完善企業會計內部控制的若干思考

陳玉：完善企業會計內部控制的若干思考

[摘要]通過對會計管理制定相應的控制方案，同時對控制方案進行落實，這就是所謂的企業會計內部控制。隨著我國社會主義現代化建設的不斷深入，我國的經濟水平也有了很大程度的提高。與此同時，我國的社會主義市場經濟也在不斷地發展，這也就進一步加劇了企業競爭的激烈程度。為了讓企業具備更強的競爭力，采取有效的企業會計內部控制就顯得刻不容緩。本文對企業會計內部控制進行了綜合性的闡述，同時也提出了建議。

[關鍵詞]會計；內部控制；解決措施

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）42-0078-02

1企業會計內部控制的重要性

通過企業會計內部控制能夠讓會計信息質量得到保證，這樣將能夠讓其他的業務活動得到有效的開展，也同時讓企業資產的安全性和完整性得到應用的保障。因此，企業會計內部控制對于企業的發展具有重要的作用，這也是國家宏觀經濟調控的重要保證[1]。

11企業會計內部控制能夠有效地提高會計信息質量

通過有效地實施企業會計內部控制，能夠降低會計工作中的錯誤率，并且能夠讓會計資料之間產生相互牽制的關系，這樣就能夠讓企業得到更加準確的會計信息，并能夠防止會計工作弊端的出現。

12企業會計內部控制能夠讓企業更好地達成經營目標

如果企業會計內部控制能夠被有效地實施，這將讓企業更好地完成經營目標。通過科學化的企業會計內部控制可以讓企業內部的工作人員更好地確定自身崗位的職責，這樣將有助于企業對內部工作人員進行合理化的協調。這樣就能夠為企業帶來一個相對穩定的內部發展環境，以此讓企業的經營活動不會出現混亂的情況，保障了企業經營的秩序性[2]。

13企業會計內部控制能夠有效控制企業內部的資產流動

通過對企業的各部分資產進行相應地控制，能夠讓資產處于更加安全的狀態當中。企業會計內部控制可以減少物資的損壞，并且能夠有效地避免企業內部出現貪污受賄的現象。與此同時還能夠讓財務工作的秩序得到保證，并讓收支工作得到規范化，這樣就有效地避免了財務工作的隨意性。在此基礎上還能夠防止企業內部資產的流失，并且杜絕了金融犯罪，這對于企業的法制性建設具有重要的意義。

14企業會計內部控制有助于國家宏觀調控的進行

如果企業法人能夠依法辦事，企業本身也能夠按照相關規程進行合法的經濟活動，并自覺地遵循國家法律和規章，這樣將有利于國家宏觀經濟調控的進行，這對于我國經濟市場穩定性具有極大的促進作用[3]。

2當前企業會計內部控制存在的問題

21企業對會計內部控制并沒有重視

從我國很多企業的實際情況來看，企業會計內部控制并沒有得到企業領導和企業管理者的重視。同時這些管理者對于企業會計內部控制也缺乏相應的了解。以上情況會讓企業的執行力降低，這對于企業的管理工作會帶來很不利的影響。如果企業內部的控制制度不夠完善，存在漏洞，這就讓工作人員很難按照規章制度進行業務辦理。另外某些小型企業根本沒有制定會計內部控制制度，這將大大地影響企業的運作[4]。

22企業對會計內部控制制度還需要進一步完善

在多數企業當中都會形成一套相應的會計內部控制制度，但是某些企業的制度還不夠完善，存在著較多的缺陷，同時企業的會計內部控制制度也不夠全面，缺乏預見性。這些缺陷主要體現為控制目標不夠明確和控制內容不夠全面，并且在資產風險評估上也有所缺乏。還有些企業并沒有將企業對會計內部控制制度與監督制度進行關聯，如果沒有對企業的經濟活動進行良好的監督，一旦企業資產出現問題或者某些不法分子利用非法手段對企業資產進行破壞，將給企業內部的財政帶來嚴重的破壞。造成上述情況的主要原因就是因為企業會計內部控制制度缺少了相應的預見性。

23會計內部控制制度的執行力還不夠

會計內部控制制度的執行力還需要進一步加強。很多企業管理者對會計內部控制的態度不夠端正，同時部分員工在落實控制工作的過程中不夠嚴謹，這樣就使得會計內部控制制度出現“名存實亡”的情況。如果不能讓這些制度得到相應的落實，這些制度就流于形式，并不能發揮出其實際的效用。特別是監督制度如果沒有得到落實的話，可能會讓企業的決策出現失誤，進而可能導致整個企業出現發展方向性的錯誤，這將給企業目標計劃的實現帶來十分不利的影響。正是由于企業制度的執行力度不夠會讓員工出現消極、怠慢的心理，讓制度的剛性、嚴肅性、強制性會逐步喪失，如果情況嚴重的話，會讓企業內部的秩序出現混亂，甚至會讓企業破產。

