試談高職院校全面預(yù)算管理

王 玲

（安徽糧食工程職業(yè)學(xué)院，安徽 合肥 230011）

根據(jù)2012年5月教育部公布的數(shù)據(jù)顯示，全國2492所高等學(xué)校中，高職院校1288所，占51.7%，比普通本科院校多444所。高職院校管理水平高低直接影響高等學(xué)校整體管理水平。財務(wù)管理是院校行政管理的核心工作之一，高職院校財務(wù)管理工作包括預(yù)算管理、會計核算、資產(chǎn)管理等，其中預(yù)算管理是財務(wù)管理工作的重中之重。

1 全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理 (Total Budget Management：簡稱TBM)是指院校將預(yù)算年度內(nèi)所有收入和支出全部納入預(yù)算管理，以貨幣計量和其他方式對院校各項業(yè)務(wù)活動、資金籌措活動等進(jìn)行統(tǒng)籌安排，在校內(nèi)各部門之間合理分配資源的預(yù)算管理模式。全面預(yù)算管理包括預(yù)算收支的全面核算、預(yù)算指標(biāo)劃撥和使用的全過程管理、校內(nèi)各部門和全體教職工參與預(yù)算管理、預(yù)算資金使用績效考評等內(nèi)容。

1.1 全面反映院校收支情況

全面預(yù)算能夠?qū)⒃盒８黜検杖牒椭С鋈考{入預(yù)算管理，真實反應(yīng)預(yù)算收支情況，有利于院校合理安排預(yù)算收支，調(diào)配各項辦學(xué)資源，在預(yù)算執(zhí)行過程中維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

1.2 充分調(diào)動校內(nèi)各部門積極性

校內(nèi)各部門和全體教職工參與預(yù)算的編制和執(zhí)行，使預(yù)算的編制和執(zhí)行更加規(guī)范透明，同時能夠充分調(diào)動校內(nèi)部門和教職工參與預(yù)算管理的積極性，提升預(yù)算管理水平，提高財務(wù)管理能力。

1.3 強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行和控制力

全面預(yù)算管理注重預(yù)算過程管理，即預(yù)算的執(zhí)行和控制管理。加強(qiáng)預(yù)算過程管理將強(qiáng)化預(yù)算資金的使用監(jiān)督，督促校內(nèi)各部門合理使用預(yù)算資金，將稀缺的辦學(xué)資源用在“刀刃”上，合理有效使用辦學(xué)資金。

1.4 提高辦學(xué)資金使用效益

全面預(yù)算管理重視預(yù)算執(zhí)行的績效考評，有效減少辦學(xué)資源的浪費，提高資金使用效益。在年末財務(wù)決算以及項目結(jié)束時，將由財務(wù)部門和相關(guān)職能部門對預(yù)算的執(zhí)行情況、預(yù)算資金的使用情況進(jìn)行考評，開展項目效能測算，并對測評結(jié)果予以公布。

2 高職院校預(yù)算管理中存在的問題

高職院校的辦學(xué)規(guī)模比普通本科院校小，一般采用“統(tǒng)一管理，集中核算”的預(yù)算管理體制。與普通本科院校相比，高職院校的預(yù)算管理工作相對簡單，但在實際開展過程中也存在一些問題。

2.1 “兩張皮”現(xiàn)象普遍存在

高職院校收入主要依靠財政撥款和學(xué)費收入，按政府公共財政管理要求，需在上一年度末將本年度預(yù)算收支方案報主管部門批準(zhǔn)，即部門預(yù)算的“二上二下”編報過程。由于部門預(yù)算的編制需跨年度，一些院校在部門預(yù)算編制時，未嚴(yán)格按照院校第二年度發(fā)展計劃編報收支，使實際財務(wù)決算情況與編報預(yù)算數(shù)據(jù)相差較大，出現(xiàn)計劃與結(jié)果的“兩張皮”現(xiàn)象。

2.2 預(yù)算執(zhí)行隨意性大

部分高職院校在部門預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，未按照部門預(yù)算方案分解細(xì)化執(zhí)行，置預(yù)算流于形式；或缺乏細(xì)化分解，無法執(zhí)行；或雖有分解方案，因人因事隨意變更，未能嚴(yán)格執(zhí)行；甚至主觀隨意資源配置，人為造成“苦樂不均”，形成浪費。

2.3 預(yù)算控制體系不完善

一些院校財務(wù)部門既無財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，也未按照校內(nèi)部門和項目設(shè)置指標(biāo)明細(xì)賬，致使所有的部門和項目經(jīng)費在一個“口袋”核算，各年度、各類別和各項目經(jīng)費收支賬目核算相互交錯，無法厘清各類經(jīng)費的收支明細(xì)情況，不能很好的開展項目經(jīng)費使用情況決算分析。缺乏干預(yù)控制，造成一些項目經(jīng)費能夠相互串用，專項經(jīng)費不能專款專用，支出內(nèi)容與預(yù)算信息不一致。

2.4 未開展預(yù)算績效考評

按財政部門和主管部門要求，高職院校應(yīng)開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，實施經(jīng)費使用績效考評。一些院校由于管理薄弱或重視程度不夠，未很好開展預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)分析，更談不上經(jīng)費使用績效考評，使校內(nèi)一些部門在預(yù)算執(zhí)行上“寅吃卯糧”、挪用專項經(jīng)費。

