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●“營改增”后，提供廣告服務的納稅人如何繳納的文化事業建設費？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點中文化事業建設費征收問題的通知》（財綜［2012］68號）第二條規定，繳納文化事業建設費的單位和個人應按照提供增值稅應稅服務取得的銷售額3%的費率計算應繳費額，并由國家稅務局在征收增值稅時一并征收。

●企業清算的所得稅處理具體包括哪些內容？

答：根據《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅［2009］60號）第三條規定，企業清算的所得稅處理包括以下內容：（1）全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；（2）確認債權清理、債務清償的所得或損失；（3）改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；（4）依法彌補虧損，確定清算所得；（5）計算并繳納清算所得稅；（6）確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

●企業從勞務外包公司聘請員工，其工資薪金如何在所得稅前扣除?

答：國家稅務總局公告2012年15號第一條“關于企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用計入工資薪金總額”規定如下：

一、勞務用工單位向勞務派遣單位支付勞務費用，應根據勞務派遣合同或協議，以及勞務派遣單位開具的勞務發票及附列清單上列明的工資薪金、職工福利費、社會保險費等金額在稅前扣除。

二、勞務用工單位若向勞務派遣單位支付勞務費用外，還額外再支付給予勞務派遣單位派遣員工的費用，應依據國稅函［2009］3號等相關規定作為勞務用工單位工資薪金、職工福利費等費用在稅前扣除。

三、勞務用工單位為勞務派遣單位派遣員工所負擔的所有工資薪金支出額（包含勞務派遣單位支付和本單位直接支付），可計入勞務用工單位工資總額的基數，作為計算職工福利費等各項費用扣除的計算基數。

四、勞務用工單位為勞務派遣單位派遣員工所負擔的工資薪金、職工福利、社會保險等支出，不得在勞務派遣單位重復扣除。

●企業籌辦期期間發生的業務招待費，可以在所得稅前扣除嗎？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。因此，企業籌辦期間發生的業務招待費可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按照有關規定在稅前扣除。

●企業與境外一家企業簽訂商標使用合同，其商標使用費尚未支付，是否需要代扣代繳企業所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》規定，中國境內企業和非居民企業簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協議，如果未按照合同或協議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協議延期支付，但已計入企業當期成本、費用，并在企業所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業所得稅年度納稅申報時按照企業所得稅法有關規定代扣代繳企業所得稅。

因此，該公司尚未支付的商標使用費如果已計入企業當期成本、費用，并在企業所得稅年度納稅申報中做稅前扣除的，應在企業所得稅年度申報時代扣代繳企業所得稅。如果未計入企業當期成本、費用，則無需扣繳企業所得稅。

●學校收取的贊助費、擇校費是否繳納營業稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅［2006］3號）規定，提供教育勞務取得的收入，是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入。具體包括：經有關部門審核批準，按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、伙食費、考試報名費收入。超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。

●投資公司將財政資金存入金融機構取得的存款利息收入，是否繳納營業稅？

答：《國家稅務總局關于財政資金增值收入征收營業稅問題的批復》（國稅函［2001］1007號）規定：

一、根據《國家稅務總局關于印發;營業稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發［1995］156號）第十條的規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按“金融保險業”稅目征收營業稅。因此，對投資公司將財政資金貸與他人使用而取得的貸款利息收入，應按規定征收營業稅。

二、根據現行營業稅政策規定，對投資公司將財政資金存入金融機構而取得的存款利息收入，以及以參股、控股方式對外資而取得的收入，不征收營業稅。

●提供廣播影視服務是否屬于營業稅改征增值稅范圍？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅［2013］37號）規定，在我國境內提供交通運輸業和部分現代服務業服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。因此，自2013年8月1日起，提供廣播影視服務屬于營業稅改征增值稅范圍。

●營業稅改征增值稅試點，何時開始在全國范圍內執行？

答：根據《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅［2013］37號）規定，經國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營改增試點。

●單位自建住房后銷售給本單位職工，是否繳納營業稅？

答：根據《國家稅務總局關于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營業稅問題的批復》（國稅函［2005］334號）規定，納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業稅。因此，單位自建住房然后銷售給單位職工，需要繳納營業稅。

●個人舉辦書畫培訓班，取得的收入如何繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于個人舉辦各類學習班取得的收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函［1996］658號）規定，個人經政府有關部門批準并取得執照舉辦學習班、培訓班的，其取得的辦班收入按照個體工商戶的生產、經營所得項目計算繳納個人所得稅。個人無需經政府有關部門批準并取得執照舉辦學習班、培訓班的，其取得的辦班收入按照“勞務報酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

●公司統一向銀行借款以后，轉貸給子公司，僅收取用于歸還銀行的利息，申請代開利息費發票需要繳納營業稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知》（國稅發［2002］13號）規定，企業集團或集團內的核心企業（以下簡稱企業集團）委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委托貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。

以上所稱企業集團委托企業集團所屬財務公司代理統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務。

●社保部門將一次性傷殘補助金和一次性工傷醫療補助金支付給企業，企業再支付給個人，個人取得的這部分補助金是否繳納個人所得稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅［2012］40號）規定：

一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅；

二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等；

三、本通知自2011年1月1日起執行。對2011年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關按相關規定予以退還。

因此，個人取得的一次性傷殘補助金和一次性工傷醫療補助金如符合上述規定的，免征個人所得稅。

●個人公益性捐贈支出符合什么條件，才允許在所得稅前扣除？

答：根據《財政部、國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》（財稅［2010］45號）規定，對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，企業或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。

●在報社任職的記者在本報刊上發表文章取得收入如何繳納個人所得稅？

答：《國家稅務總局關于個人所得稅若干業務問題的批復》（國稅函［2002］146號）規定，任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。