對我國通用分類標準中維度建模的研究

田茂彬

（上海交通大學安泰經濟與管理學院，上海 200030）

一、緒論

XBRL 全稱為The Extensible Business Reporting Language， 中文直譯為“可擴展商業報告語言”， 是互聯網企業財務報告編制、發布、數據交換和財務報表及所含信息分析的一種標準方法。

為了描述業務數據中常見的多維信息，XBRL 2.1 規范引入了維度可選功能模塊。通過該模塊，計算機應用程序可以直接讀取這些關系所代表的含意。XBRL Dimensions 詳細闡述了維度分類標準和實例文檔中的維度。遵守維度規范的實例文檔更便于進行數據的深度加工和分析利用，為數據挖掘、數據分析等提供了便利和可能。

二、維度建模的理論分析及對比

每一個概念都有其對應的背景，我們稱之為上下文。舉個例子來說，“白馬”首先是“馬”，我們可以將馬定義為一個元素，將“白”作為其上下文對齊進行補充性的描述；同時，我們也可以直接定義“白馬”作為我們的元素。出于這樣的考慮，我們對于多維信息的建模有了以下三種方式：數據項方式、元組方式、維度方式。

會計概念同樣如此。如果某公司在財務報表附注中對銷售收入進行詳細披露，分產品以及地區列舉公司的銷售情況，例如：上海地區電 腦銷售額（本年）48 萬元，北京地區電腦銷售額（本年）42 萬元，其他地區電腦銷售額（本年）50 萬元，上海地區配件銷售額（本年）20 萬元，北京地區配件銷售額（本年）22 萬元。

該會計概念的核心為銷售額，具有三個維度，時間、地區、產品類型。時間維度包括去年和本年，地區維度則包括北京、上海以及其他地區，而產品維度則包括電腦、配件以及其他。時間維度我們可以用數據項中的period 元素，而產品類型和銷售地域維度如何進行建模？

如果通過數據項建模，則需要對每一個會計概念進行建模；如果通過元組方式建模，在分類標準中需要分別對地區、產品、銷售額進行元素定義，同時定義元組，該元組包含上述三個子元素；如果通過維度建模，則可以規定地區、產品兩個縱軸，銷售額為橫軸，同時設置地區、產品兩個域的域成員。由此看來，維度方式給出了一種具有嚴格語法標準的多維信息建模方式。同時，如果限定了域成員，則可使得數據具有更高的可比性。

三、維度建模在我國通用分類標準中的應用情況

在我國的通用分類標準中，財政部采用了維度的技術方式來建模多維表格。進一步地說，使用的維度為明確維度，而不使用元組技術和類型化維度。從通用性上來看，通用分類標準使用的維度主要包括通用維度和非通用維度兩大類；從是否可自定義上來看，通用分類標準使用的維度還可分為封閉式和開放式兩類。在通用分類標準中，由于考慮到每個企業的具體情況不盡相同，大部分非通用維度都是開放維度，以方便企業進行自定義。

根據筆者對于通用分類標準中使用維度建模表格的拆解的統計，我國通用分類標準對維度技術的使用情況如下：

1.主表項目分為15 類，共有20 個表格采用維度方式建模的表格。除了合并所有者權益變動表，其余合并報表均只有一維；個別報表均采用了維度的方式建模。

2.附注中資產類項目使用維度建模的表格分為21 類，共有40 個采用維度方式建模的表格，大部分表格均為2 維表格，而貨幣資金年初期末余額表采用了3 維的形式。大部分表格允許企業對域成員進行擴展。

3.附注中負債類項目使用維度建模的表格分為6 類，共有20個采用維度方式建模的表格，所有表格均為2 維表格。

4.附注中權益類項目使用維度建模的表格分為5 類，共有6個采用維度方式建模的表格，所有表格均為2 維表格。

5.附注中收入費用類項目使用維度建模的表格分為3 類，共有3 個采用維度方式建模的表格，所有表格均為2 維表格。大部分表格允許企業擴展的域成員。

6.根據通用分類標準，附注中其他事項類項目使用維度建模的表格分為14 類，共有43 個采用維度方式建模的表格，其中二維表格有41 個，三維表格有2 個。大部分表格允許企業擴展的域成員。

四、結論

通過對通用分類標準中維度使用情況的研究，我們發現，在主表項目中，個別財務報表均采用了維度的建模方式，這主要是為了和合并財務報表進行區分，人為創建了“個別”這一維度。以作者的觀點來看，其實完全可以放棄維度建模的方式，采用基本的元素定義方式，即可以與合并報表進行區分，技術實現和操作上也更為簡單。

其次，收入費用類使用維度建模的表格占總體應收入成本表格的比例相對較小。其本質原因在于收入費用類的科目注重發生額，盡管發生額也可以從時間維度上分為上期發生額和本期發生額，但是單獨的時間維度可以使用period 進行區分，無需多增設一個維度。

最后，盡管使用維度的方式進行建模，但是大部分表格是二維表格，多維表格只占所有表格的極小部分。其根本原因是該分類標準主要是從準則出發，而不是從實務出發來構建表格。

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