24企業內部的審計職能還需要進一步加強

在很多企業當中，由于會計管理人員的審計職能沒有落實到位，這就讓企業的監督作用不能夠完全發揮出來。某些企業管理者對于審計職能還不夠了解，這就使得他們并不重視審計職能，甚至有些企業完全沒有設立相關的審計部門，這就對審計工作帶來了十分不利的影響。當然有些企業將審計部門歸于企業的財務部管轄，這樣就使得審計部門的權力不能夠得到應有的行使，在這種情況下審計部門就“形同虛設”。

25企業內部結構還有待優化

目前我國的經濟市場上存在著很多家族企業，這些企業的權力太過于集中，同時大股東占據了絕對性的領導地位，這樣將會讓企業會計內部控制制度難以實施，同時也會制約企業的發展。與此同時，其他股東的利益會受到一定程度的損害。在一些企業當中，企業結構出現了問題，部門劃分不夠合理。為了降低企業的人力成本，很多崗位都是由一人兼顧，甚至性質完全不同的工作都是讓一位工作人員去辦理，這不但會加大工作人員的工作負擔，也容易出現問題，這對于企業的經營是十分不利的。

3如何進行合理的企業會計內部控制

31完善企業會計內部控制制度

為了讓企業會計內部控制工作能夠更好地開展，保證控制工作的質量，首先應該對現有的企業會計內部控制制度進行完善。在完善制度的過程中，應該以我國的會計準則與相關法律、規章制度作為參考，同時參考一些國際大型企業的管理制度，吸取他人的經驗，以此來對自身的會計內部控制制度進行完善。同時要對企業的發展計劃、戰略目標和企業本身的狀況進行綜合性分析，以此來制定出符合企業實際情況的控制制度。同時要對企業內部的會計處理環節進行妥善的把握，對會計管理人員進行明確的責任分工，并且對某些問題采取針對性措施來給予解決。在會計政策、會計估計的選擇上也要根據實際情況進行合理的篩選。建立相應的內部監督制度與資產核實制度并加強考核工作；對優秀的員工進行實質性獎勵與精神鼓勵，但是對于工作人員的違規行為也要進行嚴厲的處罰。構建出健全的會計內部控制制度將讓企業的日常會計管理與監督工作能夠更好地實施。[5]

32加強會計內部控制的意識

企業領導是企業工作人員的核心構成，企業領導的決策將對企業起著至關重要的影響。企業領導對會計內部控制了解透徹了，才能夠帶其他員工進行具體工作的落實。通過組織企業領導、會計管理人員、會計工作人員參加集中性培訓來增強他們的會計內部控制意識。同時企業讓各個崗位的工作人員明確自己的工作職責和工作范圍，讓每位工作人員都能對會計內部控制進行重視，這樣將更加有利于控制工作的展開。

33提高企業會計工作人員的整體素質

如果要將會計內部控制工作貫徹落實好，就需要打造出一支具有專業素養的高素質工作隊伍。這樣企業的會計控制才能夠良性地開展，這樣才能讓企業更好地發展。加強會計專職人員的培訓工作，開展定期的培訓課程，并進行定期的考核，以此來加強會計專職人員的業務技能。同時要加強企業道德文明建設，讓工作人員樹立正確的工作態度，并且能夠約束自己的行為。這樣工作人員的專業水平才能不斷地提高，其綜合素質才能夠不斷地增強。[6]

34將審計工作落實好

審計工作是企業會計內部控制的關鍵一環。企業必須成立獨立的審計部門，這樣才能夠讓審計部門的權力得到保證。企業還要明確審計部門的職責、管理范圍和服務功能，這樣審計部門就能夠在審計工作中確保審計資料的真實性。這樣才能夠讓企業的經濟運營更加合理，從而提高企業的整體效益。

4結論

企業會計內部控制對于企業的發展具有重要的意義。通過加強企業會計內部控制制度的執行力、加強審計工作、加強企業會計人員的綜合素質、加強工作人員的會計內部控制意識來對企業會計內部控制進行完善，這樣將使企業的實力得到進一步提升，讓企業具備更強的競爭力。

參考文獻：

[1]李云婷從新準則思考與分析我國會計內部控制制度問題[J].黑龍江對外經貿，2011（16）：145-146

[2]魏秀萍企業內部會計控制的建立和完善[J].現代審計與經濟，2013（12）：178-179

[3]湯秀梅加強企業內部會計監督的思考[J].財會通訊（理財版），2011（12）：113-114

[4]房青關于完善我國企業內部控制制度若干探討[J].經濟研究導刊，2012（7）：99-102

[5]張超新會計準則下現代企業內部控制制度[J].企業導報，2011（21）：119-121

[6]張羅庭強化企業會計監督的若干建議[J].現代經濟信息，2012（21）：124-126

[作者簡介]陳玉（1981—），女，遼寧營口人，中級會計師，研究方向：會計學。