關(guān)于《稅務(wù)會計(jì)》課程教學(xué)改革的思考

■王 紅 湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院

關(guān)于《稅務(wù)會計(jì)》課程教學(xué)改革的思考

■王 紅 湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院

《稅務(wù)會計(jì)》是應(yīng)時代發(fā)展需求而獨(dú)立成為一門課程的，對培養(yǎng)涉稅方面人才具有非常重要的意義。然而目前《稅務(wù)會計(jì)》課程教學(xué)存在諸多問題，制約了《稅務(wù)會計(jì)》課程重要性的發(fā)揮，亟需改革，文章對存在問題進(jìn)行了較好的分析，并提出了一些有建設(shè)性的改革建議。

稅務(wù)會計(jì) 教學(xué)改革 教學(xué)方法

一、前言

目前很多高校并沒有專門設(shè)立《稅務(wù)會計(jì)》課程，只設(shè)立《稅法》或《經(jīng)濟(jì)法》課程，而在會計(jì)后續(xù)教育中，也并沒有包括《稅務(wù)會計(jì)》的培訓(xùn)內(nèi)容。這些忽略，無疑會導(dǎo)致涉稅方面人才的缺失。而在有些設(shè)置了《稅務(wù)會計(jì)》課程的高校，卻因存在課程內(nèi)容重復(fù)，師資力量薄弱，教學(xué)方法古板等原因，使得《稅務(wù)會計(jì)》課程達(dá)不到既定的教學(xué)效果。因此對《稅務(wù)會計(jì)》課程進(jìn)行改革已經(jīng)是迫在眉睫。

二、《稅務(wù)會計(jì)》課程教學(xué)改革的必要性

1.相關(guān)課程設(shè)計(jì)不合理

盡管《稅務(wù)會計(jì)》課程很重要，但目前很多高校沒有專門設(shè)立該課程，有些高校雖然設(shè)立了一些與稅法相關(guān)的課程，如《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》、《企業(yè)稅務(wù)會計(jì)》等，但這些課程在設(shè)立時存在諸多不合理的地方。如有的高校既設(shè)立了《經(jīng)濟(jì)法》課程，又設(shè)立了《稅法》和《稅務(wù)會計(jì)》課程，各課程屬性不同，既有必修課又有選修課，學(xué)時也不一樣，這使得教學(xué)安排存在一定的困難，并造成各知識點(diǎn)連接不緊密，學(xué)生理解起來比較困難的后果。比如在講述增值稅時，《稅法》課程只會講解如何準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)該繳納的增值稅，而對于為什么一般納稅人身份的確定前提是“會計(jì)核算”健全、為什么一般納稅人要準(zhǔn)確核算增值稅的每一項(xiàng)及如何做到準(zhǔn)確核算增值稅的各項(xiàng)等問題難以做出解釋，學(xué)生也只能單純依靠記憶記住相關(guān)的規(guī)定，而無法做到真正的理解。

2.《稅務(wù)會計(jì)》課程師資力量薄弱

稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)具有不同的行為規(guī)范，稅務(wù)會計(jì)必須遵循稅收法律制度的規(guī)定，同時遵循會計(jì)制度的處理原則。而財(cái)務(wù)會計(jì)必須以會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度為行為準(zhǔn)繩，而由于兩者目標(biāo)不同，在具體規(guī)定上出現(xiàn)了一定的差異。因此《稅務(wù)會計(jì)》課程任課老師必須既要熟練掌握企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,又要熟悉稅收法律的相關(guān)規(guī)定,同時，由于相關(guān)稅收法律制度變化非常大，比如增值稅經(jīng)歷了從“生產(chǎn)型”到“消費(fèi)型”的巨大改變以及目前正在進(jìn)行的“營改增”改革，對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的影響，同時影響到會計(jì)人員對增值稅業(yè)務(wù)的正確處理，然而，從目前情況來看，大多數(shù)開設(shè)《稅務(wù)會計(jì)》課程的高校老師都是原來教《財(cái)務(wù)會計(jì)》課程的，多年形成的慣性思維難以在短時間內(nèi)改變，有時甚至出現(xiàn)錯誤的講解。

