淺議如何加強企業貨幣資金管理

薛秋月

（哈爾濱鐵路局職工住房建設指揮部資金管理部，黑龍江 哈爾濱 150001）

1 企業貨幣資金管理的目的

企業加強貨幣資金管理主要有兩個目的。一是能夠保證企業貨幣資金的安全。二是保證企業通過有效的貨幣資金管理,基于同樣的貨幣資金成本,能夠創造更高的貨幣資金使用效益,從而為企業獲取最大的收益。

2 企業貨幣資金管理存在的問題

2.1 對財務不相容職務的分離控制不規范，易造成貨幣資金流失。

內部控制基本規范中明確規定：嚴禁一人辦理貨幣資金業務的全過程。但是企業內部對于財務不相容崗位分離制度，在實施過程中存在漏洞。部分單位出納員在登記日記賬的同時，還負責核對銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，形成自己記賬自己核對、既是運動員又是裁判員的現象，極易造成銀行未達帳項多筆掛賬等漏洞；對于銀行印鑒保管、企業財務章保管、人名章保管等職務，在一些單位中均由財務負責人獨自擔當，有時財務負責人還負責支票審簽工作。

2.2 貨幣資金收入存在的問題。鐵路基層企業管轄范圍點多線長、直跨地區，一些基層企業領導對企業貨幣資金管理睜只眼閉只眼，導致基層單位各種貨幣資金的收入管理上，存在不少漏洞。如：鐵路一些運營站段，下屬的車間、班組閑置房屋部分出租給附近商戶，其所得租賃收入不入賬，直接作為所在車間、班組的活動經費；部分車間、班組利用其職業技術工種之便，借著單位的設備、儀器等私自攬活，所獲收入進入少數人腰包等。

2.3 貨幣資金支出存在的問題。某些單位的財務人員道德缺失，私自將按規定權限和程序審核后的金額改動，然后將自己手中準備好的票據粘貼報銷，財務人員與經辦人員串通舞弊，使企業資金流失于少數人手中。

某些企業領導玩忽職守，利用職務之便將單位的煤、水、電等能源私自接入附近的飯店、浴池、住戶，造成單位能源超支，而少數人卻在其中收受好處，視國家大力提倡“節約能源”于不顧，嚴重喪失領導率先垂范的風度。預算支出的項目，年終測算還有結余時，單位相關人員串通舞弊，虛開發票，虛增支出，套取現金，視設備陳舊于不見，視安全于不顧，嚴重危害企業的生存與發展。

3 完善企業貨幣資金管理的對策

3.1 明確貨幣資金管理崗位職責。對涉及貨幣資金各項業務崗位必須有明確的分離，達到企業內部不相容貨幣資金管理職務分工負責的目標，而不是由一個人同時兼任。對財務不相容職務的分離，能使相關職務的員工在處理業務時，能夠互相監督、互相制約。按照這一模式的要求，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財產保管人員各自的職責，都必須實現相互分離、相互制約。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業應該針對自身的特點對貨幣資金管理的各環節設置相應的職責范圍、管理權限、作業流程和控制措施。明確各崗位人員的責、權、利，規范職務分離的管理措施。

3.2 規范貨幣資金的收入管理

3.2.1 加強現金收入的審批權控制。企業應當建立嚴格的貨幣資金收入授權審批制度。在制度中明確規定審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、流程、具體責任和控制措施，還要規定相關經辦人員在辦理貨幣資金業務時的職責范圍和具體要求。在制度制定和實施中，要遵循互相制約的原則，并對大額資金收入增加必要的監控環節。

3.2.2 通過定期稽核盤點，掌握每筆貨幣資金的收入情況。相關財務人員在稽核盤點過程中，必須認真審核，審查貨幣資金收入的有關手續的完備、數字的準確、內容的合規與合法，使所有入賬的現金、銀行存款，都能做到賬賬相符、賬實相符。

在稽核盤點貨幣資金的過程中，必須清晰審查貨幣資金收入憑證，及貨幣資金授權批準制度的執行過程。

3.3 嚴格貨幣資金支出管理。

3.3.1 準確編制資金預算。準確編制資金預算是實現貨幣資金支出管理有序可控的基礎。必須根據企業的實際，科學而嚴密地設計預算收支分類體系，針對具體科目細化預算編制內容，提高預算的透明度和完整性，維護預算的嚴肅性。在預算的執行過程中，要硬化預算約束，不得隨意追加、追減預算，保證預算編制的準確性，便于對支出進行源頭控制。

3.3.2 追蹤貨幣資金的使用。各項貨幣資金在具體實施中，根據預算報送用款計劃后，應同時緊跟項目進展過程，及時追蹤項目進展與資金到位是否匹配，匯總并考核分析貨幣資金的具體使用情況，做到心中有數。

3.4 嚴把會計隊伍新人入口關，同時在職場中培養良好的職業性情。企業招聘選用人才時，一定要本著“德才兼備，以德為先”的原則，避免因人設事設崗，要做到以崗選人，以德為先。財務人員應具備視金錢為身外之物的思想意識，淡薄名利，有整體和大局觀念，在處理各種涉及金錢的經濟業務活動中，有一種無貪心、野心、私心的思想境界，要敢于拉開情面拒絕各種方式的金錢誘惑，以良好的職業素養澆灌會計行業這片凈土。

3.5 強化貨幣資金的監督。企業應定期對資金業務進行監督檢查，明確監督檢查機構和人員的職責權限。監督檢查內容主要是：資金業務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查辦理貨幣資金業務的不相容崗位的設置情況；資金授權審批的執行情況，重點檢查貨幣資金支出授權審批職責、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業務所需的財務專用章和個人名章分開保管情況；票據的保管情況，重點檢查票據的購買、領用、保管、交接手續健全情況；庫存現金情況，重點檢查庫存現金日清月結和賬實相符情況；銀行存款（內部存款）對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶（內部存款戶）和編制、審核銀行存款（內部存款）余額調節表的及時性，銀行存款（內部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達賬項清理情況；對監督檢查過程中發現的資金內部控制的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

3.6 必須加強貨幣資金風險管理。資金風險是一切貪污、舞弊、挪用、侵占的主要源頭。重點關注籌資風險、投資風險、資金營運風險。全面覆蓋資金活動中的所有風險點。在資金管理中，針對風險點，嚴格制定管控措施，本著一切控制活動“以人為本”的管理理念，嚴抓各崗位人員之間的制衡點，形成有效的制衡機制，避免各崗位主要人員的串通舞弊行為，實行定期崗位輪換制，形成舉報投訴制度以及舉報人保護制度，將資金安全風險主要控制在事前、事中，避免事后發現風險事實所帶來的巨額損失。

[1]吳秀琴.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策的探討[J].科技信息，2010.

[2]竇永強.企業實施貨幣資金內部控制規范存在問題及對策[J].中國農業會計，2008.