中央投資補助項目資金籌劃及使用的探討

（中儲糧總公司新疆分公司新疆烏魯木齊830002）

倉儲設施是中儲糧實現(xiàn)“兩個確保”、“三個維護”的物質(zhì)基礎，是中儲糧高效執(zhí)行國家糧食宏觀調(diào)控任務的保障。目前全系統(tǒng)產(chǎn)區(qū)直屬庫儲備倉容嚴重不足、儲存條件有待改善等問題仍比較突出；油罐布局不盡合理，現(xiàn)有罐容無法滿足儲備油輪換周轉(zhuǎn)需要，更無法滿足政策性食油存儲需要；物流基礎設施落后，功能不健全；收納庫點數(shù)量嚴重不足，難以滿足國家政策性收購需要。可見，倉（罐）容不足已經(jīng)成為制約發(fā)展和實現(xiàn)“兩個確?！钡闹饕款i，當務之急就是要解決倉容不足問題，盡快實現(xiàn)中央儲備糧全部直儲的目標。為此，中儲糧總公司積極爭取中央投資補助項目資金，規(guī)劃建設了一批關系公司發(fā)展全局、具有戰(zhàn)略意義的糧油倉儲和重要物流節(jié)點項目，以增強中儲糧服務國家糧食宏觀調(diào)控的能力。

一、中央投資補助項目投資的重點及資金要求

中央投資項目是指列入中央預算內(nèi)投資計劃、以投資補助和貸款貼息等方式使用中央預算內(nèi)投資的項目。中央投資補助項目投資重點是對糧油主產(chǎn)區(qū)和物流節(jié)點所在地直屬庫進行投資。中央投資補助不是全額投資，按國家規(guī)定，企業(yè)必須落實一半以上的項目配套資金，且配套資金必須在項目立項批復之前全額落實到位。對于配套資金有困難的項目單位，可以貸款，貸款比例原則上不超過項目總投資的20%。貸款要“后用先還”，并須在三年內(nèi)還清。但是為防范投資風險，中儲糧總公司決定，嚴格控制直屬企業(yè)用貸款搞基礎建設，確需貸款的，須報經(jīng)中儲糧總公司批準。

二、中儲糧直屬企業(yè)的資金現(xiàn)狀

最近幾年，中儲糧系統(tǒng)效益增長較快，相比初創(chuàng)時期經(jīng)濟實力有很大增強，但整個糧食行業(yè)屬于微利行業(yè)，企業(yè)積累薄弱，利潤留成少。而中央投資補助項目規(guī)定每個項目倉容建設規(guī)模最少不小于0.5億斤，這對企業(yè)的資金籌措能力是一大考驗。中央投資補助項目投資重點是糧油主產(chǎn)區(qū)和物流節(jié)點所在地的直屬庫，近年來固定資產(chǎn)投資項目多，目前普遍存在折舊資金基本用完、資金短缺的情況，而其他非主產(chǎn)區(qū)直屬庫固定資產(chǎn)投資規(guī)模少，存在折舊資金大量閑置的情況。

三、中央投資補助項目配套資金籌劃的解決方案

針對目前主產(chǎn)區(qū)庫普遍存在資金短缺現(xiàn)象、部分與產(chǎn)區(qū)庫產(chǎn)銷協(xié)作比較緊密的銷區(qū)直屬庫折舊資金又大量閑置的實際，為優(yōu)化垂直體系布局，進一步完善直屬庫的倉容規(guī)模和布局，發(fā)揮資金最大效益，按照“集中財力辦大事”的思路，浙江省對中央投資補助項目資金籌劃進行了積極探索。根據(jù)中儲糧總公司區(qū)域市場一體化運作原則，結合分公司轄區(qū)實際，初步嘗試由銷區(qū)直屬庫（以下簡稱出資庫）向產(chǎn)區(qū)直屬庫（以下簡稱主體庫）提供建設資金，按照“集中資金、合理流向、統(tǒng)一建倉、分別受益”的原則實施。此方案的提出基于以下幾方面原因：

（一）從收購角度講。主體庫所在地收購量占轄區(qū)收購總量的一半以上，而且能收能儲能銷，是多個直屬庫的收購集中區(qū)域。從長期協(xié)作考慮，安排部分周邊銷區(qū)庫向主體庫出資，不僅解決了建倉（罐）資金不足的問題，提高了轄區(qū)資金使用效率，也為產(chǎn)、銷區(qū)直屬庫和諧可持續(xù)發(fā)展找到了一條互利共贏之路。