3.《稅務(wù)會計(jì)》課程教學(xué)方法落后

從目前情況來看，大多數(shù)高等院校的《稅務(wù)會計(jì)》課程教學(xué)仍然主要采用從課堂到課堂、從書本到書本的滿堂灌的單一的教學(xué)方法，缺少實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。有的高校盡管也開設(shè)了實(shí)踐課程，但也只能局限于模擬實(shí)驗(yàn)。有的高校的模擬實(shí)驗(yàn)只是復(fù)印一大堆的紙質(zhì)材料讓學(xué)生完成納稅全過程，而這種方法完全不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的網(wǎng)上申報流程。另一些高校盡管啟用了模擬網(wǎng)上申報系統(tǒng)，但大多數(shù)模擬系統(tǒng)存在不能及時更新的局限，因此，不具備一定的時效性，甚至?xí)`導(dǎo)學(xué)生。另外，目前大多數(shù)高校并沒有重視《稅務(wù)會計(jì)》課程的網(wǎng)上建設(shè)，有的盡管建立了網(wǎng)上課堂，但質(zhì)量并不高，內(nèi)容經(jīng)久不變，難以跟上變化的稅法環(huán)境，甚至?xí)谝欢ǔ潭日`導(dǎo)學(xué)生，學(xué)生仍然主要通過教師在課堂上講授的形式獲得知識。

三、《稅務(wù)會計(jì)》課程教學(xué)改革的手段

1.完善教學(xué)計(jì)劃

教學(xué)計(jì)劃的完善是進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)課程的前提。因此，各高校在制訂、修訂教學(xué)計(jì)劃時應(yīng)充分考慮到當(dāng)前《稅務(wù)會計(jì)》課程設(shè)計(jì)上存在的不合理。

（1）將相關(guān)課程進(jìn)行整合。各高校教學(xué)計(jì)劃中應(yīng)明確《稅務(wù)會計(jì)》課程的開設(shè)，避免出現(xiàn)《稅務(wù)會計(jì)》課程設(shè)置真空，同時應(yīng)確保該課程的課時充分、完整，并將原來重復(fù)程度過高的課程進(jìn)行整合。比如將《稅法》課程與《稅務(wù)會計(jì)》課程進(jìn)行整合成為《稅務(wù)會計(jì)》課程，適當(dāng)延長《稅務(wù)會計(jì)》課程課時，以確保知識點(diǎn)的連貫，提高教學(xué)效果。

（2）確保實(shí)踐課程的設(shè)置。《稅務(wù)會計(jì)》是一門實(shí)踐性非常強(qiáng)的課程，缺乏該環(huán)節(jié)教學(xué)學(xué)生難以真正理解經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的全過程，從而難以完成相關(guān)的會計(jì)處理及納稅申報操作工作，畢業(yè)后很難迅速適應(yīng)稅務(wù)會計(jì)相關(guān)工作，因此各高校應(yīng)該在教學(xué)計(jì)劃中明確開設(shè)《稅務(wù)會計(jì)實(shí)驗(yàn)》課程，并確保該課程的總課時。

（3）明確《稅務(wù)會計(jì)》課程屬性。目前高校課程屬性基本分為必修課和選修課，課程屬性的不同會對學(xué)生產(chǎn)生不同的心理暗示，選修課一般采取非考試形式進(jìn)行考核，成績評價標(biāo)準(zhǔn)相對較松，學(xué)生一般不會太重視，而必修課采用的是閉卷考試，評分標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，學(xué)生一般不敢怠慢。筆者所授的《稅務(wù)會計(jì)》課程最初為選修課，而且開設(shè)在大三的第二個學(xué)期，學(xué)生到課率不是太高，而自從修訂為必修課程后，到課率達(dá)到了94%以上，沒特殊原因?qū)W生不敢請假，教學(xué)效果也明顯得到提高。由于社會上對涉稅人才的需求越來越大，《稅務(wù)會計(jì)》課程的開設(shè)可以培養(yǎng)更多的涉稅人才，既能滿足社會需求，又能提高學(xué)生就業(yè)率，因此，建議各高校重視《稅務(wù)會計(jì)》課程的開設(shè)，將其設(shè)計(jì)為必修課，促使學(xué)生從心理上重視該課程。

2.改革教學(xué)方法

（1）運(yùn)用案例教學(xué)法,激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。通過案例教學(xué)法可以使抽象的理論變得比較直觀，由于案例都取自于現(xiàn)實(shí)社會，具有一定的真實(shí)性，能夠激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，比傳統(tǒng)教學(xué)方法更能吸引學(xué)生。由于《稅務(wù)會計(jì)》課程實(shí)用性非常高，在講授過程中引進(jìn)案例更能提高教學(xué)效果。比如在第一堂課上引進(jìn)一個真實(shí)的稅務(wù)籌劃案例，讓學(xué)生切身感受稅務(wù)籌劃對企業(yè)的重要性，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，同時引入典型的偷稅案例，幫助學(xué)生理解偷稅與納稅籌劃的區(qū)別，引導(dǎo)其樹立正確的納稅觀，并能幫助其認(rèn)識到該課程的重要性，增強(qiáng)學(xué)習(xí)主動性。在后期具體稅種的講解時，也可以引入相關(guān)案例。比如在增值稅會計(jì)章節(jié)，可以引入通過納稅人身份選擇達(dá)到節(jié)稅目的的稅務(wù)籌劃案例，進(jìn)一步激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，從而達(dá)到更好的教學(xué)效果。

