全過程跟蹤審計在高校新校區(qū)工程建設(shè)項目監(jiān)督中的應(yīng)用

【摘 要】闡述全過程跟蹤審計的意義、效能，以廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)為例，探討全過程跟蹤審計在高校新校區(qū)工程建設(shè)項目監(jiān)督中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】全過程跟蹤審計 高校 新校區(qū) 工程建設(shè) 監(jiān)督 應(yīng)用

【中圖分類號】G【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2013）06C-

0091-02

一、全過程跟蹤審計的意義

全過程跟蹤審計是審計的一種形式。就工程建設(shè)而言，全過程跟蹤審計是指“審計機構(gòu)以國家的法律法規(guī)等為依據(jù)，運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收及結(jié)（決）算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，維護國家和業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設(shè)，提高投資效益的監(jiān)督活動”。它的意義在于：全過程跟蹤審計有利于嚴格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、招投標等法律法規(guī)，維護法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴肅性；有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項目決策風(fēng)險；有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位，如建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標代理等各方求同存異，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，發(fā)揮其整體管理效益作用；有利于防弊糾錯，維護經(jīng)濟秩序；有利于審計人員自覺依法審計，并接受各有關(guān)部門對審計執(zhí)法的監(jiān)督等。

二、高校新校區(qū)建設(shè)過程中存在的問題

隨著高等教育的不斷發(fā)展，許多高校規(guī)模不斷擴大，新校區(qū)建設(shè)如火如荼。不可否認的是，首先，高校一些領(lǐng)導(dǎo)平時更多的是忙于教學(xué)管理的相關(guān)工作，較少從事過與工程建設(shè)有關(guān)的工作，在面對投入巨額資金的新工程項目建設(shè)時，有時會手足無措，甚至對建筑市場的內(nèi)在規(guī)律和運作程序缺乏足夠的了解。其次，已往建設(shè)工程審計的重點是竣工結(jié)算和工程驗收，是一種事后審計，這種審計方式達不到對工程質(zhì)量進行監(jiān)控的目的，尤其是像新校區(qū)建設(shè)這樣的浩大工程，如果出現(xiàn)規(guī)劃不科學(xué)、工程質(zhì)量不達標等情況，將會造成無法彌補的損失。再次，高校“工程腐敗”的案件時有發(fā)生，已引起社會的廣泛關(guān)注。如何有效預(yù)防高校工程建設(shè)過程中腐敗現(xiàn)象的滋生，是高校在啟動工程建設(shè)之前就必須思量和加以解決的問題。本文以廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)為例，探討全過程跟蹤審計在高校新校區(qū)工程建設(shè)項目監(jiān)督中的應(yīng)用。

三、全過程跟蹤審計的效能

全過程跟蹤審計的效能，指從工程建設(shè)項目的規(guī)劃到工程項目的決算這個過程中，審計效能監(jiān)察作用始終得以發(fā)揮。具體如下。一是對決策的論證。審計的執(zhí)行部門可以從專業(yè)角度作出具體的分析，彌補決策者在工程建設(shè)方面存在的知識缺陷。二是對干部行為進行規(guī)范。三是通過加強成本核算，使審計監(jiān)督的關(guān)口前移，并貫穿于工程項目建設(shè)過程之中，更好地控制和節(jié)約工程項目的成本，以取得更好的經(jīng)濟效益。四是提高工程建設(shè)質(zhì)量。加強工程項目質(zhì)量監(jiān)控，開展全程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)工程施工和建設(shè)管理中的不足之處，并加以糾正。五是加強對資金使用的管理。通過對資金的監(jiān)控，達到降低工程項目投資風(fēng)險的目的，防止資金被挪用或流失。因此，實行全過程跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強監(jiān)督和管理，可以極大地提高工程建設(shè)效能。

四、全過程跟蹤審計的應(yīng)用

以廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)為例，談新校區(qū)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的應(yīng)用。廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)占地約600畝，工程項目投資約10億元人民幣。為加強對新校區(qū)建設(shè)工作的領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)院成立了新校區(qū)建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)新校區(qū)建設(shè)指揮部，由院長擔(dān)任總指揮長，一名副院長擔(dān)任常務(wù)副指揮長。新校區(qū)建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)監(jiān)審機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)，明確工作職責(zé)，履行監(jiān)督職能。在項目運行過程中，采用全過程跟蹤審計的辦法。主要的做法如下。

