淺談醫院財務控制存在的問題及規范措施

王紅霞

（青島市骨傷醫院，山東 青島 266021）

財務控制是醫院財務管理工作的一個重要職能。醫院的任何一項財務活動都需要財務控制。財務控制是指醫院為了維護資產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠、保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，通過對財務活動約束和調節、疏通和合作，使個別、分散的財務行動按預定目標運行的過程，是確保有關法律法規和規章制度及醫院營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現醫院經營管理目標而制定和實施的一種管理制度。

財務控制的目的在于消除隱患、防范風險、規范經營、提高效率，建立全方位的財務控制體系、多元的財務監控措施和建立循序漸進的多道財務控制防線。

1 目前醫院財務控制存在的問題

目前，我國醫院的財務控制仍然存在很多問題，主要表現在以下幾個方面：

1.1 領導層的財務控制意識淡薄。醫院的領導不少是來自學科帶頭人或某個科室醫療骨干，他們擁有豐富扎實的專業知識，但缺乏系統的管理知識，對財務控制的認識不到位，財務控制意識的淡薄。

財務控制是醫院經營管理的重要組成部分，而財務控制的相關工作時在醫院領導的直接領導下開展工作，其各項經營管理行為尤其是重大行為大多是在他們的授權下進行。在這種情況下，財務控制多數流于形式。

1.2 財務控制受環境的約束。財務控制環境是一種氛圍，可以通過塑造醫院文化，影響員工的控制意識，影響內部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用。首先表現在各科室之間權責劃分不清的現象。由于沒有明確的職務說明書，各個崗位的人員責任不分明，日常工作中出現完全依從上級命令從事和跟著感覺走兩種情況，沒有任何規劃性。而各級主管一般采取口頭授權的方式傳達工作安排，而后期的監督和評價也跟進不足。其次表現在職業操守以及價值觀的偏離方面。有的醫院過度重視經濟利益和個人利益，內部會計人員利用職權謀取私利等現象屢見不鮮；很少對員工進行價值觀教育，缺乏書面的行為守則，對違反制度的行為不能及時予以懲戒。再次表現在人員聘入和培訓方面存在弊端。有些醫院工作人員的招聘不實行公開競爭，績效考評機制不健全，缺乏正規有序的員工培訓，導致人員素質低下，積極性難以調動，這也給財務控制造成了很大的障礙。

1.3 各項控制活動是醫院財務控制的主體部分，也是醫院財務控制存在問題最多、需重點抓的部分。首先，貨幣資金管理不嚴格。貨幣資金管理是一個比較容易出現問題的環節，貨幣資金流動性強，容易被貪污和挪用，特別是在醫院里，貨幣資金復雜，存在種類多、經辦人員多、現金交易量大、發生次數頻繁、內容復雜、涉及環節多等特征，致使管理難度很大，所以財務控制必須要嚴格，否則很容易發生舞弊行為，造成單位財產損失。其次，固定資產閑置、流失現象難控制。某些醫院在購進固定資產時，毫無計劃和預算可言。購進大型設備未進行可行性論證，就盲目購進，造成一些設備長期閑置。有些醫院沒有專職的固定資產核算人員，在固定資產購進、驗收時，不能做到及時的質量檢驗和會計控制，造成固定資產流失嚴重。再次，預算控制科學性不足。一些醫院的預算編制，往往是簡單的依據上年預算，再按照上級主管部門的要求來編制，編制的方法也欠科學，是靠財務部門的主觀估計。這樣形成的預算，很難反應出整個醫院財務環境的變化，很難滿足整個醫院管理和財務管理的要求，對醫院的經營活動和決策沒有任何的指導意義。更有甚者，很多醫院的預算得不到執行，缺乏控制，沒有實行集體決策就隨意調整預算。

1.4 信息溝通和監督方面存在欠缺。良好的信息溝通有助于提高財務控制的效率和效果。有的醫院雖然建立了醫院管理信息系統，但在實際使用過程中并沒有很好的發揮其功能，很多事情依賴非正式溝通渠道，導致各種非正式組織形成，影響員工的士氣和工作效率。醫院的財務控制過程是通過大量的制度和活動來實現的，只有依靠有效的監督，才能確保財務控制制度執行到位、效果好。很多醫院在日常工作中缺少制度監督，大多流于形式，得不到有效執行，沒有全方位的發揮其應有的作用。

2 規范醫院財務控制的措施

財務控制對醫院的整個經營活動和發展具有不可替代的重要作用。只有加強管理有效規范財務控制，醫院的發展才會穩健持續。

2.1 醫院主要領導要增強對財務控制的認識。《內部會計控制規范》明確指出：“單位負責人對本單位內部會計控制的建立、健全及有效實施負責。”只有醫院領導重視、認識到內部控制的重要性，管理理念、領導方式才能改變提升，并以身作則，大力宣傳，充分調動各部門及職工的主動性及積極性，使廣大職工自覺遵守規定，內部控制制度才能有效貫徹實施，才能使醫院內部形成依靠制度管理的新風氣，才能形成良好的人事管理氛圍，使內部控制上升到一個新的臺階。

2.2 建立合理的組織結構框架，營造良好的財務控制環境。首先，明確職責劃分，使各個部門、崗位和員工都各自負責、相互制約。橫向上做到權力制衡，各部門之間做到合理分工、職責分明，既相對獨立，又相互牽制；縱向上做到精簡辦事程序，明確工作目標。員工可以按照成形的標準有序、準確的處理各項事務，達成既定目標。其次，組織財務人員學習培訓，增強職業道德，提高業務素質。醫院應建立崗前培訓，在職人員定期不定期進行再教育制度，以確保財務控制工作規范。再次，為財務人員創造良好的工作環境。支持、保證會計機構和財務人員依法履行職責，保障財務人員合法權益，經常了解掌握財務工作情況，幫助財務人員解決履行職責中遇到的困難和問題，支持財務人員在工作中做到有效監督、嚴格控制，為財務控制創造一個良好的工作環境。

2.3 強化控制活動，加強財務制度建設。醫院應根據相互牽制原則、協調配合原則、程式定位原則、成本效益原則、整體結構原則等原則，建立各項控制活動的控制制度。比如，預算管理控制系統建立醫院預算管理制度和收入、支出、投資和薪酬預算管理制度；信息處理控制系統建立信息安全與維護制度、信息傳遞制度、信息管理人員崗位責任制度等；資金控制系統建立貨幣資金結算制度、貨幣資金管理報告制度、費用報銷制度、貨幣資金管理人員崗位責任制度等。

2.4 完善信息溝通渠道，建立完善監督機制。首先就是要建立暢通開放的正式溝通渠道，盡量用有形的載體來傳遞信息，不斷完善溝通渠道。其次建立有效的監督機制，這是是確保醫院財務控制有效落實的關鍵環節。醫院一方面可以建立財務會計內部控制監督檢查制度，由內部審計機構或者其指定專職人員監督檢查內部控制制度執行情況，確保內部控制制度的有效執行；另一方面，可以聘請會計師事務所或相關專業人員或其上級主管部門實施監督，可以更有利于改進和完善內部控制制度。

規范財務控制是加強醫院管理的一個重要環節，對于解決醫院在新形勢下面臨的生存和發展危機，以及確保國家有關法律法規的貫徹執行和政府職能的實現，切實保障患者的合法權益等都具有重要的現實意義。S