稅警聯手布法網 重拳出擊堵漏洞

劉磊明 陳凌志

對農產品的稅收管理，一直是困擾稅務機關的一大難題。特別是隨著金稅工程的推廣和運用，偷逃稅從制假、販假、虛開增值稅專用發票，向利用自制抵扣稅憑證和普通發票偷逃稅轉移。加強對利用自制農副產品收購發票偷逃稅的現狀、原因和控管分析和研究措施顯得尤其重要。

稅務稽查是稅收征管的最后一道環節，去年以來，黃岡市國稅局稽查局聯合公安等多個部門，對農副產品收購行業進行稅收區域整治，達到了“檢查一個行業，整改一個行業，規范一個行業”的目的，實現了農副產品收購行業稅收秩序的明顯好轉。

一、掃“盲點”，掌握農副產品企業家底

黃岡市是農產品產出大市。究竟大在哪里呢？在整治活動中，市縣兩級稽查局組織專班摸清從事農產品收購、銷售和以農產品為主要原材料生產加工企業的征管戶數、行業分布、經營規模、農產品收購發票開具和納稅情況。

1.摸清分布情況。經過多方摸排，基本弄清了我市此類企業概貌，數據表明，我市現有農產品收購加工企業140戶，主要集中在黃梅、麻城、武穴三縣市，三縣市涉農企業合計89戶，占全市農產品收購加工企業總戶數的64%。

2.掌握經營類別。全市涉農企業主要涵蓋11個行業大類，收入規模較大的主要集中在棉紡紗加工、棉織造加工、農副食品加工、食用植物油加工4個行業，近三年銷售收入合計1322911萬元,占全市銷售總收入的79%以上。

3.了解納稅狀況。全市農產品收購加工企業近三年收購發票開具共計1，183，409.27萬元,其中黃梅、麻城、武穴、黃州區農產品收購發票開具金額較大，4個地區開具金額為875，486.01萬元，占全市總開具金額的74%。這些細致的調查統計為深入開展整治行動提供了第一手資料。

二、釋“疑點”，排查涉稅問題線索來源

農副產品收購加工企業業務是否真實，是否涉嫌虛開發票，偷逃稅款呢？圍繞這一疑問，我們立足把“疑點查細、線索查透、證據查實”作為工作目標，在實施檢查中，不斷用各種科學有效的方法和手段去展開農副產品收購行業檢查，進而找出涉稅問題的線索。

1.實施科學測算，行業比對找疑點。根據農產品企業的設備功率、庫存容量、能耗水平、產出投入比、收購單價及數量等參數，測算被檢查企業的經營生產能力、實際收購業務量，找出企業是否存在超出其實際生產經營能力，不按規定開具農副產品收購發票，因產出投入比異常，虛開農副產品收購發票，或者提高收購單價將收購農副產品所支付的運輸費用，挑選整理人工費等費用合并收購單價中，多抵扣進項稅額等問題。

2.追蹤蛛絲馬跡，經營場地找漏洞。在檢查分析企業賬簿資料的同時，檢查人員還深入到企業生產現場和倉儲地，對企業產出情況實施調查，并與賬面所反映的信息進行對照，尋找企業有無將收購環節和生產過程中產生的廢舊包裝物及下腳廢料直接銷售而不做收入的問題。如在檢查某公司時發現，為擴大抵扣范圍，使成本費用合法化，將差旅費、運費、伙食費及不能取得專用發票的其他材料等，一并計入農產品收購價格填開發票。

3.巧用信息技術，調取數據找軟肋。目前，黃岡市大部分企業實現了微機化管理。檢查中采取組織計算機技術較好的精干人員在依法調取被查企業賬簿資料的同時，突擊調取被查企業的企業負責人、財務主管、出納員、保管員、銷售主管及銷售人員等有關人員計算機中的涉稅資料，從中發現企業隱匿收入、虛開農副產品收購發票疑點，尋找案件突破口。如在調取轄區內某公司紙質賬簿資料的同時，分管電子數據調取的人員首先將帶有省局提取企業電子記賬數據程序的U盤直接插入操作軟件計賬的計算機，在幾分鐘內就完成了賬薄資料電子數據的調取工作；另一分管電子數據調取的人員將該企業財務部門全部四臺計算機中的WORD文檔和EXCEL文檔進行了詳細的檢查,將其中與納稅有關的資料全部進行了復制。

在檢查過程中，面對稅務人員熟練的查賬技能，該企業財務人員大為吃驚，神情十分緊張，并采取斷電、拔U盤等手段阻撓我們的調取工作。經稽查局副局長耐心地向企業財務人員宣傳稅收政策、講解不配合稅務機關檢查的危害性以及相關的法律、法規等，企業相關人員才配合我們檢查調取賬薄。

復制相關資料后，檢查人員將復制的記賬資料以及文檔資料制作了兩套。一套由企業財務主管人員簽字、蓋章并封存，由稅務機關保管，另一套用于對該企業進行稅收檢查。檢查人員對調取的電子賬薄資料和復制的文件進行了篩選、整理，將有價值的資料文件進行了打印存檔，并將有疑點的資料數據與企業的賬薄資料進行認真的比對、核實。經過檢查，成功地從企業的有關電子信息資料中找出了其用提高收購果品單價的手段虛開農副產品收購發票，虛增成本，多抵扣進項稅額的線索，在確鑿的證據面前，該企業法人終于認識到稅法的嚴肅性，主動找到檢查人員坦白偷稅事實。

