淺談企業(yè)內(nèi)部控制工作

■王瑞雪 棗莊市人民防空辦公室

隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用日益顯。近年來，我國企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定進展，2008年財政部頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并要求于2009年7月1日開始在上市公司實施，這是我國第一個內(nèi)部控制規(guī)范體系，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)拉開了序幕。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

1.加強內(nèi)部控制建設(shè)是規(guī)范企業(yè)財務(wù)工作的需要。內(nèi)部控制的不相容崗位分離有利于形成財務(wù)崗位的有效制約，通過制定嚴格的審批權(quán)限，可以提高企業(yè)財務(wù)支出的合理化與透明化。良好的內(nèi)部控制體系是財務(wù)工作順利開展的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)控水平的高低直接影響到財務(wù)工作的質(zhì)量。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的實質(zhì)就是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的系列控制方法、措施和程序，因此強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作可以督促企業(yè)不斷提高自身的經(jīng)營管理水平。而且由于企業(yè)的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，涉通過強化內(nèi)部控制管理，還可以對于企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行全面的控制，因而能夠確保證企業(yè)的順利運轉(zhuǎn)。

3.加強內(nèi)部控制建設(shè)是應(yīng)對市場競爭的需要。面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟社會環(huán)境，內(nèi)部風(fēng)險控制有利于企業(yè)對內(nèi)外風(fēng)險進行科學(xué)認識，提高其風(fēng)險防范能力。內(nèi)部控制建設(shè)有利于企業(yè)形成科學(xué)、高效的內(nèi)部管理流程，這是現(xiàn)代企業(yè)綜合競爭力的體現(xiàn)?？梢姡訌娖髽I(yè)內(nèi)控建設(shè)，有利于提高企業(yè)的綜合競爭能力，從而可以獲得占領(lǐng)更多的市場份額，實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制管理制度以及財務(wù)管理制度不完善。現(xiàn)階段大部分企業(yè)的管理制度已經(jīng)相當(dāng)完善，大部分企業(yè)制定了全面的企業(yè)管理規(guī)章以及董事會工作條例等制度，但是由于對于內(nèi)部控制管理工作的認識不到位，未能在企業(yè)內(nèi)部建立全面的內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作在開展過程中缺乏指導(dǎo)依據(jù)。此外，部分企業(yè)甚至沒有在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財務(wù)預(yù)算管理制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施困難。

2.部分企業(yè)在管理。工作上缺乏內(nèi)控管理意識。部分企業(yè)認為內(nèi)控管理工作僅僅是一項制度，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展缺乏實際的意義。也沒有認識到內(nèi)部控制管理工作對于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的作用，因此在企業(yè)管理上缺乏風(fēng)險意識，也沒有建立完善的風(fēng)險評估機制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的盲目性較大，極易在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下出現(xiàn)風(fēng)險問題。

3.企業(yè)內(nèi)部控制管理執(zhí)行效果較差。由于企業(yè)在內(nèi)部控制管理上，缺乏有效的評價與考核，甚至沒有建立基本的內(nèi)部控制管理反饋機制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理工作業(yè)得不到徹底的貫徹落實，也無法及時總結(jié)分析內(nèi)部控制管理存在的問題，因而也不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的不斷改進完善。

4.企業(yè)在內(nèi)部控制管理上缺乏有效的監(jiān)督?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)對于內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督，特別是未能借助企業(yè)內(nèi)部審計工作對企業(yè)進行有效的監(jiān)督管理，甚至也沒有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計工作機構(gòu)以及審計工作流程，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏必要的監(jiān)督管理。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

1.充分革新企業(yè)的內(nèi)部控制管理理念。首先企業(yè)的管理部門應(yīng)該充分認識到內(nèi)控管理工作的重要性，并明確企業(yè)內(nèi)控管理部門應(yīng)該充分認識到內(nèi)控管理工作的工作重點以及工作流程，進而總結(jié)分析當(dāng)前制度體系中存在的薄弱環(huán)節(jié)其次，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況制定詳細的內(nèi)控管理工作規(guī)章制度，并結(jié)合企業(yè)的不同職能部門將管理制度進行細化分解，實現(xiàn)內(nèi)控管理工作的具體化與量化。通過對企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開展的規(guī)范與完善。

2.實現(xiàn)企業(yè)的會計控制體系的完善。企業(yè)內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理工作的弱勢方面。因此針對企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)的購銷控制、成本費用控制、資產(chǎn)和貨幣資金控制、財務(wù)預(yù)算控制以及會計記錄和報表控制等內(nèi)容，必須強化內(nèi)部的控制管理。在內(nèi)部會計控制工作的開展上，可以按照會計要素將會計控制的對象和控制的內(nèi)容分類，然后以會計要素為中心展開對企業(yè)產(chǎn)供銷等環(huán)節(jié)的控制，或采取環(huán)節(jié)控制法，將企業(yè)的整個經(jīng)營過程有機劃分環(huán)節(jié)，再對具體環(huán)節(jié)實施控制。

3.強化企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，必須強化企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。對于內(nèi)部審計監(jiān)督組織機構(gòu)，應(yīng)該由企業(yè)的高層管理部門直接負責(zé)，通過高層管理部門直接抽調(diào)企業(yè)財務(wù)以及其他管理部門專業(yè)人員成立審計委員會以及審計機構(gòu)。為了保證內(nèi)部審計工作的順利開展，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)該具有一定的職能權(quán)限，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個部門開展獨立的審計工作。其次，在內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)管理上，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)該直接對企業(yè)的董事會或者是企業(yè)的總經(jīng)理直接負責(zé)，以免內(nèi)部審計工作受到其他部門的抵觸與制約。此外，應(yīng)該注重對企業(yè)內(nèi)部審計方式以及審計內(nèi)容進行改變，將傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嬕约笆轮袑徲嫞瑢鹘y(tǒng)的純財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)控制度以及決策評價為目的的管理型審計工作。

4.完善企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的監(jiān)督與考核。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效果，企業(yè)應(yīng)該針對內(nèi)控管理工作制定系統(tǒng)完善的評估考核機制，通過評估考核管理，準(zhǔn)確的掌握當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系的運轉(zhuǎn)狀況，并通過匯總內(nèi)部控制管理方面存在的各種問題，形成內(nèi)部控制管理評估報告，為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的下一步繼續(xù)開展提供準(zhǔn)指導(dǎo)和建議，通過這種方式不斷提高集團企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

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