關于加強事業單位貨幣資金內部控制的探討

（河北科技大學 河北石家莊 050000）

隨著我國財政體制改革的不斷推進和深入進行，事業單位的外部環境和內部管理也發生了許多變化，事業單位出現經濟業務多元化，資金收入渠道多樣化，資金使用范圍廣的趨勢，貨幣資金作為事業單位流動性強、風險高的資產，貫穿于經濟活動的全部過程，加強事業單位的貨幣資金管理，建立和完善貨幣資金內部會計控制，對于規范事業單位的財務行為、強化事業單位財務管理、提高資金使用效益、促進各項事業的發展具有重要作用。本文就加強事業單位貨幣資金內部控制談幾點看法：

一、事業單位貨幣資金內部控制存在的問題

首先是崗位設置不合理。崗位設置是內部控制的中心環節，其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。不完善的地方主要表現在兩個方面：一是違規兼崗現象仍然存在，關鍵不相容職務分離是內部牽制制度的精髓，但在實際工作中，有些單位因基本編制有限，人手緊張等原因，存在不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離，比如出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復核等；二是崗位授權制度不合理，授權審批是內部控制的重要方法，要求單位在實施內部控制時要有明確的授權審批主體、授權審批金額權限和審批流程。目前，一些單位存在授權審批金額界限不明、審批程序不規范、審批層級較混亂等現象，一些單位長期實行“一支筆”審批制度，使單位內部的財務監督檢查流于形式。

其次是會計基礎工作方面存在問題 。事業單位會計基礎工作，人們在認識上還有一定的差距，重視程度還不夠，存在著一定的問題，有些還比較突出。

二、完善事業單位貨幣資金內部控制制度的建議

首先建立崗位責任制。一是確保不相容崗位相互分離、制約和監督。 這種控制方法要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環節為例，貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作，不能一人多崗，身兼數職，也就是說，任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。二是所有貨幣資金的經濟活動必須按權限進行調查批準，單位各級工作人員，必須經過授權和批準，才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批準，不允許接觸這些業務；審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦財務人員有權拒絕辦理。

其次是夯實事業單位的會計工作基礎。夯實事業單位會計基礎工作可從以下兩方面入手：一是在思想上不斷提高對會計基礎工作的認識。會計工作是一項重要的經濟管理活動，它通過收集、處理、利用和提供會計信息，對單位的經濟活動進行核算和監督，從而為改進和加強財務管理服務。如果沒有健全的會計基礎工作，收集、處理、利用和提供會計信息就失去了可靠的保證，會計工作水平也就無法提高。應當說，正常、有序的會計工作，是以規范的會計基礎工作做保證的，會計工作秩序混亂，往往是從會計基礎工作薄弱開始的。從國務院部署的整頓會計工作秩序情況來看，許多單位會計基礎工作混亂，不僅削弱了會計職能作用的發揮，而且也使內部財務收支處于失控狀態，給一些不法之徒以可乘之機，這方面教訓是非常深刻的。各級領導和廣大會計人員必須充分提高思想認識，把會計基礎工作抓緊抓好。二是加強事業單位的對貨幣資金業務的監督檢查，建立貨幣資金支出控制制度。對貨幣資金業務審核，應注意原始憑證稽核。對外來原始憑證應審核是否符合國家票證管理要求，有無稅務監制章、財政監制章和單位財務專用章或發票專用章；數量、單價、金額是否正確，凡金額有誤的，要退回到出票單位重新開具；接受單位名稱是否正確；大小寫是否相符；經辦人、驗收人、批準人手續是否齊全，有無涂改、偽造和虛報冒領等現象；審查現金開支是否符合財務制度和財經紀律，凡違法開支，要拒絕辦理。每筆貨幣資金支出都有健全的憑證和完備的審批手續為依據，并按規定用途使用現金結算，盡量使用轉賬結算，重大資金支付應履行集體審批制度。

綜上所述，建立健全貨幣資金內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，防止或抑制營私舞弊風險以及提高事業單位的整體會計工作水平具有重要作用。■