中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析及對(duì)策研究

【摘 要】作為當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著重要的促進(jìn)作用。但我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀并不樂觀，存在著包括社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政策等整體性的因素的影響，也有其成長(zhǎng)過程中的自身因素。本文主要從中小企業(yè)本身財(cái)務(wù)管理中存在的問題，來研究如何加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，解決其中存在的問題，以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；中小企業(yè)；戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.外部因素對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。（1）缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策。通過法律法規(guī)維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，是世界各國(guó)扶持中小企業(yè)的通行做法，目前，我國(guó)在這個(gè)方面的政策雖有所加強(qiáng)但還需要進(jìn)一步健全。（2）稅費(fèi)多，稅制不規(guī)范。我國(guó)在稅收服務(wù)方面，存在著“重大輕小”傾向，使中小企業(yè)承擔(dān)著相對(duì)較重的稅費(fèi)。（3）為中小企業(yè)服務(wù)的社會(huì)化服務(wù)體系薄弱，使中小企業(yè)缺乏及時(shí)獲取各種信息的渠道，致使財(cái)務(wù)人員難以做出科學(xué)合理的籌資、投資等決策，限制了企業(yè)的發(fā)展。（4）對(duì)于中小企業(yè)的融資沒有足夠的金融支持體系。中小企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱，缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)效益欠佳，負(fù)債率和融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)資信程度不高；各金融機(jī)構(gòu)缺乏信貸風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)和產(chǎn)品服務(wù)收費(fèi)的自主權(quán)，挫傷了向中小企業(yè)貸款的積極性，又缺乏專門為中小企業(yè)提供信貸服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)，使中小企業(yè)從銀行主渠道融資的可能性大為降低。融資困難，就成了限制中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)很重要的因素，很多中小企業(yè)都由于資金不足但又找不到適當(dāng)?shù)娜谫Y渠道而難以發(fā)展。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的問題。（1）管理者對(duì)于財(cái)務(wù)管理沒有足夠的認(rèn)識(shí)，觀念陳舊，重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理。企業(yè)的管理者對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。而在我國(guó)中小企業(yè)中，相當(dāng)一部分屬于私營(yíng)性質(zhì)，投資者即是經(jīng)營(yíng)者，其管理能力和管理素質(zhì)都不是很強(qiáng)，更加看重的是生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。對(duì)財(cái)務(wù)部門的要求，只是進(jìn)行正確的核算成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等基礎(chǔ)工作，而不能參與到企業(yè)管理的決策中。管理者依靠自己的經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)，具有很大的盲目性，反過來又影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（2）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，高級(jí)人才缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員缺乏專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，無證上崗的現(xiàn)象也較嚴(yán)重。尤其是一些小型的私營(yíng)企業(yè)，都是采取家族式的管理，財(cái)務(wù)人員就是自己最親信的人，沒有專職的財(cái)務(wù)人員，而這些人之中，絕大部分都是對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏認(rèn)識(shí)，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。大部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備上也存在著很大的問題，一些很小的企業(yè)基本上就是一個(gè)會(huì)計(jì)一個(gè)出納，或者只有一個(gè)出納，只簡(jiǎn)單的記一下賬，根本不懂得什么財(cái)務(wù)管理；而一些中型企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上也存在著混亂，人員分工也不是很明確，導(dǎo)致錯(cuò)誤、舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（3）內(nèi)部控制制度缺失，財(cái)務(wù)監(jiān)控不力，成本費(fèi)用管理水平低。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來說殘缺不全，主要表現(xiàn)在：現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或者不足；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。也有一些企業(yè)雖然建立了其中的幾項(xiàng)制度，但實(shí)際工作中較少認(rèn)真執(zhí)行。因此，在這些企業(yè)中，錯(cuò)誤、舞弊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不能準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況。在成本管理方面，相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在成本費(fèi)用核算不實(shí)，控制不嚴(yán)，控制體系不健全等問題，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系。（4）預(yù)算工作不到位，缺乏投資分析，造成投資失敗。一般中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的制定，主觀隨意性都較大，沒有采用科學(xué)的預(yù)算制度程序，而是隨著領(lǐng)導(dǎo)的意思行事。從財(cái)務(wù)角度看，財(cái)務(wù)人員（包括主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)）很可能沒有直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的制定，或者參與程度不夠深，在制度短期規(guī)劃時(shí)難免隨意性比較大。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，不少中小企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)能力，在加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和產(chǎn)品開發(fā)的同時(shí)，由于缺乏投資分析的認(rèn)證，再加上沒有合理的規(guī)劃與預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)投資失誤，甚至導(dǎo)致部分企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，以至于破產(chǎn)。

二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.政府的扶持改變中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境。為充分發(fā)揮中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要作用，要出臺(tái)一系列的相關(guān)政策，改善中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。（1）稅收減免政策。我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，雖然大部分不是專為中小企業(yè)制訂的，但從受益主體來看，基本上或相當(dāng)一部分是中小企業(yè)。（2）財(cái)政支出政策。中央和地方各級(jí)財(cái)政不斷加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政資金支持力度，設(shè)立了以中小企業(yè)為支持對(duì)象的專項(xiàng)資金和基金。（3）金融信貸政策，解決中小企業(yè)融資難的問題。（4）技術(shù)創(chuàng)新政策，對(duì)于中小企業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新給予鼓勵(lì)，促進(jìn)技術(shù)的發(fā)展。（5）規(guī)范經(jīng)營(yíng)政策，對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化的管理。

