嚴把“三關”加強商貿企業一般納稅人管理

王翼城

近年來，陽城縣國稅局按照國家稅務總局稅源管理科學化、專業化、精細化的工作思路，針對轄區商貿企業增值稅一般納稅人多、易流動的特點，嚴把關口，加強管理，商貿企業一般納稅人管理取得了一定的效果。

一、商貿企業一般納稅人在管理中存在的問題

（一）稅務登記、資格認定等基礎信息不實。陽城縣由于煤炭資源整合、煤礦股權變更、招商引資工作的推進，使得與煤炭生產相關聯的大多數上下游商貿企業的稅務登記戶籍變動頻繁，稅務機關由于受限于征納雙方信息不對稱、征收人力資源有限等因素，使得部分納稅人基礎信息存在部分失真。主要表現為：一是由于國家對一般納稅人認定標準和認定期限等相關政策的變化，一些商貿企業為了能夠使用增值稅專用發票，采取發生不真實業務、提供虛假信息等方式，獲得一般納稅人資格。二是一些已達到認定標準的小規模商貿企業納稅人為了逃避認定一般納稅人，采取先注銷再登記的辦法或者采用一個公司、兩個登記的辦法來規避政策。三是以招商引資方式引入的商貿企業，納稅人往往關注的是地方政府可以給予的優惠政策，注重的是稅務部門對其需求的辦結效率，而對于稅務部門的具體管理則是敷衍塞責，不積極配合稅務部門的日常管理要求，不按要求提供各類真實的涉稅資料，使得稅務部門在辦理稅務登記和一般納稅人等資格認定時，很難收集真實、完整的納稅資料，這樣給稅源管理部門的日常管理、行政執法帶來很大的管理風險。

（二）會計核算、納稅資料真實性有待提高。商貿企業的最顯著的特點是勞動密集、經營靈活，經營不受地點、范圍和期限的限制。部分經營業主追逐利潤的本性，使得他們為了追求利潤最大化，千方百計在稅收上動起了“腦筋”，其企業的會計核算和納稅資料真實性、完整性很難保證。具體表現為：一是會計核算普遍不健全。由于商貿企業在經營具有周期短、流動快、經營人數少、現金結算多的特點，因此，許多企業通過銷售不開票、收入不入賬、人為分割銷售額等方式來逃避繳納稅款，企業的發生日常業務的真實性難以反映。二是財會人員素質有待于提高。由于財會人員素質參差不齊，無法真實記錄反映企業的業務。同時一些企業為了應付稅務機關的檢查，通過只設置一名會計、聘請一名兼職會計或者家庭成員兼職會計，使得會計核算受人為因素影響較大，真實性不高。三是納稅申報資料、財務報表真實性不強。一方面會計核算是納稅申報的基礎，在會計核算真實性難以保證的前提下，納稅申報資料的真實性、可靠性可想而知。另一方面，一些商貿企業想方設法在納稅申報上動腦筋，利用返利收入不入賬、滯后申報銷售、用庫存調節稅負等手段，進一步使得納稅申報資料的真實性、完整性難以保證。

武漢市國稅局決定在全市國稅基層遴選市局機關工作人員，遴選工作分為筆試、面試、黨組票決等環節。圖為10月11日筆試考場一角。 （圖/文：市國辦）

（三）增值稅專用發票使用、日常管理存在較大風險。一是存在虛開、代開發票的現象。商貿企業銷售對象中相當一部分是不索取發票或者只索取普通發票的消費者個人和非增值稅納稅人，加上商貿企業納稅人心存僥幸，這就為虛開發票創造了空間。二是存在非法取得增值稅抵扣憑證和隨意擴大進項稅抵扣范圍的現象。一些商貿企業為了少繳稅款，違反《稅收征管法》的規定，人為地視進項定銷項，實現進銷平衡，以少繳或不繳稅款。三是商貿企業在辦理登記、資格認定時一般能夠滿足稅務部門的管理要求，在金融部門申請基本結算賬戶，租賃辦公場所、制定公司章程、設置會計賬簿、提供核算方法及其他納稅資料等。但在實際經營活動開始后，一切發生了變化，基本賬戶不用，辦公場所外遷，財務隨意核算，章程丟到一邊，再加上一些企業的購銷業務均在外地，稅務部門的日常管理很難正常開展。納稅申報只能電話催辦，日常巡查必須外出進行，納稅評估全靠資料分析，稅務稽查無法深入開展。主管稅務機關及其稅收管理員受地方政府和自身相關因素影響，日常管理工作難以到位，更談不上各稅種的管理規范，這樣給稅務部門的日常管理帶來了很大的風險。