（2）多渠道開展實(shí)踐教學(xué)。《稅務(wù)會計(jì)》是一門實(shí)踐性非常強(qiáng)的課程，通過實(shí)踐教學(xué)可以幫助學(xué)生增強(qiáng)實(shí)際操作能力，增強(qiáng)學(xué)生的社會適應(yīng)能力。首先，在校內(nèi)，可以通過建立全真的模擬實(shí)驗(yàn)室，讓學(xué)生模擬進(jìn)行涉稅會計(jì)操作，增強(qiáng)學(xué)生感觀認(rèn)識，盡可能地讓學(xué)生將理論知識與實(shí)踐知識結(jié)合起來。其次可以通過與企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)合作建立實(shí)習(xí)基地的形式，讓學(xué)生真正地走向社會，接觸真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動，了解、熟悉稅務(wù)處理流程。如納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)及正常經(jīng)營期間相關(guān)涉稅事項(xiàng)的處理流程，光靠書本講解及室內(nèi)模擬是很難真正掌握的，只有讓學(xué)生真正動手操作過相關(guān)事項(xiàng)后才能對這些知識點(diǎn)進(jìn)行很好的掌握。再次可以通過進(jìn)一步加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)課程的建設(shè)，以拓展學(xué)生學(xué)習(xí)空間，為學(xué)生創(chuàng)建一個自主學(xué)習(xí)的平臺，進(jìn)一步豐富學(xué)生的稅務(wù)會計(jì)知識。

（3）采用多媒體與傳統(tǒng)教學(xué)相結(jié)合的方法。多媒體技術(shù)的運(yùn)用使得課堂變得有聲有色，教師通常可以通過運(yùn)用多媒體技術(shù)創(chuàng)設(shè)一個生動有趣的教學(xué)情境，通過圖片和聲音將學(xué)生帶入一種身臨其境的氛圍，極大地提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。在《稅務(wù)會計(jì)》課程中，運(yùn)用多媒體教學(xué)可以突出教學(xué)重點(diǎn)，豐富教學(xué)內(nèi)容，活躍課堂氣氛，調(diào)動學(xué)生主觀思維能力。比如，在對納稅申報表填報內(nèi)容進(jìn)行講解時，可以通過多媒體教學(xué)，形象地將各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算和填列過程顯示出來，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)黑板教學(xué)手段的不足。但《稅務(wù)會計(jì)》課程由于牽涉到一些會計(jì)事項(xiàng)的處理，比如會計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)，各業(yè)務(wù)會計(jì)處理前后關(guān)聯(lián)情況的講解，是很難在一張電子屏幕上顯示出來的，因此該課程講授過程中不能完全摒棄傳統(tǒng)教學(xué)方法，而應(yīng)該注意將多媒體教學(xué)和傳統(tǒng)教學(xué)方法相結(jié)合，根據(jù)各知識點(diǎn)的特點(diǎn)運(yùn)用不同的教學(xué)方法，從而更好地提高教學(xué)效果。

3.提高任課教師素質(zhì)

稅務(wù)會計(jì)人員要在稅法與會計(jì)準(zhǔn)則制度雙重規(guī)范要求下開展工作，因此必須要求《稅務(wù)會計(jì)》課程任課老師既要熟悉會計(jì)準(zhǔn)則制度又要準(zhǔn)確掌握稅法的變動情況，只熟悉會計(jì)準(zhǔn)則制度的財(cái)務(wù)會計(jì)老師是無法勝任《稅務(wù)會計(jì)》課程的教學(xué)的，因此各高校應(yīng)配置專門的精通財(cái)務(wù)會計(jì)制度和稅法的《稅務(wù)會計(jì)》專職教學(xué)人員。同時，由于稅法規(guī)章制度及財(cái)務(wù)會計(jì)制度變動較大，尤其是稅法規(guī)章制度，幾乎年年有大的變動，因此應(yīng)該加強(qiáng)任職教師的后續(xù)教育。安排一定的資金鼓勵任課教師參加后續(xù)教育及相關(guān)的學(xué)術(shù)交流活動，及時了解各規(guī)章制度的動態(tài)，使任課老師能夠保持知識的與時俱進(jìn)，確保將最實(shí)用的知識傳授給學(xué)生。

[1]吳文濤等.“本科教學(xué)工程”背景下的高校教學(xué)教法改革與實(shí)踐[J].教學(xué)研究2013（1）：1-5.

[2]魏朱寶,我國建立稅務(wù)會計(jì)的理性思考[J].稅務(wù)研究,2005(5)：90-92.