探討醫院財務內控失控事件

余彩娟

（南寧市第五人民醫院，廣西 南寧 530001）

中國青年報報道，原中國醫學科學院腫瘤醫院住院處主任石巧玲利用職務之便，先后采取編造和偽造醫院患者住院醫療預交款退款書達1081張，并且和無業人員陳玉梅配合，假冒患者或者其家屬，騙取醫院退款，共計侵吞公款920萬元人民幣；石巧玲還利用其職務之便，已將醫院住院預交款外存獲取利息發獎金為名，采取收取公款不入賬的方式挪用公款377.6萬元。這一事件一經報道就轟動一時，人們開始意識到醫療體制的不完善和醫院財務管理面臨的各種問題。

一、醫院財務內控制度中存在的問題

（一）內部控制的重視程度不足

醫院的領導階層沒有意識到財務內部控制的重要性，缺乏創新意識。他們認為醫院的責任就是治病救人，內部制度可有可無，殊不知，內部制度的混亂和缺失，會造成如此嚴重的后果。

（二）內控制度的不健全

雖然，響應政府的要求，大多數醫院都制定了財務內控制度，但是這些制度的建立并不科學，在實踐執行的過程中存在很大的問題。醫院的財務內控制度的制作過程出現了很多疏忽，制度的深度和廣度都達不到要求，所以在實踐應用的過程中會產生很多的疑問。

（三）醫院工作人員的道德素質低

醫院的財務人員素質水平低，而這些人的自身水平卻與內部控制的效果息息相關。也就是說內部控制人員的素質水平與內部控制的效果是成正比的。

（四）審計部門作用的缺失

內部審計的作用是對醫院的內部控制工作進行再控制，意義重大，是醫院財務內控制度的重要組成部分。然而，就目前的財務審計情況來看，審計部門并沒有發揮其應有的監督和管理職能。

二、內控制度問題出現的原因

（一）崗位職責混亂

內部控制的原則是崗位設置應貫徹相互牽制的原則，使不同的崗位之間相互監督、相互控制，實行職務分離政策。石巧玲問題的出現究其原因是工作崗位設置得不合理，各個崗位之間沒有起到相互制約的作用。由于這種政策上的空缺才會導致此類腐敗問題的頻頻發生。

（二）醫院忽視對收費處的管理

收費處的從業人員如果道德素質低下，缺乏自控能力，再加上醫院忽視對收費處的管理，就會導致此類事件的頻繁發生。如果建立相關政策，例如庫存現金和現金抽查制度，不定期地對收費處進行抽查，及時發現問題和解決問題，責任到人，可以在很大程度上減少責任不明、公私不分等現象的發生。

（三）現金管理的疏漏

上述事件說明收費員的收入沒有按時上交，也沒有定期核查當日門診的收費情況，正是由于這些疏忽，才會造成這部分資金流失。

三、針對內控問題的解決措施

（一）醫院財務管理體制的完善

醫院應該完善與健全醫院財務內控體系，主要采取以下措施：其一，強化預算控制。包括預算編制、分析、執行、調整以及績效考核等各個環節的規范化管理，加強對經濟活動的約束力，尤其注重控制經濟活動風險；其二，采取不相容崗位分離制度，合理設置內部控制的關鍵崗位，將各個崗位的責任、權限落實到位，形成各個崗位的相互監督、相互制約作用；其三，強化內部授權審批控制，客觀分析內部授權審批的流程、范圍、相關責任等，全面落實重大事項的集體決策制度與會簽制度，相關人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。其四，合理控制業務流程。結合開展經濟活動的實際情況，落實內部控制的要求，提高經濟活動業務流程的有序性，明確流程中計劃、審批、執行監督等環節的要求，確保流程手續的完備性，記錄完整的文件與憑證；其五，強化資產保障體系。建立健全日常資產管理制度，做好定期清查工作，對資產進行記錄、實物保管，做好定期盤點工作，確保賬賬相符、賬實相符；同時，未經授權人員一律不得私自動用資產或者處置資產；其六，完善會計系統控制。進一步完善單位會計管理制度，落實崗位責任，提高會計工作的規范性，理清會計賬簿、會計憑證、會計報告的處理程序，強化會計檔案管理，確保各項工作有章可循、有據可依；最后，積極運用現代化技術控制手段，加強信息系統開發與建設，由專門機構或者崗位負責信息系統的日常維護，落實用戶管理制度、信息備份制度，充分保障系統安全，將經濟活動與內部控制流程嵌入到信息網絡中，減少人為干擾的可能性，保護信息安全。

（二）提高內部人員綜合素質

任何制度的制定與實施，都離不開人的主觀意愿。只有將制度落實、執行到位，才能真正發揮作用。因此，通過提升醫院內部人員的整體素質，樹立正確的思想觀念、意識，自覺遵守制度，營造良好的發展氛圍，才能更好地推動醫院健康、穩定發展。首先，提高內部人員的執行力，增強財會人員的專業水平與職業素質；其次，醫院內部加大培訓力度，對在職人員開展定期或不定期的培訓活動，引導他們提高職業技能，提升綜合素質，為醫院各項經濟活動開展提供保障。

總的來說，醫院的內控問題究其原因，既是管理不善的結果也是制度體制不健全的結果。所以，加強財務管理，完善內控機制是醫院管理中首先要做好的事情之一。

[1]劉洪玲.加強醫院的財務管理的有效措施[J].企業家天地(理論版)，2011(05).

[2]雷莉.信息化管理下醫院財務的內部控制[J].當代經濟，2009(13).

[3]楊慧芳.淺談醫院財務內部控制的加強和完善[J].科技資訊，2006(23).

[4]翟曉玲.探索加強醫院內部控制的思路[J].右江醫學，2004(05).

[5]衛生部規劃財務司.衛生系統內部審計操作指南.