煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風險防范對策研究

【摘 要】煤炭企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中占有重要地位。煤炭企業(yè)需要實現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)展之路，兼并重組的發(fā)展過程中，就不可避免的存在或多或少的風險。本文依據(jù)這一實際情況，以煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制為研究對象，從會計監(jiān)督、會計環(huán)境、會計體系以及會計信息這四個方面入手，分析了煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中所存在的主要風險，提出了防范上述風險，應(yīng)采取的主要對策，旨在于引起各方人員的特別關(guān)注與重視。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；會計；內(nèi)部控制；風險

財務(wù)風險一般是指在企業(yè)的各項財務(wù)活動中，因企業(yè)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計或無法控制因素的影響，在一定時期內(nèi)，企業(yè)的實際財務(wù)結(jié)果與預(yù)期財務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受經(jīng)濟損失。在河南省煤炭企業(yè)兼并重組的背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)自身穩(wěn)定與可靠的發(fā)展，就需要最大限度的保障會計信息的真實性，同時維護企業(yè)財產(chǎn)的安全與可靠，在企業(yè)發(fā)展過程中實現(xiàn)對各類風險因素的有效規(guī)避。

一、煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制中的風險分析

（1）煤炭企業(yè)會計監(jiān)督中存在的風險分析。導致煤炭企業(yè)會計監(jiān)督不利，存在風險及隱患的最主要因素包括以下兩個方面：第一，在煤炭企業(yè)的會計控制中，缺乏對會計工作的事前監(jiān)督以及事中監(jiān)督；第二，煤炭企業(yè)部分會計工作人員職業(yè)道德水平不高，日常工作中存在私自挪用資金的問題。上述兩類問題均使得企業(yè)的健康發(fā)展備受挑戰(zhàn)。受此影響，一旦企業(yè)財務(wù)方面出現(xiàn)問題，對于解決措施的制定將存在極為突出的難度。（2）煤炭企業(yè)會計環(huán)境中存在的風險分析。在現(xiàn)代化技術(shù)作用之下，煤炭企業(yè)所處的整個會計環(huán)境呈現(xiàn)出了極為復雜的發(fā)展趨勢。隨之而來的復雜性程度也顯著提升，導致會計內(nèi)部控制過多的依賴于計算機，一旦相關(guān)應(yīng)用軟件出現(xiàn)問題，煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展勢必會舉步維艱。（3）煤炭企業(yè)會計體系中存在的風險分析。一方面，會計電算化使得企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營管理呈現(xiàn)出顯著發(fā)展的趨勢；另一方面，會計電算化使得企業(yè)會計工作的開展面臨著不小的沖擊。這種沖擊主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制體系工作流程不斷向著程序化方向發(fā)展，各類運行故障無法得到及時且有效的發(fā)現(xiàn)；第二，煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的實施，在一定程度上使得不相容崗位相分離的基本工作制度被打破，各方牽制相互均衡的態(tài)勢也無法得到很好的保持。（4）煤炭企業(yè)會計信息中存在的風險分析。第一，受到個人經(jīng)濟利益的趨勢，部分工作人員會對部分會計數(shù)據(jù)信息進行一定程度上的截留，甚至提供不真實的信息數(shù)據(jù)；第二，煤炭企業(yè)普遍存在信息孤島的現(xiàn)象，相關(guān)信息數(shù)據(jù)不透明、不真實，使得煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展受到嚴重的威脅。

二、煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制中防范風險的對策分析

（1）煤炭企業(yè)會計監(jiān)督風險的防范對策分析。防范會計監(jiān)督風險的主要措施在于：從煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督角度入手，通過對自我評價體系的完善，配合煤炭企業(yè)相互監(jiān)督的方式，及時歸納風險因素，判定風險程度，制定相應(yīng)的處理方案；同時，從外部監(jiān)督的角度入手，重視政府職能部門與社會輿論的積極作用，不斷提高會計工作人員自身的法律意識。（2）煤炭企業(yè)會計環(huán)境風險的防范對策分析。首先，需要重視對煤炭企業(yè)會計崗位從業(yè)人員計算機操作技能的培訓工作，提高使用技能，同時還需要做好煤炭企業(yè)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò)的安全防護工作，通過安裝防火墻等安全防護軟件，構(gòu)建授權(quán)管理程序，建立權(quán)限登陸模式等多種方式，保障煤炭企業(yè)所處會計環(huán)境的穩(wěn)定與可靠。（3）煤炭企業(yè)會計體系風險的防范對策分析。要想防范煤炭企業(yè)會計體系運行過程中的各類風險因素，其關(guān)鍵就在于構(gòu)建與煤炭企業(yè)實際經(jīng)營管理情況相符的風險評估工作機制以及預(yù)警工作機制。重點應(yīng)當關(guān)注的問題包括以下幾個方面：第一，需要對煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中潛在的各類風險因素有一個全面且充分的認識，并將這部分風險作為風險評估的最主要工作對象；第二，需要特別重視對各類風險因素的識別問題，此過程中需要名且各類風險究竟是屬于企業(yè)內(nèi)部風險，還是企業(yè)外部風險；第三，需要在客觀分析風險所產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)之上，提出行之有效的風險防范對策。（4）煤炭企業(yè)會計信息風險的防范對策分析。第一，企業(yè)需要定期針對由會計信息系統(tǒng)所提供的各類會計信息進行及時且有效的預(yù)測、分析與評估，通過提供會計信息數(shù)據(jù)的方式，確保企業(yè)經(jīng)營管理工作水平能夠維持在可靠高度；第二，需要結(jié)合煤炭企業(yè)實際情況，構(gòu)建相應(yīng)的會計信息授權(quán)管理工作機制，通過對工作人員及工作權(quán)限的規(guī)范，確保會計信息的保密性。

參考文獻

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