中小企業內部財務審計問題及對策分析

【摘 要】中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用，但是，中小企業在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的因素，在激烈的市場競爭中面臨更大的困難。中小企業應不斷強化內部財務審計，規范財務管理，提升應對風險的能力。

【關鍵詞】中小企業；內部財務審計；企業管理

目前，我國中小企業總計4256多萬戶，遍布一二三產業，涉及各種所有制形式，覆蓋國民經濟各個領域，在國民經濟增長中發揮著不可或缺的重要作用。但是，中小企業由于經營規模較小，財務制度不健全，缺乏有效管理，特別是對作為企業核心的財務審計問題不夠重視，導致中小企業在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的因素，在激烈的市場競爭中面臨更大的困難，制約了企業的發展。

一、企業內部財務審計工作的必要性和重要性

企業內部財務審計是指由企業內部審計機構、審計人員依照國家的法律法規、企業的管理制度對企業及所屬單位的財務管理和會計核算的合法、合規、相關內控制度的健全、有效，以及財務信息的真實、正確進行審查和評價的獨立的經濟監督、評價活動。目的是通過對公司資產、負債、損益真實性、合法性和效益性的審計，促進企業進一步加強和改善經營管理，建立健全內部控制和自我約束機制。中小企業由于規模有限，經營范圍小，面對日益激烈的市場競爭，隨時隨地都在經受著來自市場無窮變數的考驗，這就要求中小企業必須改善內部管理，強化作為企業核心的財務審計工作，約束不規范行為。通過內部財務審計，憑借專業的技術和方法，經過事前、事中和事后的審計，督促企業遵守國家財經法規和企業規章制度，從財務角度預測經營風險及其可能造成的損失，提升中小企業對于風險的識別和應對能力，將企業運作中的風險控制在可接受范圍內，保證企業生產經營活動健康有序地運行和發展。

二、中小企業內部財務審計存在的主要問題

（1）對內部財務審計的重要性認識不足。由于中小企業規模相對來說不大，企業管理者負責企業內部的日常事務，其主觀性較強，內部財務審計工作對于一個企業而言，主要由企業管理者來提出并決策。一旦企業管理者對內部財務審計的認識存在偏差，認為內部財務審計與企業的經濟效益沒有直接關系，就會導致內部審計無力監督財務部門本身，而且也很難監督其他同級部門，使內部審計形同虛設，沒有將內部審計工作真正深入到企業管理中去，阻礙企業發展。（2）企業內部財務審計機構的設置缺乏獨立性。獨立性是審計工作的必要條件。獨立性的大小決定了審計職能發揮作用范圍和效果。中小企業的特殊經營模式決定了其內部審計，其機構設置及其他事項安排都由企業管理者來決定，這就直接影響了內部審計的方向和重點，而普通的企業員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。（3）企業內部審計人員素質有待提高。目前，中小企業由于公司治理結構不合理，內部控制制度不健全，企業規模小，更容易發生內部人控制問題；另一方面由于中小企業的發展前景、工作待遇和條件、社保保障等社會認可程度低，其對優秀人員的吸引力遠不如大型企業。從而導致中小企業里的很多內部審計人員沒有經過系統、專業的審計學習和研究，素質普遍較低，專業知識不強，對內部審計業務知之甚少，甚至不具備基本的業務能力，這使得內部審計人員在工作中力不從心，難以深層次發現問題。（4）管理者專業水平差，管理者的干預。中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者就是經營者，這種模式勢必給企業的財務審計帶來負面影響。企業領導者集權現象嚴重，并且對于財務審計的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。有些企業管理者基于其自身的原因，甚至經營多年沒有進行過財務審計，缺乏現代財務管理觀念，使得財務審計失去了它在企業管理中應有的地位和作用。（5）內部控制薄弱，會計基礎工作較差。大多數中小企業為了節省費用而縮減財務人員，沒有嚴格執行不相容業務分離原則；企業的財務清查、成本核算、財務收支審批等基本制度不健全；內部財務審計在中小企業中沒有得到足夠的重視，多數企業沒有設置獨立的內部審計部門，即使有，也是將審計部門與其他部門合并，或在財務部門內設審計人員，內部審計缺乏獨立性和權威性。許多中小企業從來就沒有認真思考過如何規范地做好會計基礎工作，會計實操隨意，得過且過，沒有嚴格執行會計制度，甚至個別中小企業還沒有明確的成本核算方法與制度等。