2.從企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。面對(duì)激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)管理的好壞是決定其能否適應(yīng)、生存、發(fā)展的關(guān)鍵性因素。（1）聘用高級(jí)的并適合于本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員。財(cái)務(wù)主管人員在企業(yè)決策層中占有相當(dāng)重要的地位，可以說，企業(yè)的任何決策都與財(cái)務(wù)主管有關(guān)。一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員，除了應(yīng)具備基本道德素質(zhì)、文化素質(zhì)及身體素質(zhì)外，還要有組織協(xié)調(diào)能力，分析判斷能力，參與決策能力，溝通與交流能力以及使用人培養(yǎng)人的能力。然而，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)并沒有什么優(yōu)勢(shì)吸引到高級(jí)人才，因此中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須采取一定的措施來吸引這方面的人才。（2）向相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)咨詢。很多中小企業(yè)，尤其是小型企業(yè)，沒有能力也沒有必要去高薪聘請(qǐng)一位專業(yè)管理人員，對(duì)于這類企業(yè)，則可以通過社會(huì)咨詢的方式，如管理咨詢公司，稅務(wù)咨詢公司，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，管理策劃、投資公司等，提高其管理水平。（3）要不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。中小企業(yè)應(yīng)改善任人唯親的現(xiàn)狀，要聘用真正有能力勝任本企業(yè)工作的員工。并要杜絕無證上崗；定期組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，特別要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》，以及一些專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，提高他們的業(yè)務(wù)水平；定期對(duì)員工的工作情況進(jìn)行考核，并制定明確的獎(jiǎng)懲措施，激烈員工積極上進(jìn)。（4）建立健全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。現(xiàn)代化的企業(yè)必須設(shè)立合理、健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的人員，各部門和員工的責(zé)任、權(quán)限都應(yīng)該明確規(guī)定，各個(gè)職能部門便可各司其職，既互相聯(lián)系，又互相制約，從而可大大提高工作效率，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。（5）建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制，就是為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、完整性，確保會(huì)計(jì)資料及其它有關(guān)資料的正確性，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合理性合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。內(nèi)部控制制度不健全，是中小企業(yè)普遍存在的問題。完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，具體來講，企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金收付內(nèi)部控制制度，存貨控制制度，固定資產(chǎn)控制制度，采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度，銷售業(yè)務(wù)控制制度等，并嚴(yán)格執(zhí)行。（6）抓好成本費(fèi)用的管理。加強(qiáng)成本的預(yù)算工作，實(shí)行成本定額管理。對(duì)影響成本費(fèi)用升降的各種因素進(jìn)行調(diào)查分析，并以全過程的先進(jìn)水平和本企業(yè)歷史最好水平為參數(shù)，進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，制定出切合實(shí)際的成本定額指標(biāo)。對(duì)于具體工作流程，蘇偉倫的《財(cái)務(wù)主管輕松管理》一書中所介紹的標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)可以參考：

這個(gè)系統(tǒng)將成本的事前計(jì)劃、日常管理和最終產(chǎn)品成本的確定有機(jī)地結(jié)合起來，使之成為加強(qiáng)日常成本管理，全面提高經(jīng)濟(jì)效益的重要工具，很值得中小企業(yè)借鑒。（7）注重財(cái)務(wù)分析，作好預(yù)算，對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行可行性分析，確保投資的有效性，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)的投資決策工作，絕不是拍拍腦袋就能隨便做出決定的。投資決策是一項(xiàng)科學(xué)性技性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作，投資決策的正誤還取決于決策者的經(jīng)驗(yàn)、閱歷、管理技能和管理水平等諸多因素。中小企業(yè)其規(guī)模比較小，每一項(xiàng)大的投資對(duì)于企業(yè)而言都是意義重大的。面對(duì)這樣的投資，企業(yè)首先應(yīng)該對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，衡量是否有能力去進(jìn)行這一項(xiàng)投資；然后對(duì)該投資項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，計(jì)算投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)等，進(jìn)行可行性分析；證實(shí)投資可行。

三、實(shí)施企業(yè)的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理

以上主要是針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)細(xì)節(jié)，提出問題，解決問題，彌補(bǔ)其中的漏洞，然而，要想通過財(cái)務(wù)管理來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，我們就必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)的、整體的、戰(zhàn)略的角度來進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理——即戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理。從宏觀角度，制定企業(yè)總體的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略去指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打好基礎(chǔ)。

所謂戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理，是指企業(yè)財(cái)務(wù)決策者以企業(yè)價(jià)值為中心，根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的整體發(fā)展戰(zhàn)略，在分析企業(yè)價(jià)值鏈和整體環(huán)境的基礎(chǔ)上制定企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，并領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部力量將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略付諸實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和利益關(guān)系方價(jià)值最大化和均衡發(fā)展的目標(biāo)。

總之，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題是多方面的，對(duì)于每一個(gè)問題，其解決對(duì)策都是有很多種的，每個(gè)中小企業(yè)都有其自身的特點(diǎn)，但無論企業(yè)是什么情況，如果出現(xiàn)上述問題，都是必須要解決，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。而戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理是近幾年才剛剛興起，在中小企業(yè)中，并沒有得到很好的運(yùn)用，因此，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理還有待進(jìn)一步研究，并落實(shí)到中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]劉治欽，秦富.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].北京：中國(guó)農(nóng)業(yè)出版社，2002

[2]王化成等.高級(jí)財(cái)務(wù)管理[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2003

[3]蘇偉倫.財(cái)務(wù)主管輕松管理[M].中國(guó)紡織出版社，2002

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