（二）從資金角度講。一方面，中央投資補助項目投資重點地區(qū)的主體庫，目前自有資金普遍趨緊，折舊資金基本已使用完畢；另一方面，從分公司轄區(qū)整體情況看，又有大量折舊資金閑置，所以必須在區(qū)域內(nèi)平衡資金，合理匹配，統(tǒng)籌使用，發(fā)揮資金整體效益。

（三）從區(qū)域市場一體化角度講。以區(qū)域市場一體化的形式，由出資庫出資，在主體庫建倉建罐，通過收購、倉儲、輪換等手段，把雙方結合在一起，形成穩(wěn)定的利益共同體，更有利于推進區(qū)域市場一體化進程。

四、資金統(tǒng)一使用實施的具體原則

（一）集中資金。對于轄區(qū)資金總體平衡的分公司，為充分發(fā)揮資金優(yōu)勢，避免存貸雙高，減少利息支出，由分公司采取集團化運作方式，集中資金統(tǒng)一使用。

（二）合理流向。主體庫與出資庫進行資金對接，凡有出資安排的直屬庫，其資金流向收購區(qū)域所在主體庫。

（三）統(tǒng)一建倉。出資庫與主體庫合作建倉建罐，倉罐產(chǎn)權歸項目建設單位（即主體庫），出資庫按出資比例享有所裝糧油的所有權。倉罐建成后，出資庫在主體庫的糧食庫存委托主體庫全權負責，輪換經(jīng)營由雙方協(xié)商確定。

（四）分別受益。按照“誰出資，誰受益”的原則，通過制定統(tǒng)一標準，合理分配保管費用補貼，讓雙方在一定時期內(nèi)共同受益。收益分配的對象為出資庫按出資比例享有所有權的糧油保管費用補貼。為調(diào)動出資庫的積極性，保管費用補貼分配傾向出資庫，主體庫除按據(jù)實測算的倉儲管理費、人工費、折舊費及補貼收入繳納的營業(yè)稅支出確認補貼收入外，余下的全部作為出資庫的收益。主體庫收益主要來自于該項目中央投資補助部分。項目竣工建成投入使用后，由雙方自糧油入倉（罐）當月起，根據(jù)規(guī)定的保管費用分配標準，進行收益分配。

五、資金統(tǒng)一使用的賬務處理

（一）出資庫出資時。雙方互掛往來，具體賬務處理如下：主體庫借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目。出資庫借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）分配收益時。雙方根據(jù)規(guī)定的保管費用分配標準,分別計提保管補貼收入，正常進行賬務處理，具體如下：主體庫收到保管費用補貼，借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目；確認收入及補貼分成時，借記 “遞延收益”科目，貸記“補貼收入”、“其他應付款——待撥補貼”科目；支付出資庫補貼時，借記“其他應付款——待撥補貼”科目，貸記“銀行存款”科目。出資庫收到補貼分成時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款——待收補貼”科目；確認補貼收入時，借記“其他應收款——待收補貼”科目，貸記“補貼收入”科目。在掛賬存續(xù)期間，雙方可長期保持產(chǎn)銷協(xié)作關系。同時建立資金統(tǒng)一使用收益臺賬，詳細記錄每年保管費收益。在適當?shù)臅r候，分公司可根據(jù)實際情況，對雙方往來進行清算并銷賬。

六、資金統(tǒng)一使用的后續(xù)事項

一是完善制度。對于出資庫、主體庫在收購、存儲、輪換等環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理活動，還需建立、完善相關工作制度和辦法，進一步規(guī)范管理，確保直屬企業(yè)規(guī)范操作。

二是績效考核。因資金統(tǒng)一使用后對考核指標產(chǎn)生的影響，需在直屬企業(yè)績效考核中單獨考慮。

三是出資返還?？紤]到直屬庫之間長期產(chǎn)銷協(xié)作的需要和區(qū)域一體化發(fā)展方向，為建立長期、穩(wěn)固的協(xié)作關系，對出資庫的資金暫不返還。結合區(qū)域一體化工作的推進，納入?yún)^(qū)域整合范圍的主體庫和出資庫，待條件成熟取消出資庫法人資格，雙方合庫并賬統(tǒng)一核算后，資金統(tǒng)一使用，雙方往來掛賬自然抵銷。其余主體庫和出資庫，在適當?shù)臅r候，分公司可根據(jù)實際情況，對雙方進行資金清算并銷賬。