三、改善中小企業內部財務審計的途徑及建議

（1）轉變態度，重視內部財務審計工作。中小企業內部財務審計的工作效果如何，在很大程度上取決于企業管理當局。企業的主要負責人應高度重視內部財務審計工作，提高對內部財務審計工作的認識，努力為內部財務審計工作創造良好的環境，樹立內部財務審計的獨立性和權威性，充分發揮內部財務審計的檢查、鑒證、評價等職能作用。（2）建立健全企業內部控制制度和內部審計制度。要確保企業內部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強對企業內部控制的監督和管理，使其適應市場經濟環境的大變化，就必須合理配置審計機構，明確、規范機構內各項職責的分配制度，才能獲得良好的效果。中小企業內部審計機構直接向董事會（或股東會）報告，業務上接受監事會（監事）的指導。實行雙重負責的組織形式，確保內部審計工作的正常開展。中小企業首先要從思想上提高對內部財務審計重要性的認識，并加強內部財務審計機構的設置，保證其獨立性和權威性；其次，明確規定內部財務審計的職權、責任、工作范圍等，將內部財務審計納入規范化和制度化的軌道；第三，要加強內部審計隊伍建設，提高內部財務審計人員的職業道德水平和審計業務素質。（3）擴大內部審計的職能，提高財務人員素質。中小企業財務審計人員不能局限于財務領域的審查，而是要擴展到企業經營管理的各個方面，將工作重心從傳統的“查錯防弊”轉移到企業內部管理、決策上來。財務審計人員應轉換工作角色，從以前的監督、檢查工作角色向協助和服務的角色轉變，促進企業內部職能工作的相互協調配合，保證審計工作順利開展，拓寬職能空間。同時，中小企業財務人員應加強職業道德、業務技能學習，增強法制觀念，自覺抵制社會不良風氣，知法依法，提高會計核算和財務分析能力，按章辦事，減少會計違法現象的發生。（4）改進內部財務審計手段及方式。中小企業在內部審計機構應建立完善、高效的內部審計信息化系統和審計平臺，從審計程序、審計臺賬、聯網審計等方面協助內部審計人員開展審計工作。逐步改進事后審計的傳統模式，加強事前、事中審計，對重大項目的預算、合同等做好監督評價，及時有效反饋信息，對整個項目進行全面監督管理，降低企業經營風險。（5）強化服務意識，向服務導向型、增值型審計飛躍。財務審計工作的提升，風險管理機制的建立、健全，最終是為了幫助企業降低風險，實現利益最大化目標。財務審計要立足于企業內部管理的需求，為企業管理和效益服務，將監督和評價寓于服務當中。通過對企業財務管理做出合理分析和評價，提出有利于“股東利潤最大化”的管理建議，實現從發現型、監督型審計向服務導向型、增值型審計的飛躍。

隨著我國中小企業治理結構的健全，作為企業自我約束機制重要組成部分的內部財務審計，應不受外界因素影響，始終保持高度的獨立性、客觀性和權威性，以保證會計信息的真實性，保證企業治理體系的健全性和有效性。只有全面執行內部審計職能，內部財務審計才會在企業治理中充分發揮作用，促進企業組織機構趨于合理化、科學化，增強中小企業抗擊市場競爭多變化風險，提升經濟效益。

參 考 文 獻

[1]楊明棟.《內部審計對會計信息的有效監督》.經營管理者.2006（5）

[2]郭海燕.《淺析中小民營企業的內部審計》.內蒙古科技與經濟.2009（7）

[3]蔣玉英.《如何發揮內部審計在內部控制中的作用》.現代金融.2009（8）