淺議商業銀行內部控制存在的問題及對策

林飛鳴

【摘 要】分析目前我國國有商業銀行內部控制的現狀，發現普遍存在：對內部控制文化的認識不充分、有章不循、監督檢查不力、對授權授信形同虛設，越級違規現象普遍；內部控制制度體系建設尚未完善等現象。本文針對我國國有商業銀行在內部控制方面存在的不足，提出改進和完善的對策：一是，提高員工素質，增強員工按金融法規辦事的意識；二是，嚴格崗位分工，加強部門之間的協作配合；三是，抓緊建章立制工作，完善內部控制制度建設。

【關鍵詞】商業銀行；內部控制；問題；對策

隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融機構的數量不斷增加，金融風險隨之加大。東南亞金融危機給了我們重要啟示，良好的、健全的內部控制對于銀行控制風險和達到既定的經營目標都是至關重要的。2005年9月1日，中國人民銀行行長周小川也明確指出：當前銀行改革的重點首先是要加強內控機制。由于商業銀行內部控制建設在我國仍屬于一個較新的領域，開展對商業銀行內部控制問題的研究與探討有著十分重要的意義。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內部控制體系，以維護銀行資產完整、保持資金合理流動、規范經營行為，已成為國有商業銀行經營管理中所面臨的一項重要課題。

一、商業銀行加強內部控制的必要性

就內部控制本身而言，國際內部審計師協會認為，內部控制是管理層為完成既定的目標而采取的方法和措施；美國會計師協會認為，內部控制是管理層在業務營運過程中為保證資金安全，檢查會計數據是否真實、準確，是遵守既定政策和預定目標所采取的方法和手段。商業銀行作為經營貨幣資金的特殊行業，建立其自身的內部控制機制，必須圍繞貨幣資金經營，維護金融資產完整，保持資金合理流動，規范經營行為，確保金融機構穩健運行來進行。因此，商業銀行內部控制可以定義為：是商業銀行為了防范金融風險而制定的一系列政策、制度、措施、程序和方法，從而在商業銀行形成一種自我協調、自我約束的控制體系。通過內部控制實現三大目標：第一，確保國家法律法規和中央銀行監管規章的貫徹執行；第二，確保將各種風險控制在適當的范圍內；第三，確保自身發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現。

二、我國商業銀行內部控制存在的問題

（一）對內控文化的理解上有偏差、認識不充分

目前我國的商業銀行內部尚未形成必要的控制文化，這主要反映在以下二個方面：

一是，在銀行內部各部門之間缺乏必要的制約和監督機制，各部門自成體系、各自為政、缺乏協調、沒有整體聯動。目前大部分商業銀行內控制度不完整、不系統，制度之間相互作用不強或形成了單項業務管理制度。這種內控文化的缺失，加大了銀行的經營風險和道德風險，不利于規范經營管理人員的行為，對銀行目標的實現形成了威脅。 另外一些崗位職責不清或職責沒有按規定分離。比如，按要求計劃信貸部門通過報表、項目電報等監督制約信貸部門，會計部門可以通過帳表監督制約計劃部門。但是由于沒有相互協調等責任機制，相互之間的監督作用難以發揮。更有甚者，部門之間發生問題不是督促改正，而是調整帳表，隱瞞其他部門的違規行為。

二是，一些分支機構不能夠按照一級法人確定的價值準則行事，分支機構的領導缺乏誠信的品質、違規經營、越權放貸、鉆制度空子，甚至弄虛作假，觸犯法律。在我國商業銀行中，普遍存在一些行員，甚至一些中高級管理人員對內部控制的認識簡單、片面，認為只要制定了一套規章制度就是建立了內部控制機制，一些人對加強內部控制建設的重要性認識不足，采取敷衍的態度，只注重存款、貸款、利潤等硬指標，而忽視了內部控制監督中“軟件”的作用和建設。

（二）使商業銀行內部控制失去有效性的主要原因是有章不循

業務處理過程的風險只能靠制度來硬性規定，現在商業銀行已很注意制度建設，但這些制度的執行卻不理想。由于人為的減少控制點操作，以致銀行內部控制機制變形，失去應有的剛性，突出表現在，一是，會計、出納、信貸等崗位有些關鍵控制點的規定沒有落實到位；二是，管理崗位的人員缺位，使監督制度本身形同虛設。

三、加強我國商業銀行內部控制的對策

針對目前我國商業銀行在內部控制方面存在的問題，應從以下幾個方面加以改進。

（一）加強員工思想教育， 提高員工素質

首先應從培養正確的價值觀入手，樹立集體主義價值觀，糾正狹隘的個人至上的思想導向；其次，在日常工作中通過培訓、建立賞罰機制、領導以身作則、廣泛宣傳等手段，培養職工良好的職業道德，以誠信、廉潔、守法、服務、敬業、勤勉、協作為標準來要求員工，熟悉崗內工作職責要求，理解和掌握內部控制的要點，積極努力去發現問題和風險，使銀行能有一個較好的內部控制氛圍。要把一個青年培養成為一個合格的金融工作者，就是要通過嚴格的訓練與規范管理，并輔之以細致的思想工作。尤其對剛入行的青年要進行系統地崗前業務訓練和規章制度學習，結業進行測試和考核，合格的方能上崗，同時要有重點地選學一些正反典型教材，以達到辨別真、善、美和假、惡、丑，做到學有榜樣，做有方向，同時行內要實施提高員工職業道德和業務技術水平的員工素質培訓，使員工能自覺遵守金融法律法規，從而增強依法經營意識，培養和造就一支政治合格、思想過硬、業務精通的職工隊伍。

（二）完善內部控制制度建設抓緊建章立制工作

根據當前金融業的發展，按照有關金融法規和人民銀行總行《內控指導原則》的要求，對現行各項內部管理制度進行一次全面清理，找出問題和差距，制定出一套可操作性的對內控制度的綜合管理、檢查、考核、評價的實施細則，并在此基礎上對原有的一些制度進行補充和調整。建立完善科學的對決策層決策的約束機制和責任人制度，制定法人經營管理負責制，明確法人在系統經營管理中所擔負的責任和義務。建立健全以安全性、流動性、效益性為中心的內部管理考核指標，制定一套包括授權授信和人事管理在內的完善的系統管理制度。實行和健全對操作層的責任分離制度和崗位責任制度，崗位分離制度可在業務中應用，根據不同崗位，明確工作任務，制定規范的崗位責任制度。健全對監督層的稽核檢查和處罰制度，督促各項內部規章制度的貫徹執行，按內部控制內容要求建立和完善相應得內控制度，主要包括五個方面：一是，對資金交易、衍生金融產品交易，建立完善的內部監督和風險防范制度；二是，圍繞提高信貸資產質量，優化信貸結構，建立完善的信貸風險管理制度；三是，會計整個核算過程實行事前監督、事中監督和事后監督制度；四是，完善法人授權授信制度；五是，建立科學的金融計算機系統風險控制制度。

綜上所述，建立一套完整、有效、合理的內部體系，維護銀行資產完整、保持資金合理流動、規范經營行為，己成為國有商業銀行經營管理中所面臨的一項重要課題。針對商業銀行內部控制存在的問題，商業銀行應從加快現代管理制度的建設；加強員工思想教育，提高員工素質；完善內部控制制度建設抓緊建章立制工作；嚴格崗位分工，加強部門之間的協作配合及相互制衡等幾個方面采取對策，實現有效、長久的持續經營，實現利潤最大化。