連鎖企業貨幣資金管理的探討

劉 莉

（太原旅游職業學院，山西 太原 030032）

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介。它是企業資產中流動性最強的資產，具有普遍的可接受性，可轉化為任何形式的資產。資金是企業生產經營的必要條件，也是財務管理的核心內容。企業必須加強貨幣資金管理，防止營私舞弊，保障貨幣資金安全，有效地利用資金。

一、連鎖企業貨幣資金管理的特點

連鎖店企業是由眾多規模較小的、分散的、經營同類商品和服務的門店和總部組成的，各門店在總公司的統一領導下開展業務，實行集中采購、分散銷售，通過規范化經營實現規模效益。連鎖店分為直營連鎖和加盟連鎖。加盟連鎖各店之間及與總公司之間是相互獨立的，是不同的法律主體，獨立核算。論文所指的是直營連鎖方式的連鎖企業。直營連鎖是由總公司直接投資、經營和管理的，實行統一的人事和財務管理，有一套財務核算體系。其貨幣資金運轉有如下特點：

1.貨幣資金管理的統一性

對于直營連鎖來講，各店都是由總公司投資經營，所以其財務管理也是由總公司統一掌握。各連鎖店在總公司的領導下統一開展業務活動，統一調動資金，統一經營戰略，統一管理人事、采購、營銷等業務。那么，在貨幣資金的管理上也由總部制定統一規范的運行流程。

2.資金流的分散性

連鎖企業是由眾多小而分散的門店組成的，企業利潤的創造也由這些終端實現的，現金的回流很分散，管控工作量大。現金支出方面，雖然統一了采購、營銷等業務，但在能源耗費、設備及物品的更新等其他支出方面各店是不同步的，依其具體情況有不同的支出要求，這就對總公司現金支出的管理提出了更高要求。

3.營業數據稽核的工作量大

連鎖企業銷售終端數量大，面對最終消費者，單次交易額小而交易數量大，從而導致營業數據稽核的工作量大；同時，連鎖企業的財務是統一核算管理的，出于成本效益的考慮，不可能給每個店都配備財務人員，這就要求連鎖企業必須有一套穩妥高效的稽核工作制度。

二、貨幣資金管理中存在的問題

1.資金分散，使用率低

連鎖企業的經營本身就具有分散性，其資金運行也具有分散性。雖然是統一管理，但每個店是一個經營單位，要核算各店的經營成果、財務狀況及現金流量，且每個店都有其各自的賬戶。鑒于此，連鎖企業的資金就很分散，不利于發揮規模優勢。

2.預算管理不到位

各級管理人員對預算的理解不明確，未能完全掌握預算的編制方法，致使預算沒有同經營管理結合起來發揮作用，進而流于形式。

3.財務信息不規范、不及時，差錯率大

完善的會計基礎資料是完善的貨幣資金管理的前提，及時、準確、完整地反映經濟業務活動的原始單據是對貨幣資金進行事前、事中和事后控制的依據。而從業人員素質相對較低，對工作流程的操作標準的理解不到位，執行力差，導致財務信息不規范不及時，差錯率大。財務人員往往要花費很多時間與精力去核對這些數據，進而給貨幣資金的有效管理增加難度。

三、加強貨幣資金管理的措施

鑒于以上分析，在貨幣資金管理方面，除了要遵守我們通常講的崗位職能分開、授權審批、交易分開等貨幣管理的基本原則外，還需結合連鎖企業自身經營的特點建立符合企業發展的管理體系，以保障貨幣資金安全，使貨幣資金在企業發展中發揮其特有的作用。

1.資金集中管理，完善資金管理制度

為了實現內部資金共享，降低總體負債率，實現資金歸集，發揮資金規模優勢，連鎖企業應實行統一領導、分級管理、統一結算的財務管理體制。總公司設立財務管理中心，負責各門店資金的歸集、審核；負責存貨的集中采購結算，及費用支出資金的劃撥、支付。總公司財務設立結算中心，利用金融機構網上銀行和資金管理軟件等信息化手段設立企業集團賬戶，實現企業資金的集中結算、集中運作，以減少資金沉淀，合理整合公司資源，提高資金使用效率。

