關于企業財會內部控制問題和對策的研究

■鄒 婷 湖北大學

企業財務會計管理和控制的高效、科學的發展需要內部會計控制制度的不斷完善和健全。企業在財務會計管理制度和相關法律法規上的認真對待，無疑使企業在財務會計管理更加符合現代化發展的要求，使企業在市場經濟激烈的競爭中占據一定的地位。

一、企業財務會計管理體系和內部控制概論

要想實現企業和諧、平穩和可持續發展，企業必須加強財務會計的管理，良好的財務管理能夠幫助企業實現經濟效益有條不紊的平穩增長。良好的財務管理需要企業采取有效的措施改善內部控制體系和管理制度，企業財務會計的內部控制和管理的合理布控在很大程度上能夠幫助企業在激烈的市場競爭中尋找出新的機會。企業的產權分配、內部控制機制等方面的不斷健全完善是企業會計控制體系和制度的基礎環節，對于剛成立的企業尤為重要。企業的內部會計控制需要依據企業所處的實際情況制定一個合理高度的任務目標，這是企業對內部會計控制首先需要進行改善的地方。明確企業內部會計的組成和責任權益關系，對企業實現專一化、現代化、信息化的管理方案和手段具有重要的意義。企業的領導階層、部門領導階層、部門員工這三個部分有機組成了企業的組織結構，他們對企業財務會計內部控制和管理都起著不可或缺的作用，他們共同協作、擰成一股繩才能對企業的進步產生積極作用。他們分工明確，合作緊密，沒有誰能夠離開誰獨立運營公司，需要有人來進行決策的制定和預判，就需要有人來理解學習決策并分配人員工作，還需要有一線的員工來分崗分步驟逐一完成。

二、企業財務會計的內部控制和管理體系的現狀

1.企業的財會內部審計不力和監督不力。企業的財會內部審計和監督管理往往只是流于形式，而且由于企業管理上存在一定的漏洞，導致企業內部會計控制監督的體系和制度上不夠完善，各個崗位之間沒有任何交流，各個職能部門之間也沒有任何溝通、協作。這樣一來企業上下形成了一個個獨立封閉的內部控制體系，不能進行相互之間團結合作、監督。流于形式的內部控制模式對企業執行一系列的決策不能很好的及時落實完成，造成企業內部控制缺乏整體性和全面性。實時的跟蹤、監督、管理企業的內部會計運行體系才能更好的把握內部控制的前進方向，有效的考核、控制制度有利于企業內部會計控制制度和體系發揮出應有的作用，順利實現企業的目標，把企業效益最大化。

2.企業內部會計控制人員素質的問題。通常情況下，在現代化市場經濟高速發展的年代，企業管理人員和財務會計人員的素質相對來說比較優秀。但是由于企業在評估個人能力和工作情況時往往只是考慮業績的考核和利潤任務的完成情況，沒有就個人在企業某一崗位上的綜合能力進行合理的評估，結合個人實際情況給予合理的要求。這樣一來，部分管理人員為了完成任務目標，在業績成績上弄虛作假、自欺欺人，把責任推向了財務會計，使得財務會計報告中漏洞百出，不能真真實實的反映企業前段時間完成任務的實際情況，導致企業運轉出現難以挽回的問題。財務會計管理人員的思想教育培訓，每年都有按時進行，但是時間一長，缺乏一定的考核和監督后，往往也只是表現在形式上，不能有效的提高財會管理人員的綜合素質和職業道德。

3.企業的內部會計控制的制度和體系不完善。企業中的部門與部門之間都可以自由享有內部會計的內容和資料，財務會計信息量的改變也能為個各個部門提供良好的方向指引，使部門根據財務會計分析的數據及時的作出內部決策和項目的調整。所以，財務會計的控制和管理的制度和體系并不單單由財務部門完成，而是與企業上下各個相關部門緊密相連，他們需要及時的了解財務會計信息的實時動態，他們也應該積極參與企業內部會計控制的制度和體系的完善工作。而實際情況卻是企業各個部門不能與財務會計管理有效結合起來，在管理問題上不能在各部門之間合理的銜接傳遞，導致內部會計控制難以發揮其應有的作用。這樣的內部會計控制制度和體系就不能跟上企業發展進步的節奏，導致各部門對財務會計管理問題出現矛盾爭議，失去對內部會計的控制，使企業經濟效益不能實現最大化。

三、解決企業財會內部控制問題的建議

1.健全企業的內部會計建設制度。企業內部會計建設制度的修改、完善需要企業重新對企業財務內部控制有著新高度的認識，提高對內部會計建設制度的重視，依據相關的法規不斷健全企業內部會計建設制度。內部會計建設制度的完善有利于企業在項目投資決策上的合理制定；有利于企業準確的分析財務會計信息；有利于企業對內部會計控制的正確把握和監督。企業對內部會計建設制度的重視，就是企業對自身價值的重視，就是對自身在市場經濟中如何占據有利地位的重視。

2.提高外部會計審計監督工作。由于部分企業對外部會計工作的不重視，造成企業財務會計關鍵信息和企業的相關戰略決策被泄漏、流失，對企業造成不可挽回的經濟損失。因此，我們有必要加強外部會計審計監督的工作，按照企業相關規章制度安排好相關監督工作，并分配責任到具體的崗位和人員上。提高外部會計審計工作能夠幫助企業提高對財會內部控制能力。

3.開展企業內部會計的管理工作。企業財務會計的情況是企業制定內部會計控制的首要依據，企業要合理開展內部會計的管理工作必須認識到企業項目的風險評估和財務會計工作的監督審計需要依據實際情況合理建立，進一步依據相關法律法規來完善企業內部會計控制體系和制度。企業的一些生產經營和企業所投資項目的成本預算都需要有計劃、有步驟的依據內部會計控制體系來逐一完成，來確保企業的內部會計控制的管理工作順利展開。

4.加強企業內部會計控制人員的綜合素質。要想企業內部會計控制人員的綜合素質有質的提高，就要腳踏實地從培訓人員出發，制定實質性的業務培訓和思想教育培訓內容，幫助企業內部會計控制人員完善自身的發展和綜合素質的提高。建立合理的考核制度對培訓人員進行合理的培訓審查，提高內部會計控制人員的發展意識，保證內部會計控制高效運行。

[1]郭志敏.關于企業財會內部控制體系的思考[J].科技情報開發與經濟,2008,23：183-184.

[2]田菲.我國成長型中小企業內部控制問題研究[D].山西財經大學,2013.