加強事業單位內部控制制度建設的思考

曹曉野

（長春市政府投資建設項目管理中心，吉林 長春 130033）

一、前言

現如今，事業單位所要解決的首要問題就是完善內部控制制度。近年來，由于我國經濟環境與社會發展趨勢等的變化，事業單位現有的內部控制制度難以滿足當今時代的發展，因此，必須對事業單位內部的控制制度不斷加以完善。所以，針對此情況，健全事業單位內部控制制度對提升事業單位會計管理質量具有極其重要的意義。

二、事業單位內部加強控制制度建立的重要性

近年來，隨著我國各項經濟體制的深入改革，會計管理在事業單位中具有不可替代作用。然而，完善的內部控制制度可以加強事業單位的規范管理，順利開展各項工作，提高事業單位資產安全性。除此之外，又能夠減少經濟漏洞與腐敗現象出現，避免對事業單位的發展產生一定負面影響。

（一）確保國有資產安全和完整

在事業單位內部，建立完善的內部控制制度，能夠快速找出事業單位存在的各種財務問題，并且及時找出更為合理的對策進行有效控制，從而避免國有資產大量流失。與此同時，內部控制制度的建立，對資產安全性發揮巨大作用，能夠從源頭控制與減少各種腐敗現象出現。

（二）確保信息準確性

對于事業單位會計人員來說，必須由信息源頭加以合理控制，確保信息的完整與真實。并且，會計人員應該熟練掌握信息識別和核算方法，從而快速找出在事業單位管理中存在的諸多問題，及時采取應對措施加以修正。如果在經濟行為中出現違法亂紀現象，那么必須進行抵制，必須嚴格按照控制流程加以控制，進而為事業單位發展提供大量真實會計信息。

（三）充分發揮出事業單位資金價值

現如今，大多數事業單位資金使用情況都不是非常明確，這樣一來，會直接影響其發展以及經濟效益的獲得，所以，我們應該加強事業單位資金使用效率，這就必須要建立完善的內部控制制度，合理、有效控制資金，特別是對資金的使用情況進行準確的記錄，這樣一來，才可以充分發揮事業單位資金的使用價值。

三、當前我國事業單位內部控制制度存在諸多問題分析

現如今，從事業單位內部控制制度運行分析，雖然在質量管理上作出了巨大努力，但是，依然存在大量的問題，以下是對事業單位內部控制制度普遍存在的問題加以詳細闡述：

（一）未對內部控制制度引起高度重視

當前，大多數事業單位對財務管理知識認識不夠充足，有些事業單位把內部控制和預算控制同等看待，但是，內部控制還不夠完善，這主要是相關負責人對內部控制制度缺乏一定認識，再加上，會計人員無權參與到事業單位管理中，這樣一來，使得管理工作存在一定漏洞，將財務監督形式化。

（二）缺少完善的財務管理制度

現如今，大多數事業單位會計人員專業知識相對比較缺乏，特別是對崗位工作了解偏少，有些單位根本沒有建立內部財務管理制度，這樣一來，使得管理工作盲目性與隨意性較大，盡管有些事業單位已經建立了內部財務管理制度，但是，管理制度還不夠完善。由此看來，事業單位財務管理制度也只是流于形式。

（三）事業單位內部的財務管理較混亂

目前，大多數行政事業單位未按照規定要求對財產加以清點，出現了嚴重的假賬與錯賬問題。同時，資產管理責任不夠明確，并且債權與債務管理不能同步。除此之外，有些部門在預算執行工作上，大部分事業單位都缺少剛性較硬的約束政策，這樣一來，不僅會直接影響預算結構權威性，而且又會預算約束控制力。

（四）財務人員素質偏低

當前，事業單位的財務人員的年齡都普遍偏大，并且學歷也不是非常高，因此，他們所掌握的知識過于陳舊，再加上，接受新鮮事物的能力較差。針對此情況，只依靠財務人員力量是難以制定出完善的內控制度的。

四、事業單位建立完善內部控制制度遵循的原則

針對當前事業單位內部控制制度現狀問題，作者提出了幾點關于建立內部控制制度應該遵循的原則：

（一）適應性

事業單位制定的內部控制制度與制度所涉及到的內容，都取決于事業單位工作特點以及具體的管理要求，包含機構設立以及事業單位所采用的協調方針與對策。

（二）全面性

全面性原則指的是事業單位的內部控制制度是否嚴格規范諸多經濟活動，是否包含對人力、物力以及財力的全面管理。

（三）及時性

關于事業單位的內部控制制度制定，必須隨著事業單位環境以及國家法規以及政策環境的變化而加以完善。

（四）有效性

各個事業單位在制定內部控制制度時，必須定期對制度的執行情況加以認真檢查，一旦發現薄弱的環節，要及時加以修改，認真處理存在的問題，確保事業單位內控制度的落實與發揮。