3 實施全面預(yù)算管理的建議

實行全面預(yù)算管理有利于提高預(yù)算經(jīng)費使用效益，提升預(yù)算管理水平，完善財務(wù)管理體制，促進(jìn)辦學(xué)資源合理配置。

3.1 完善預(yù)算管理體制

按照全面預(yù)算管理要求，高職院校應(yīng)建立完善的預(yù)算管理體制。院校應(yīng)在黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，建立“財經(jīng)委員會”或“預(yù)算管理委員會”指導(dǎo)預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效考評工作。委員會成員應(yīng)包括校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門、校內(nèi)職能部門等管理人員和院系專家、教代會代表等。在“委員會”的指導(dǎo)下，財務(wù)部門協(xié)調(diào)校內(nèi)各部門按照科學(xué)、合理、謹(jǐn)慎原則編制預(yù)算草案，職能部門對歸口管理的業(yè)務(wù)收支預(yù)算進(jìn)行審核。預(yù)算草案交由“委員會”代表討論修改，提交教代會審議后經(jīng)院校黨委會批準(zhǔn)執(zhí)行。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)充分發(fā)揮院系專家和教代會代表的積極性，對預(yù)算草案提出科學(xué)、合理的建議。

3.2 建立健全預(yù)算指標(biāo)控制體系

為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，院校財務(wù)部門應(yīng)建立完善的預(yù)算指標(biāo)控制體系。財務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，按校內(nèi)部門、院系和項目分別設(shè)置項目指標(biāo)明細(xì)賬，通過制作指標(biāo)憑證方式將預(yù)算指標(biāo)納入項目賬核算，形成項目預(yù)算指標(biāo)收入。經(jīng)費支出時，按不同部門或項目通過項目賬形成指標(biāo)支出。在預(yù)算執(zhí)行日常管理中，通過查詢單個項目指標(biāo)賬，可以很快厘清各部門、各項目指標(biāo)的收支明細(xì)、支出內(nèi)容和指標(biāo)余額。部門和項目的支出額度超過項目指標(biāo)賬指標(biāo)余額時，財務(wù)系統(tǒng)會自動提醒并不予電算化憑證制單，能夠很好的控制各部門和項目經(jīng)費超預(yù)算支出。

3.3 落實預(yù)算管理責(zé)任制

預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行，對校內(nèi)各項業(yè)務(wù)活動都會形成直接影響。高職院校應(yīng)建立并落實預(yù)算管理責(zé)任制，結(jié)合校內(nèi)實際，制定《預(yù)算管理制度》和《財務(wù)審批規(guī)定》，對預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效考評工作進(jìn)行指導(dǎo)。校內(nèi)各部門和院系應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)預(yù)算的編制，部門和院系經(jīng)費支出審批人負(fù)責(zé)經(jīng)費使用管理和執(zhí)行監(jiān)督。嚴(yán)格控制預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算調(diào)整事項，對因不可預(yù)計因素影響必須進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，應(yīng)按照嚴(yán)格流程控制調(diào)整。對于違反預(yù)算規(guī)定造成院校經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)追究部門或院系和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予經(jīng)濟(jì)或行政處罰。

3.4 運用信息化手段加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

財務(wù)信息化管理是加強(qiáng)預(yù)算管理、提升財務(wù)管理水平、提高財務(wù)管理能力的重要措施。高職院校應(yīng)充分運用會計電算化核算優(yōu)勢，開發(fā)網(wǎng)絡(luò)查詢平臺，將預(yù)算經(jīng)費指標(biāo)明細(xì)賬數(shù)據(jù)庫上傳至網(wǎng)絡(luò)查詢平臺，并賦予院校領(lǐng)導(dǎo)、校內(nèi)部門和院系負(fù)責(zé)人等管理人員相應(yīng)的訪問權(quán)限。開通預(yù)算信息網(wǎng)絡(luò)查詢平臺可以使院校領(lǐng)導(dǎo)、職能部門和預(yù)算經(jīng)費使用部門負(fù)責(zé)人等隨時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和支出內(nèi)容，對預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對執(zhí)行不合理、支出不規(guī)范的項目進(jìn)行即時干預(yù)。

3.5 開展預(yù)算績效考評

建立預(yù)算執(zhí)行效益評價制度，對年度預(yù)算的執(zhí)行追蹤問效，開展預(yù)算績效考評。院校財務(wù)部門應(yīng)與相關(guān)職能部門和院系專家協(xié)調(diào)配合，及時分析預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，客觀評價預(yù)算執(zhí)行效益。對于階段性項目，應(yīng)在項目進(jìn)展過程中開展項目進(jìn)程管理，對進(jìn)展不佳或預(yù)算執(zhí)行不善的項目予以督促，要求整改；項目建設(shè)完工后，對項目建設(shè)是否實現(xiàn)預(yù)期效果、發(fā)揮效益情況等進(jìn)行公正評價。預(yù)算執(zhí)行效益評價的結(jié)果應(yīng)在一定范圍內(nèi)予以公布，并根據(jù)預(yù)算支出效益評價情況對執(zhí)行部門進(jìn)行獎懲，提高校內(nèi)部門、院系和相關(guān)人員加強(qiáng)預(yù)算管理的積極性和責(zé)任心。

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