科研院所科研經費管理問題探討

（石油管工程技術研究院 陜西西安 710065）

科研經費是支撐科研活動、科技創新不可缺少的重要因素之一。目前，科研院所在科研經費管理方面還存在一些需要解決的問題，降低了經費使用的效益性。因此，完善科研經費管理制度、提高科研經費管理水平，成為目前亟待解決的問題。

一、科研經費管理中存在的問題

（一）科研經費管理制度不健全

目前，許多科研院所并未建立專門的科研經費管理制度。在實際工作中通常由科技管理部門負責科研項目的申報和管理，由財務部門負責科研經費的管理和會計核算。很多科研院所普遍存在“重預算，輕決算”的情況，上至單位領導，下至科研部門員工，都認為只要申請到科研項目，獲得經費，經費支出的問題就不需要管了。承擔科研項目的科研人員只負責做項目，發生的各項經費由科研人員所在部門統一報銷，財務部門無法判斷列入該科研項目的支出是否是真實的，不能有效監控。項目完成時，需要由財務部門提供項目支出的情況。這種管理模式導致承擔科研項目的科研人員不了解項目的具體支出情況，而財務人員又無法控制項目支出的真實性，造成許多不合理支出的列支。

（二）科研經費預算編制不科學

科研院所在申請科研項目時，通常由科研人員自行編制預算，再報經科技管理部門，由科技管理部門向上級主管部門申報項目、申請經費。整個過程沒有財務人員參加，既沒有參考現有的各項財務信息編制經費預算，而科技管理部門由于不掌握財務數據，也不能有效地對科研人員編制的預算進行審核及調整。另一方面，科研人員對有關科研經費管理制度和財務管理的規章制度了解較少，主要憑經驗估計編制科研經費預算，科研項目經費預算的項目內容與財務部門執行的會計科目的設置內容存在著一定差距，導致財務部門按會計核算提供的項目經費支出信息與科研經費預算批復的內容可比性差。有的科研人員為了爭取更多的項目經費，項目預算往往偏大，還隨意增加自籌配套資金，等到預算實際執行時，存在配套資金到位不及時、到位率低甚至不提供配套資金的情況。

（三）科研經費支出不合理

目前，一些科研人員對科研經費的認識存在誤區，認為科研經費是由項目小組的科研人員爭取的，經費的所有權便歸項目組所有，其他部門和人員無權過問。而在項目實際運行中，因為項目負責人通常是學術型人才，在經費管理上往往缺乏經驗，很容易造成經費使用中的種種違規現象。目前科研經費日常報賬存在著支出不真實的現象，大量的勞務費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研經費中列支，發票中一般未附實物清單，從而無法確認這些開支是否真正用于該研究項目。這種經費開支的隨意性和盲目性，使財務部門無法對科研經費真實性和合理性進行審核和監督，而日常支出中勞務費、差旅費及會議費的支出數額龐大，設備費、材料費等類費用比重很少，科研經費的使用沒有按照項目申請預算書的批復執行，導致財務核算中各項科研支出比例嚴重失衡。

（四）科研經費監督機制不完善

許多科研單位內部或是沒有設立專門的科研經費的監督管理機構和人員；或是沒有建立有效的監督管理機制；或是疏于管理，有制度、不監督，不能嚴格履行經費監管職責。有些科研院所對科研經費管理沒有全程納入到單位財務體系，科研規劃、計劃過程以及科研項目申報在財務管理體系外循環；有些與項目下達部門簽定的合同，對項目承擔單位缺乏約束力；一些項目長期掛賬不結題，管理部門無人檢查；有些單位甚至掩蓋科技資金使用中的違規問題，存在“預算不真實、使用不規范、監督不到位”現象。

二、解決科研經費管理問題的對策

（一）制定和完善科研經費管理制度，提高管理水平

科研院所應根據國家對科研經費管理的相關制度，結合本單位的實際情況，制定適合本單位的切實可行的科研經費管理制度。明確科研經費管理的主要內容、工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、開支標準和經費審批權限；明確對弄虛作假、以各種手段套取、挪用科研經費等行為的處罰規定，單位領導要積極采取措施確保所制定的各項經費管理制度的貫徹實施，以使財務管理及科研人員有章可循、有法可依，促進科研經費管理的規范化、科學化。

（二）加強科研經費的預算管理，提高預算編制水平

科研經費的管理，首先要從項目支出預算抓起。預算編制中必須要有財務人員全程介入。財務人員協助科研人員正確理解科研經費科目的含義以及在申請過程中的注意點，并根據科研人員提供的對基本設備、材料等方面的需求對每項支出列出明細清單，并按照相關經費管理制度核定費用比例，經反復討論，調研測算，調整數據，最后編制出科學合理的科研項目細化預算，以此作為科研項目經費控制的依據。財務人員和科技人員之間應加強合作，充分發揮兩者的優勢，互相補充，互相促進，以增強預算編制的可執行性。

（三）加強對科研人員財經法規知識的宣傳力度，增強其法制意識

由于科研人員對財務管理有關規定和法律制度知之甚少，致使其在科研經費使用過程中不能按財經法規辦事，隨意性較大。財務人員要大力宣傳國家的財經法規制度，幫助科研人員不斷提高財務知識水平，并充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要性，自覺遵守財務制度，從而規范科研經費的使用。

（四）嚴格執行科研項目預算，合理使用科研經費

財務部門要與科研部門密切配合，加強項目預算監控管理。科研項目支出嚴格按照批準的預算執行，財務部門定期編制項目預算執行情況對照表，分析預算執行情況，并及時反饋給項目負責人。嚴禁各項支出超出規定的開支范圍和開支標準，嚴禁違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費。由于科研活動的難以預測性，在項目的執行過程中，確實需對部分科目的經費做合理調整時，需向項目批準部門做書面報告。嚴格按預算計劃用款，實行事前、事中控制，確保科研項目經費嚴格按照預算執行。

（五）加強科研經費的審計監督，完善科研經費的績效考評制度

強化審計監督力度是加強科研項目經費合理使用、監督到位的強有力措施。審計部門要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費的全過程進行科學合理的評價。科研經費使用效益如何，既是資金提供者關注的重點，也是衡量科研工作成效的一個重要標志。因此，開展科研經費效益審計將是今后科研院所加強科研管理最有效的措施。科研經費效益評價與考核指標的設計是一項復雜的系統工程，需以客觀、真實、準確的財務保障為基礎，科研院所應進一步建立和完善科研項目的績效考評體系，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行綜合評價，不斷增強科研競爭意識和服務社會意識。同時，可以結合科研院所實際情況，考察項目執行后對單位人才培養、科研水平提升方面有何積極作用，對單位經濟效益有多大促進作用。通過這些考評，提高科研項目的管理水平和資金使用效率。