淺談高能耗消費收稅策略的思考

■李遠博 齊齊哈爾市龍沙區地方稅務局稽查科

我國是能源消耗的大國，每年在電力行業和煤炭行業的產出發展已經達到了其他國家的數十倍，因此，節能減排，走可持續發展的路子是未來我國經濟發展的主要方面。從這個角度來說，國家對于高能耗產業進行相關的稅費控制，宏觀上進行了有效性的調整，取得重大成就的同時，也出現了一系列的問題。

一、政策意圖

從當前的稅費改革統計情況來說，我國當前能耗最大的行業是電力和煤炭行業，總體的能耗程度和增長程度都非常快，而且在節能減排方面也存在這一定的困難，這就要求我們在實際的操作中，要明確相關的標準，遵從國家的規律。

據可靠數據顯示，我國在煤炭、鋼鐵、化工等重工業企業中的能耗消費程度十分巨大，由于這些行業在整個經濟發展中起著舉足輕重的作用，因此，整個工業發展的增長值也非常高，整體的份額可以達到國外的一倍以上，但是能耗的程度也大大高于國外，造成的直接后果是經濟發展水平的落后，資源的浪費。

國家對于重型的工業提成了一定的調控政策，特別是這兩年的經濟發展和能源消耗，整體的投資水平十分巨大，生產力的發展程度也有著顯著地提升，在整個增長速度方面有了長足的進步。大型項目的上馬，需要巨額的投資，而高能耗的產業恰好符合高投入的要求。

高能耗的利潤可觀性直接帶動了投資速度的增快，僅在今年底，我國的重工業的經濟發展水平就有了顯著的提升，人們的生活水平也有了明顯的提高，較比原來的經濟發展，我國的經濟在原有的產業基礎上節節高升。同時，在資源和能耗方面，我國較比去年浪費的程度更大，僅在經濟發展水平方面就折損了大概二分之一，也就是說，在我國的下半年的經濟發展中，將會首先對大中型的企業開刀，首先保證能耗的減少以及資源的保護，各個部門要重點做好相關的工作，推動全社會樹立節能環保的科學意識，將分解到各地各個行業的經濟發展落實到實處。

針對這個情況，國家獎能源消耗的指標第一次納入到考核的范圍之內，并做好了相關的督導和評價工作，對于一些企業的能耗進行有效性的分析和處理，一旦不符合要求，及時勒令其進行改正。

二、相關的稅費改革案例

在美國，對于能源的消耗有著明確的法規要求，一般來說，如果一個家庭購買了大量的電子產品，那么在購買的同時，需要繳納一部分的金額作為基本的高能耗稅費，使用這種方式，可以有效的杜絕高能耗的浪費，保證每個家庭中的電子垃圾都很好的處理，樹立人們環保的意識和標準。

瑞典對于稅收方面也有著明確的定義，一般來說，如果是商業專用的飛機，是需要繳納一定的稅費的，這部分稅費主要是用于高能耗稅費的增收，由于私人的飛機會帶來很多的空氣污染，導致酸雨，在這種情況下，限制私人飛機的生產和銷售，需要用稅費作為一種長治有效的方式。

此外，很多國家對于香煙也有明確的規定，一般來說，這種限制性的高能耗消費品都會有高額的稅費，限制消費的同時，也保護了人們的身體健康。一般來說，每一盒香煙的稅費在0.24美元左右，這個價格會隨著城市的發展有明顯的增長趨勢。

對于汽車使用的汽油和柴油，我國也對此類產品有著一定的標準。由于這類產品對于環境會有一定的污染性，而且它屬于石油類的制品，因此在開采的過程中，要隨時擔心出現資源匱乏的問題，保證資源的有效利用。各國對于汽車燃油的問題都提出了相關的建議，對于汽油價格的提升或是降低，對于稅費的增收等，都會有明確的法規要求。

三、中國消費稅改革抑制高能耗的舉措新增稅目

具體內容：

1.成品油。從石油發展的角度來說，提高石油本身的消費能力，降低能源的消耗，增收相關的稅費等都是做好高能耗產業的重點問題。對于一些不經常使用的工業原料和一些特殊場合使用的材料，需要從根本上增收部分的成本，提高整體的價格等。考慮到當前國際市場原油和成品油價格上漲較快,納入征收范圍后如果征收力度過大,將不利于價格的穩定,經國務院批準,為適當緩沖對價格的影響,政策出臺時先按應納稅額的30%征收,對航空煤油暫緩征收消費稅。

2.木制一次性筷子、實木地板。為了鼓勵節約使用木材資源,將木制一次性筷子、實木地板納入消費稅征收范圍。

3.提高大排量汽車稅率。鼓勵生產和使用小排量車。現行小汽車消費稅存在的主要問題是:對大排量汽車的稅率偏低,尤其是對大于2.2升的小轎車和大于2.4升的越野車在稅率上沒有進一步劃分,對真正大排量和能耗高的小轎車和越野車的生產和消費缺乏調節的力度。基于以上原因,此次小汽車消費稅調整的主要內容是:

（1）將消費稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標準統一起來,將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目;

（2）調整小汽車稅率結構,提高大排量汽車的稅率,鼓勵生產和使用小排量車。排量在1.升以下的汽車,與調整前相比,稅率基本未變;1.0至1.5升的,稅率下降兩個百分點;1.5升至2.0升的,稅率不變;從2.0升以上,排量越大,稅率越高,最高為20%;

（3）對混合動力汽車等具有節能、環保特點的汽車將實行一定的稅收優惠。

四、結語

總而言之，在我國的稅費改革中，需要對高能耗的產業進行稅費的增收，維護整體的生態環境和諧，保證增收范圍的有效性，加強可再生資源的稅費管理，考慮合理的方案，最大限度的節約能源。

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