同時，根據內部控制規范等法律法規及自身的業務特點和管理需要，完善資金管理制度，優化資金控制流程，包括資金授權、批準、稽核等。

各門店資金實行收支兩條線管理。在現金流入方面，各門店對收入資金設立專款專戶，每日營業收入悉數存入該賬戶，由總公司統一管理，嚴禁坐支現金。總公司財務管理中心派專人對各門店營業收入進行稽核，以保證資金流入的及時、準確，避免被截留或挪用。在現金流出方面，各門店商品及材料由總公司統一采購統一結算，費用支出由各店通過現金預算形式上報總公司申請劃撥。

利用信息系統建立資金管理平臺，提高信息化水平，確保信息及時有效。完善庫存管理、收入管理、現金管理以及財務核算體系。

由于連鎖企業門店眾多，其開戶數量也相當多。眾多賬戶之間資金的劃撥與結算難免產生較高手續費，企業應充分利用諸如網上銀行等現代化先進的支付手段，以降低結算費用。

強化監督與檢查。實踐證明，強化監督與檢查連鎖企業的資金業務能夠有效防范風險，同時也能夠增強總公司對分店的控制力度。定期對各門店的貨幣資金、存貨及固定資產等實物資產進行盤點，檢查是否與其報送的各項業務報表及資產賬目相一致。

2.預算管理

連鎖企業的經營是分散的，而我們要把資金集中起來進行管理，資金流向總部匯集，又從總部發散出去，為了保證資金的正常運轉，不出現缺口又能有效利用溢余資金，企業應實施預算管理。定期編制財務預算，包括經營預算、現金預算。各店根據以往的經驗對未來的經營活動及資金狀況，進行預算與估量，作出各自的經營預算和現金預算報總公司，總公司據以制訂整個企業的總體目標，并進行資金籌劃和安排。預算管理可優化企業的資源配置，全方位地調動企業各個層面員工的積極性。推行預算管理制度，加強預算的編制、審核、批準、執行、監督和控制，以達到抓管理、促效益、降成本的目的。

3.完善存貨等實物資產的管理

貨幣資金的管理不是孤立的，它與企業的其它資產是密切相關的。貨幣資金與其他資產隨著企業經營業務的發生在不斷轉換，資金從一種形態轉換為另一種形態，貨幣資金是其中一種形態。貨幣資金的運轉是否合理與其他形式的資產密切相關。尤其是存貨這類流動資產，與貨幣資金直接轉換。存貨的耗用量是貨幣資金支出的依據，如果存貨的核算出了問題，就會給貨幣資金支出的審批帶來困難。所以存貨等實物資產的管理就尤為重要。確立相關規章制度，明確實物資產的直接負責人，完善營業場所的安全設施，從而實現資金管理的事前控制。

4.加強收入管理

各項營業收入與企業現金流入直接相關，要做到對收入數據的稽核，確保收入核算的及時準確，才能厘清現金流入是否及時準確、合法規范。各門店必須每日報送營業日報表，詳細記錄當日銷售及收款情況，并由當班負責人復核簽名。總公司由專門人員收集各店報表并審核。

5.加強對相關人員的培訓，落實作業流程控制

貨幣資金的管理不只是財務部門的事，涉及企業多個部門，包括處在資金鏈條上的人員，也包括參與存貨管理及其他費用支出的相關人員。只有企業員工素質上去了，各工作流程、操作標準等規章制度才能得到有效執行。企業須定期培訓使員工具備良好的職業道德、遵紀守法、忠于職守、愛崗敬業。

流程是企業控制的基礎，是實現企業規范化治理的重要工具，是企業執行力形成的基礎。很多企業都建立了流程管理，在生產、營銷、人事及財務等方面都有完善的流程制度，但苦于沒有好的執行力，在實施過程中各級員工沒有嚴格遵照執行，致使流程虛設，辦事拖沓。這與企業人員素質與整體工作作風有關。所以，連鎖企業還必須加強企業制度流程方面的培訓，使每一位員工都了解流程的重要性，掌握流程操作的要領，能夠自覺地按照規章規范去完成每一項工作，形成雷厲風行，全員嚴格按照流程辦事的工作作風。

[1]張鵬.對零售連鎖企業貨幣資金管理的思考[J].會計研究，2012，（1）.