臺了一系列關于科研經費管理的規定，對高?？蒲薪涃M財務管理提出了全面要求，筆者經過總結，歸納為以下十個方面：

（一）統一管理、集中核算要求

高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用，嚴格按照國家有關規定、辦法要求以及合同（任務書）和預算批復組織科研人員合理使用科研項目經費。

（二）票據使用要求

高校取得科技主管部門、自然科學基金管理委員會等部門撥付的科研經費，形成本單位收入的，可憑銀行結算憑證入賬，不用開具任何票據；沒有財務隸屬關系的事業單位之間發生的往來資金，如科研院所之間、高校之間、科研院所與高校之間發生的科研課題經費等，涉及應稅的資金，應使用稅務發票，不涉及應稅的資金，應憑銀行結算憑證入賬。高校按照自愿有償的原則提供信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務的收費，屬于經營服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算票據。

（三）支出報銷要求

學校要完善科研經費支出審核制度，嚴格票據審核，必要時應要求項目負責人提供明細單等有效證明，杜絕虛假票據。科研項目負責人對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。

（四）支付要求

隨著財政國庫集中支付制度、公務卡制度改革的深化，支付要求發生了很大變化。因科研需要，向個人收購農副產品和其他物資的價款可以支付現金；依據有關規定發放給個人的勞務性費用，要嚴格審核發放人員資格、標準，一律通過個人銀行卡發放，以零現金方式支付；購買固定資產確認標準以下的日常辦公用品支出、差旅費中的飛機票和住宿費等支出及場租費等支出通過公務卡轉賬結算；購買固定資產、大宗耗材支出，必須通過銀行轉賬結算。

（五）轉撥經費要求

科研項目經費的轉撥支出，以合作（外協）項目合同為依據，按照合同約定的轉撥經費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理。合作（外協）單位是公司、企業的，應提供收款單位法人營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、資質證書等相關資料；合作（外協）單位是高校、科研院所、社會團體等公益性組織的，應提供收款單位組織機構代碼等相關資料。項目負責人應對合作（外協）業務的真實性、相關性負責。

所有科研經費的轉撥，必須由學?？蒲胁块T和財務部門共同審批，經費轉撥業務必須由學校財務部門統一辦理。

（六）政府采購要求

科研經費屬于財政性資金，凡納入政府采購目錄的貨物、工程或服務的購買支出，要嚴格按照政府采購相關規定和程序編制政府采購預算，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序進行。

（七）科研合同管理要求

科研合同是高校和資金提供方權利義務的法律約定，高校必須建立科研合同的審查制度和授權簽字制度，未通過審查的科研合同，項目負責人不得承接科研項目。審查通過的科研合同，必須由學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂，未經授權的單位和個人一律無權代表學校簽署科研合同。項目負責人若不能提供經學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂的合同，財務部門不得提供銀行賬戶信息，不得提供相關票據。

（八）資產管理要求

科研經費收入屬于學校收入，凡使用科研經費購置與形成的固定資產、無形資產均屬于國有資產，必須納入學校資產統一管理，按照學校規定，履行出入庫管理手續，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或牟取私利，其處置應按照國家有關規定辦理。

（九）依法納稅要求

單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。

個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

（十）嚴禁違規使用經費的要求

學?？蒲腥藛T應嚴格按照預算批復或合同（任務書）的支出范圍和標準使用經費，嚴禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經費。嚴禁編造虛假合同、編制虛假預算；嚴禁違規將科研經費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人；嚴禁購買與科研項目無關的設備、材料；嚴禁虛構經濟業務、使用虛假票據套取科研經費；嚴禁在科研經費中報銷個人家庭消費支出；嚴禁虛列、偽造名單，虛報冒領科研勞務性費用；嚴禁借科研協作之名，將科研經費挪作他用；嚴禁設立“小金庫”。

四、地方高?？蒲薪涃M財務管理規范化思路

（一）加強政策宣傳，爭取理解和支持

國家制定的有關專業性文件，如果上級主管部門沒有轉發，學校領導則可能看不到。所以，作為高校財務人員，特別是財務部門負責人要關心國家的財經動向，關注財經要聞，經常登錄財政部、教育部、國家稅務總局等部門的網站，了解最新的財經政策。一是認真學習和理解政策的實質，掌握政策的操作空間，便于在工作中應用；二是積極向學校領導匯報，使領導了解政策，得到領導的支持；三是積極向政策的適用對象進行宣傳，使各項政策完整、及時地傳達到相關受眾，得到相關部門和相關人員的理解和支持；四是做好政策適用對象的政策輔導，幫助適用對象了解政策、按政策辦事，消除不滿情緒、化解矛盾。