（五）成本效益

對事業單位來說，要利用最小的控制成本獲得更大控制成果，所以，在控制花費成本與所產生的經濟效益要保持一個更為合理的比例。

五、事業單位建立完善內部控制制度的對策

（一）增強內部控制意識

對于事業單位領導者來說，要充分認識內部控制制度對事業單位今后發展的重要性，并且及時采取有效控制對策，確保財產安全與完整。與此同時，事業單位的財政部門還應該不斷增強單位領導控制意識，加大宣傳，這樣一來，才能真正認識到單位內部控制必要性，從而有利于完善事業單位的內部控制制度。

（二）建立完善內部控制制度

可以說，會計控制制度對事業單位發展有十分重要意義，建立完善崗位責任制，對各個不同職位要進行監督與管理，從而建立完善的約束機制，減少各種腐敗現象的出現。特別是要對事業單位的資金事業情況要有一個明確記錄，只有這樣，才可以逐步完善事業單位內部控制制度。

（三）加強內部設計工作，提高內部控制質量

從整體上來分析，加強對事業單位的審計各種，對事業單位內部控制制度建立有十分重要的意義。及時掌握事業單位內部控制的諸多薄弱環節，對容易出現問題的環節加大控制力度，這樣一來，有利于完善事業單位內部控制制度，有目的性采取對策，從而更好的幫助事業單位領導進行決策，確保事業單位的收支平衡。

（四）建設一支高素質的財務隊伍

為建設一支高素質的財務管理隊伍，那么我們必須做到以下兩點：一方面，對會計從業人員資格進行嚴格審查，必須要持證才可以上崗；另一方面，對會計人員進行繼續教育，從而不斷提高會計人員整體素質水平，緊跟時代發展的步伐，始終都充實自我與完善自我。只有這樣，才可以充分發揮出事業單位的財務管理職能。

（五）對資產管理進行全面控制

對資產進行全面的控制與管理，必須要做到以下幾點：第一，強化對資產實現審批，對于有些項目來說，必須要嚴格遵守政府采購流程，假設是大宗物品，還應該辦理入庫審批流程；第二，要建立完善的授權批準制度，針對每一項經濟業務來說，都要嚴格遵守授權審批程序，進一步指出所要遵循的責任，以便增強職工的責任感；第三，健全資產處理管理制度，指出相關的處理程序和權限，與此同時，還要建立完善的競爭機制，進而提高資產管理質量與效率。由此看來，對資產管理進行全面控制是一項非常重要的工作。

（六）認真做好部門預算工作

提高部門預算工作質量，必須要做到以下幾點：第一，不斷擴大部門預算范圍，認真審核收支額度，將各項資金支出以及使用情況要進行全面了解，可以逐步細化項目，特別是對追加項目要進行嚴格的管理；第二，把部門預算和事業單位各個科室經費預算緊密結合在一起，健全責任預算考核制度；第三，強化部門預算執行剛度，不能隨意更改預算計劃。

三、小結

總體來說，各個事業單位的內部控制制度的建立能夠大大提高事業單位的整體管理質量。并且，又可以對事業單位內部控制制度出現的各種問題有一個全面認識，所以，相關部門應該及時采取有效對策加強事業單位內部控制制度建立，從而不斷加快我國事業單位的發展。然而，事業單位內部控制制度的建立需要國家、事業單位以及社會的共同努力，才可以營造出一種良好的內部控制氛圍，可以從事業單位的內部以及外部環境開始著手，建立完善的內部控制制度。這樣一來，事業單位內部控制制度更能適應當今時代的快速發展，使其獲得更大的經濟效益與社會效益。

[1] 潘玉梅，萬伏虎.事業單位內部控制存在的問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計，2012(8).

[2] 李曉雪.事業單位內部控制現狀分析[J].現代經濟信息，2012(19).

[3] 吳素華.事業單位內部控制存在的問題及對策[J].投資與合作，2012(1).

[4] 黃彩云.會計信息化背景下事業單位內部控制工作探討[J].現代商貿工業，2012(11).