財政支出績效評價質量控制模型的構建及應用

（河北農業大學商學院河北保定071000華北電力大學北京102206）

一、財政支出績效評價質量控制指標體系

由于影響財政支出績效評價質量的因素較多，因此要對財政支出績效評價質量進行控制，籠統的定性評價是不足取的，必須采用科學的、精確的方法對評價結果進行定量分析。因此，建立合理的、有效的財政支出績效評價質量指標體系，用于研究財政支出績效評價質量并且構建適合的模型具有重大意義。

（一）建立財政支出績效評價質量控制指標體系的原則

1.明確性原則。不同的財政支出績效評價具有不同的性質、程序等，因此在建立財政支出績效評價質量控制指標體系之前，必須要明確其相應的準則、特點以及工作程序。

2.合理性原則。財政支出績效評價質量控制的指標體系必須以統籌學、經濟學等科學原理為依據，采用合理的科學方法并結合前人的實際工作經驗來確定。

3.層次性原則。對于復雜的財政支出績效評價質量控制指標，單層次的指標明顯不夠充分，因此要強調指標的層次性。

4.統一性原則。在強調財政支出績效評價質量控制指標層次性的基礎之上，要明確所有指標是相互統一的有機整體。

（二）財政支出績效評價質量控制指標體系的建立

財政支出績效評價質量控制是指相關財政部門和核查人員對財政支出質量的范圍和內容進行有計劃的協調和監督的一種活動。依據《財政支出績效評價管理暫行辦法》、《財政支出績效評價工作規程》以及財政部制定的內部管理條例等法律法規，遵循上述原則，建立財政支出績效評價質量控制指標體系如表1所示。

表1 財政支出績效評價質量控制指標體系

二、基于層次分析法的財政支出績效評價質量控制綜合模型的構建

（一）明確目標，建立層次結構模型

層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱 AHP）是將與決策有關的元素分解成目標、準則、方案等層次，在此基礎之上進行定性和定量分析的決策方法。該方法是美國運籌學家匹茨堡大學教授薩蒂于上世紀70年代初應用網絡系統理論和多目標綜合評價方法，提出的一種層次權重決策分析方法。其特點是在對復雜的決策問題的本質、影響因素及其內在關系等進行深入分析的基礎上，利用較少的定量信息使決策的思維過程數學化，從而為多目標、多準則或無結構特性的復雜決策問題提供簡便的決策方法。尤其適合于對決策結果難于直接準確計量的場合。

根據表1所構建的財政支出績效評價質量控制指標體系和層次分析法，建立模型，如圖1所示。其中A代表財政支出績效評價質量控制，B，C，D含義如圖 1所示。

圖1 財政支出績效評價質量控制指標體系層次結構圖

（二）財政支出績效評價質量控制各級指標權重的確定

1.確定準則層各目標的權重。采用薩蒂教授的9級分制對目標權重進行測定，其中任意兩因素的重要程度之比如表2所示。

表2 各因素重要性程度比較

2.根據這一原則，則可得出準則層B相對于目標層A的判別矩陣模式，根據判別計算矩陣每行元素的所有平均值，將其歸一化處理，得到各因素的相對權重，計算判別矩陣最大特征值λmax，進行一致性檢驗，計算一致性指標 CI=（λmax-n）/（n-1）。根據表3查找相應隨機一致性指標RI。計算隨機一致性指標CR。CR=CI/RI。如若CR＜0.1，則說明判斷矩陣滿足一致性檢測，則所確定的權重就是準則層各指標的權重。

表3 隨機一致性指標RI的數值

3.確定措施層各指標的權重。根據同樣的方法求出措施層各指標的權重，并確定措施層指標在績效評價質量控制指標體系中的權重。

三、財政支出績效評價質量控制綜合模型的應用

對于財政支出績效評價質量控制綜合模型的應用，具體有兩方面的設想。

首先，實證分析。將財政支出績效評價質量控制綜合模型應用于具體部門和企業的績效評價質量控制之中，并進行實證分析，從而確定其運用的效果及存在的問題。

其次，電算化設計。為了使財政支出績效評價質量控制綜合模型更加靈活，更加具有可操作性，可以利用現代高科新技術，對已經建立的財政支出績效評價質量控制指標體系以及綜合模型進行電算化設計。在上述兩方面中，實證分析是綜合模型應用更為重要的方向。

再次，通過運用德爾菲法，并根據專家經驗及問卷調查，將各項指標權重賦值。在確定各項指標權重的基礎之上，由專家咨詢組依據有關單位所提供的資料和調查問卷的統計分析，聽取單位領導及相關人員的情況并進行現場問答，就可得出定量評價結果。比如，立項的可行性、執行情況所占權重，進而對在后期方案改正中，選準改進方向。

本文以某市園林局為例，采用綜合模型對其財政支出績效評價結果進行實證分析，提出了相應的意見和建議。通過運用德爾菲法，并根據專家經驗及問卷調查，將各項指標權重賦值，在確定各項指標權重的基礎之上，得出定量評價結果，如表4所示。

表4 財政支出績效評價質量綜合得分

如表4所示，某市園林局綜合績效評價得分為61.75分，評價結果為及格。且從表中可以看出，立項的可行性、執行情況所占權重較高，而其實際所得分值較低，直接影響了綜合績效評價得分。

總之，通過上述分析可以得知，財政支出績效評價質量控制綜合模型建立，不僅可以對財政支出績效評價的質量控制進行一定的評估，更重要的是，可以通過對相應指標的權重進行分析，提出改善制度的最佳方案。