淺議控制自我評價

【摘 要】本文主要介紹了CSA對傳統內部審計及公司治理的影響，并提出應用CSA的建議。

【關鍵詞】CSA；內部審計；公司治理；運用

內部控制體系的建立與執行是現代企業關心的問題。有條不紊而又高效率的開展業務活動、盡可能的減少組織中的決策失誤及工作缺陷是任何組織所期望的，而內部控制活動恰恰為這方面提供了強有力的支持。然而，內部控制并非是萬能的，它只能為企業的有效運營提供合理而非絕對保證，即內部控制的局限性。

傳統的內部控制評價是由內審部門來執行。但是，內審部門執行內部控制評價一直都沒有得到理想的效果：一方面是管理當局和員工對內部控制不足，管理當局可能更為注重看得見的業績提升，而忽視內部審核的重要性，更別提為其提供支持，而員工不清楚不在乎，也就難以配合工作；另一方面，內部控制往往由內審部門制定，卻仍有其來檢查是有有效，即是裁判有是參賽者，缺乏獨立性，內部控制評價工作難以進行。而加拿大海灣公司于1987提出了一種新的內部審計類型并得到廣泛應用，即控制自我評價（Control self-assessment，簡稱CSA）。CSA將維持和運行內部控制的主要責任賦予公司管理層，然后由管理層、一般員工和內部審計人員合作評價控制有效性，以保證業務操作規程自我調節和自我完善。

一、CSA對傳統內部審計的影響

1.內審人員在CSA中實現角色轉換，充當協調者及理論教育在者。內審人員長期從事著財務審計工作，經驗豐富且對理論有著深刻的理解，在企業員工構成中理應成為CSA的領導者，引導管理者及管工積極參與到控制自我評價中。……