武漢市江夏區地稅局目前有六個廳（室）開通了“同城通辦”服務，納稅人在辦理耗時較多的申報、發票領購、納稅咨詢等191項涉稅事項時，可不受主管稅務機關限制，就近到地稅辦稅服務大廳（室）辦理。 （圖/文：市地辦）

二、從三個方面加強商貿企業一般納稅人管理

（一）嚴把“三關”，夯實基礎信息。一是嚴把“入口關”，確保稅務登記信息準確。稅務部門要對所轄的已登記注冊并認定為一般納稅人的商貿企業建立完善管理臺賬。逐戶調查摸底、登記造冊，詳細了解企業的開辦日期、法人代表、經營范圍、增值稅用票量和經營情況，努力做到底數清、戶數明。同時，對新設立的商貿企業，嚴格各項登記、認定手續，認真查驗法人代表身份證明，對納稅人辦理稅務登記時提供的有關營業執照、注冊資金、銀行賬號證明、房屋產權證明、租賃合同等證件資料核查其真實性、合法性。對提交證件資料齊全，且稅務登記表內容填寫符合要求的，按規定辦理稅務登記。對證件資料有明顯疑點的，立即轉辦各稅源管理進行實地調查核實，對經核實存在提供虛假信息的，嚴格按規定不予登記。二是嚴把“認定關”，確保認定信息準確。要嚴格按照國家稅務總局關于對增值稅一般納稅人認定管理辦法的要求，嚴格遵守《晉城市國家稅務局稅務行政執法責任制》，在認定受理、案頭審核、實地查驗、審批等各個環節嚴格按程序進行，確保調查審批程序清、各類檔案資料準。三是嚴把“出口關”，確保無歷史遺留問題。在商貿企業一般納稅人在注銷時，稅收管理員不僅要對其納稅義務履行情況、發票、稅務登記證和金稅設備的收繳情況進行檢查，還要從資金流、貨物流等方面核實其經營業務的真實性，在查明情況處理完畢后予以注銷。對發現涉嫌虛開專用發票的，暫不予注銷，及時移交稽查部門進行查處。

（二）加強溝通，減少信息失真。一是規范基礎管理。抓好納稅人的戶籍管理、發票管理和納稅申報等重要環節。充分利用現有的綜合征管軟件、防偽控稅等系統，確保戶籍信息的真實性。同時嚴格審批程序，全面了解和核實企業的經營收入、財務管理能力、財務人員資質等方面情況。二是全面推行稅控裝置。嚴格要求商貿企業一般納稅人按規定安裝、使用稅控裝置，全面推行電子控稅裝置，以票控稅，以加強對商貿企業銷售額的監管。三是建立涉稅信息比對制度。積極拓展信息渠道，有針對性地從第三方采集外部數據，開展信息比對，核查納稅人納稅申報的真實性，減少信息的失真。

（三）完善機制，降低執法風險。建立數據采集、分析預警、評估測算和考核監督四環節的緊密銜接的商貿企業一般納稅人管理風險預警機制，降低商貿企業的執法風險。一是按照省局、市局建立的風險預警指標體系，由相關業務單位定期通過信息采集、數據分析，制作發布《商貿企業管理風險預警報告》。風險預警內容包括商貿企業一般納稅人認定風險、變更登記風險、專用發票用量調整風險、日常購銷異常風險等異常指標，涵蓋了商貿企業日常征管各環節。二是各稅源管理根據下發的《商貿企業管理風險預警報告》，對存在疑點信息進行逐項排查、分析、評估，對高風險納稅人和指標異常納稅人加大關注力度，深入實地進行核查和開展納稅評估，及時排除執法風險和堵塞管理漏洞。三是在季度、年度終了后，召集相關業務單位和稅源管理單位負責人召開風險應對分析例會，對風險預警各項指標的可行性進行評估，對相關風險預警指標及時進行優化、完善，推動數據專業化管理，降低稅收執法風險。