電算化會計信息系統內部控制研究

安樂敏

(望都縣中醫院，河北 保定 072450)

一 電算化會計信息系統內部控制特點和分類

電算化會計信息系統的內部控制是為了保護會計信息系統資產的安全性、可靠性、效率系，以及保證會計資料和信息的準確性、完整性，利用各種技術和手段對會計信息系統實施管理和控制的過程。會計電算化后，會計信息儲存、處理、傳遞的方式發生了改變，尤其是網絡技術的發展，為會計系統的安全埋下了越來越高的風險。因此會計信息系統的內部控制越來越重要。

1.電算化會計信息系統內部控制的特點

(1)系統開發階段的控制是其他控制的有效發揮作用的前提

系統開發是系統運行的前提，系統開發階段的錯誤是往后擴散的，如果設計出來的系統不能滿足用戶的要求或者設計上有錯誤，那么即使以后的各項控制制度是嚴密完善的，也會為企業帶來巨大的損失，因此系統開發階段必須實行強有力的控制，及時發現和修正錯誤，并注意留下審計線索，以此保證開發出來的系統滿足用戶需求以及今后審計的需要。

(2)控制的重點發生了變化

在手工會計系統中，每一項經濟業務活動都可以分為授權、核準、執行、記錄和復核步驟，并且把這些步驟交由不同的部門處理，但是電算化會計中，會計人員主要是輸入數據，等待計算機核算結果，因此控制的重點就是輸入和輸出兩個人機互換環節;數據等信息都會集中到數據處理部門，因此該部門就是控制的重點。

(3)控制的手段和方式發生變化，部分控制自動化、程序化

在手工會計系統中，一般用職責分離、平行登帳、對賬等控制措施防止正常工作過程中發生人為錯誤或舞弊。電算化會計信息中，可以將某些程序變成計算機程序，有信息系統進行自動控制，以此保證會計信息的安全控制。

(4)控制的要求更為嚴格，內容更加廣泛

電算化信息系統數據處理比手工系統具有更大的風險，要求更為嚴格，同時控制的內容也擴大，它不僅要加強對于會計人員的要求，還要保護與控制各種機械設備、機房設施等。

2.電算化會計信息系統內部控制的分類

(1)依據控制的預定意圖，可以分為預防性控制、檢查性控制和糾正性控制。

(2)依據控制所采取的工具可以分為手工控制和程序控制。

(3)依據控制對象的范圍和環境可以分為一般控制和應用控制。

二 會計電算化內部控制存在問題

(1)系統的設計和使用不當

電算化系統的開發與使用是不同的人員，這樣就會存在開發與使用之間不能很好的銜接，造成很多電算化程序的設置在很長的時間內不能使用使用者的要求，不能很好的具有實效性。再者電算化會計開發程序是不斷發展與變化的，這就要求相關會計人員要積極的增進知識，掌握電算化技術，但是在實際的工作中，會計人員通過一系列的會計培訓也不能很好的適應電算化發展的速度，這樣會無形之中阻礙電算化會計事業的發展。

(2)會計電算化系統下差錯的重復性和連續性

電算化會計信息系統它是一個完整的系統，它只需要進行一次數據的輸入，經過計算機的自動處理就會產生結果，它具有方便快捷的作用，但是它相對于傳統的手工會計模式還是有它的弊端，主要是如果發現其中的某一點或者環節出現問題就會導致整個系統的結果出現錯誤，不利于結果的完整，會加劇錯誤的擴大。

(3)會計信息系統使得內部稽核和審計的難度加大

會計信息使用電算化會加重對于會計信息的保密措施的影響，現在的電算化會計信息系統采取網絡形式，對于會計信息的審計就首先要考慮外部的審計部門會不會對于本公司的攝涉密信息造成泄露，影響公司的機密信息。其次傳統的審計人員只需要掌握基本的審計知識就可以，但是現在電算化會計的發展要求審計人員要掌握計算機能力，這樣就會增加他們處理審計工作的難度，增加他們的工作量。

三 電算化會計系統內部控制發展與完善

在建立社會主義經濟體制和深化現代企業改革過程中，遵守會計準則，從本單位會計工作的實際出發，建立健全和完善企業電算化會計內部控制制度。

(一)深入研究制定科學、全面的內部控制制度體系，并隨著環境的變化及時更新內部控制制度。

現在財務軟件正逐步由“核算型”向“管理型”發展，會計電算化針對的不僅是會計核算，正逐步成為管理信息化、企業資源計劃的一部分。內部控制針對的也不僅是會計循環，還包括企業經營的各個環節。所以，財務部門應該對企業的會計核算體系與經營的各個環節進行深入的調查研究，制定適合本單位實際情況的內部控制制度。同時，面對經濟生活中出現的新問題不斷調整企業的內部控制制度，使內部控制制度能充分、有效地發揮作用。

(二)加強人才培訓及人才培養。

會計電算化信息控制系統主要有人來開發完成，對于人才對于控制系統具有關鍵的意義，首先我們要加大國家高校對于電算化信息控制系統人才方面培養力度，增強學生自主創新的能力，提高他們的專業技術。其次就是強化對于會計從業人員的教育再培訓，通過采取制度化的措施完善培訓教育，提高在職會計人員的技術水平，提高他們的工作能力。最后我們要采取一定的獎勵措施鼓勵人們進行電算化技術創新，定期鼓勵表彰進步的會計人才，鼓勵他們的積極性，提高他們的工作熱情。

(三)作好管理基礎工作，尤其是會計基礎工作，保證會計數據的準確、完整。

電算化會計信息系統無法處理無規律、不規范的會計數據，因此，會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。

(四)加強操作的安全控制，保證信息的準確和安全性。

為保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，避免由于外部因素導致的系統運行的不安全因素，應指定相應的上機守則與操作規程。主要包括:各種錄入的數據需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證;數據錄入員有疑問時要及時核對，不能擅自修改;禁止非操作人員操作電腦;不得向他人提供任何資料和數據;發生輸入內容錯誤需按系統提供的功能加以改正。只有完備詳細的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上保證會計信息的真實性和可靠性。

［1］郭亮亮 淺談電算化會計信息系統的內部控制《呂梁教育學院學報》2011年02期

［2］劉中華 淺談銀行業電算化會計信息系統的內部控制《投資與合作:學術版》2012年03期

［3］馬 雋 淺談計算機會計信息系統的內部控制《中國新技術新產品》2012年17期