（二）完善制度，提高操作性

地方高校應全面梳理各級各類科研經費管理政策，在符合項目歸口單位經費使用管理辦法規定的前提下，根據課題的性質結合高校自身特點制定行之有效、操作性強的科研經費財務管理辦法。管理辦法應該包括各層級的經濟責任，工作流程，審批權限，項目經費如何入賬、需提供什么資料、哪類項目應該開具什么票據，經費報銷的要求，外協費如何轉撥，項目驗收、結題結賬如何辦理等全過程，使科研經費財務管理工作有章可循、有據可查、責任到人，實現規范化管理。

（三）設立專職崗位，提供專業服務

1.預算編制規范化

預算編制是預算執行的基礎，預算一經批準就具有法律效力，必須嚴格執行。財務部門要協助科研項目申請人根據有關科研經費管理辦法的規定，結合科研活動的特點和實際需要，按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算。加強科研人員與財務人員的溝通與合作，實現專業分工和信息共享，提高預算編制的前瞻性、真實性和準確性。避免科研項目批準后，項目預算執行難，預算與實際需要脫節，影響項目實施進度。

2.預算執行規范化

一是加強科研經費支出業務的審核。對票據不符合要求的、未辦理固定資產入出庫手續的要求重新辦理手續，對國家規定嚴禁報銷的支出，堅決不予報銷。二是通過技術手段實現預算執行額度控制。目前，地方高校大多使用天津神州浩天科技有限公司開發的高校財務軟件，該軟件v4.0以上的版本在“輔助賬務處理”系統中設置有“項目賬”核算和管理功能。通過“項目設置”功能，完成科研項目名稱、項目編號、項目類別、項目負責人等基本信息。通過“項目額度控制”功能，構建項目預算與支出科目的對應關系，對科研項目按批復的任務書（合同）進行額度控制，當發生支出時，系統就會提示預算指標多少、已經支出多少、結余多少；當支出需求超過預算指標時，系統就會提示“該支出科目控制金額出現超支，不能支出”，以實現對科研項目的每一項支出進行控制，監督預算執行情況。

3.中期驗收和財務決算規范化

不斷完善財務專網建設，配置獨立的查詢服務器，將查詢服務器接入校園網，通過查詢服務器向校園網發布科研項目的收支明細賬、項目資金結余和往來款項的情況，校園網內的授權用戶可以隨時查詢所需的最新財務信息。科研人員在編制中期驗收報告和結題財務決算時，不用到財務部門查詢相關數據，直接從網站下載即可。這樣，既可以節省科研人員的工作時間，又可以杜絕弄虛作假。

五、完善科研經費績效考核機制

綜合課題財務驗收報告的要求和科研經費審計存在的問題，科研經費財務規范化管理考核指標應包括以下內容：

（一）財務管理制度建設及執行情況的規范性指標

該項指標包括財經法規及各項科研經費管理制度、規定的貫徹落實情況，本單位內部財務管理制度、內部控制制度的建設情況等。

（二）科研經費會計核算的規范性指標

該項指標包括科研經費是否全部納入學校財務部門統一管理、單獨核算、?？顚Ｓ?，會計科目使用是否規范，核算內容和財務報告信息是否真實、準確和完整，經費開支審批程序和手續是否完備，相關財務檔案資料保存管理是否規范等。

（三）預算執行的規范性指標

該項指標包括各預算科目支出是否按批準的預算執行，預算調整是否履行規定的程序；是否及時按預算完成支付進度，是否有截留、擠占、挪用專項經費情況；各項支出是否符合經費管理辦法的規定，是否有經費管理辦法不允許支出的內容，即罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其他支出；課題經費使用是否有揮霍浪費的行為和其他違反財經紀律的行為。

（四）自籌經費的規范性指標

該項指標包括高校承諾配套的經費是否及時、足額到位，是否按批準的預算使用配套經費。

（五）科研固定資產管理的規范性指標

該項指標包括是否按批準的預算購置設備，購入設備是否納入學校固定資產管理，設備的開放共享情況等。

（六）中期驗收和結題決算的規范性指標

該項指標包括是否及時清理賬目，項目支出是否符合要求，結余經費的認定和上繳情況，是否存在結題不結賬、長期掛賬等問題。

有些地方高校的科研工作起步晚、起點低，學校在科研經費財務管理方面缺乏經驗，沒有形成規范化的財務管理辦法，而項目負責人及科研人員對相關政策學習不夠，在科研經費使用上存在隨意性，對于規范化管理可能會不理解，所以，開展地方高?？蒲薪涃M財務管理規范化研究具有現實指導意義。

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