三、破“難點”，突破稅務稽查取證難題

1.聯合多種力量，破解收購對象的身份難核實難題。農產品收購對象應該是千家萬戶，企業的收購對象是否是真正的農業生產者，其身份真實性很難核實。僅靠稽查部門一家很難做到，只有聯合多部門力量才能完成。對內，加強了與征管、稅政、法規等部門協作，檢查中遇到的稅收政策、法律法規疑難問題提請有關部門研究解決；檢查中提出的涉及稅收征管的薄弱環節、政策缺陷的整改意見及時反饋。對外，建立了與地稅、公安、工商等部門聯動的協作辦案機制，定期交換涉稅信息，提高了檢查質量和效率。在案件查辦過程中，發現疑點應及時提請公安機關提前介入，防止不必要的干擾，確保檢查順利實施。如在某企業稽查時，該企業8個月時間開具收購發票4800余份，涉及收購對象800多人，十多個村，幾十個組，如何查實這些對象的真實身份，的確是大難題，真正查起來工作量會相當大，經與公安機關取得聯系，將這些企業收購碼單上的身份證，到市公安局戶籍科逐一上網查詢，取得公安戶籍第一手證明材料，最終證實：身份信息無法查找的59人，姓名不符的3人。

2.通過內查外調，破解收購業務的真偽難查證難題。檢查發現，一些加工企業既不管對方是否符合開具收購發票的條件，通通開具收購發票；有的加工企業為擴大抵扣范圍，使成本費用合法化，將差旅費、運費、伙食費及不能取得專用發票的其他材料等，一并計入農產品收購價格填開發票，部分企業在收購發票使用中經常出現項目填寫不齊全、張冠李戴、售貨人信息不全、身份不真實現象等。針對這些情況，一方面全面走訪調查收購對象，查實購進業務的真實性；另一方面對企業開具的農產品收購統一發票信息進行匯總，根據匯總顯示的信息，先通過公安機關確定收購發票上農產品銷售者身份信息的真偽，再通過村委會和財政機關確定農產品銷售者的種植面積和最大產量，與農產品收購統一發票信息進行比對，大致確定收購業務的真實性。

3.堅持多措并舉，破解稅務檢查的鐵證難獲取難題。在農副產品收購行業檢查證據取證過程中，跳出“就賬查賬”的圈子，采取先從內部調查，再由外圍取證的辦法，順藤摸瓜，一查到底，確保獲取確鑿的證據。按照這種工作思路，檢查人員將采集的農副產品收購發票數據集中匯集到制作好的EXCEL表上，然后經過同類項排序，挑選出其中開具金額數量比較大、開具次數比較頻繁，且農副產品銷售者為本地區的個人作為證據獲取重點對象，經過當地公安機關和村委配合，逐鄉、逐村、逐人的進行身份落實，并同時對其承包土地的數量及農副產品的產量進行調查取證、詢問其銷售的數量及價格，為查處被查企業虛開或不按規定開具農副產品收購發票取得有力的證據。

四、大“盤點”，農副產品專項整治成效顯著

1.依法檢查，整頓秩序。在農副產品專項整治工作中，采取組織企業自查申報和國稅稽查部門重點檢查的方式，自查階段累計自查140戶，累計自查補繳稅款184.55萬元，其中增值稅86.42萬元，所得稅9.29萬元，沖減留抵88.84萬元，彌補虧損18.3萬元。入庫稅款41.44萬元，加收滯納金0.90萬元。檢查階段累計檢查35戶，累計檢查補繳稅款194.69萬元，其中增值稅190.73萬元，所得稅3.96萬元，沖減留抵149.26萬元，彌補虧損17.8萬元。入庫稅款194.69萬元，加收滯納金1.92萬元，罰款4.1萬元，移送公安機關查處6戶，打擊了涉稅違法，彰顯了稅法權威，嚴明了稅收法紀，堵塞了收入漏洞，進一步規范了農副產品的稅收管理秩序。

2.信息反饋，以查促管。及時整理檢查信息，將檢查中發現的問題反饋給稅源管理單位，同時提出稽查建議，為強化日常稅收管理提供依據。一是提請管理部門嚴格稅務登記進行把關，嚴格審核采購對象的真實身份才能登記，對無場地無業務人員一律不予以辦理稅務登記；二是嚴格執行戶籍詢查制度，稽查人員定期據點核實其業務的真實性；三是發票發售嚴格執行定量控制、以舊驗新制度，堵塞農產品收購發票使用中的漏洞；四是對半年內申報異常及零、負申報的納稅人一律注銷；五是督促納稅人加強財務核算，對核算不健全的企業或有意銷毀證據、走逃的單位，按行業最低稅負率進行補稅罰款，并移交公安機關追究責任。

3.積累經驗，完善機制。如此大規模的對農副產品進行集中整治，為黃岡市歷年來首次，沒有現成的經驗可借鑒，在整治中，我們邊摸索邊檢查，積累了一些行之有效的經驗和做法。如通過聯合稅政、法規等部門，取得第一手案源資料，加大對涉稅案件的會審力度，形成了案源傳遞機制和案件會審機制；通過公安部門核查農副產品采購對象身份信息和協助辦案，形成了稅警聯合辦案機制；通過查處案件，進一步提高了辦案人員的辦案水平和服務意識，也提高了納稅企業的納稅遵從度。