（一）決策階段。學(xué)院成立了由部分專家組成的專家組，對項目審批、前期準備、工程招標、工程施工、竣工驗收等各環(huán)節(jié)的過程進行決策性評審。

（二）設(shè)計階段監(jiān)督。在項目作出決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。工程設(shè)計制約著固定資產(chǎn)投資效益。為達到有限資金取得最大效益，必須對建設(shè)方案進行合理評價。所以在該階段進行審計至關(guān)重要。

（三）招標階段。學(xué)院通過聘請社會上有“代理”、“審計”資質(zhì)的中介機構(gòu)，對學(xué)院的工程建設(shè)項目進行全過程跟蹤審計，發(fā)揮外部審計、審核的作用。學(xué)院監(jiān)審機構(gòu)（即紀檢監(jiān)察部門）全程監(jiān)督所有代理機構(gòu)招標的過程。在選定代理機構(gòu)的過程中，學(xué)院監(jiān)審機構(gòu)堅持公開、公平、公正、擇優(yōu)的原則，按照政府招標管理部門規(guī)定的條件和招標程序，杜絕違反原則與投標人串標，搞暗箱操作，量身定做等，對防止串標行為起到抑制作用。

（四）預(yù)算編制階段。學(xué)院通過招標的方式選擇造價咨詢公司后，由該公司對每一項工程按照合同約定進行審核，特別是對合同外的增加工程或者合同變更工程進行嚴格控制，嚴格把關(guān)，凡是不符合合同要求，超出合同協(xié)議范圍的，未經(jīng)簽證的，一律不予以確認。

（五）施工階段。學(xué)院通過公開招標施工監(jiān)理單位后，要求監(jiān)理人員認真履行職責(zé)，嚴格把關(guān)，不允許在工程質(zhì)量上有任何差錯，監(jiān)理單位必須依照與建設(shè)單位簽訂的監(jiān)理工程合同條款內(nèi)容，認真履行職責(zé)。如出現(xiàn)工程質(zhì)量、工程（下轉(zhuǎn)第95頁）（上接第91頁）工期延誤、人身安全等重大問題或事故，將按合同有關(guān)條款追究責(zé)任。

（六）竣工決算階段。聘請造價咨詢公司通過嚴格的竣工驗收和竣工審計， 審查工程量和工程造價，確定建設(shè)成本的真實性、合法性，提高項目投資效益。

另外，在制度監(jiān)督方面。工程開工前，學(xué)院制定了《廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院工程審計監(jiān)督管理辦法》、《廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)廉潔自律規(guī)定》等相關(guān)管理文件，對工程項目的審定、工程質(zhì)量管理、招標管理等一系列基建工程的操作流程以及基建管理人員的責(zé)任、紀律要求等，作出了明確規(guī)定，并對規(guī)定落實的情況進行定期檢查和隨機檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時進行整改。

五、建設(shè)項目全過程跟蹤審計需注意的問題

建設(shè)項目全過程跟蹤審計需注意以下一些問題。第一，全過程跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進行的一種動態(tài)審計，其責(zé)任重大，風(fēng)險也較大，需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐。需要相應(yīng)的行業(yè)主管部門出臺一系列建設(shè)項目全過程跟蹤審計的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南。建立和完善相關(guān)的規(guī)章，做到各部門各司其職，工作不缺位。規(guī)范審計行為，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，使全過程跟蹤審計工作逐步走向嚴密、科學(xué)、規(guī)范。第二，提高全過程跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。全過程跟蹤審計具有工作量大、任務(wù)重的特性，審計人員要有責(zé)任心、敬業(yè)精神和職業(yè)道德。應(yīng)不斷提高全過程跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用專業(yè)能力相對較強、易溝通等優(yōu)勢，優(yōu)化審計人員配備，使其相互協(xié)作，以更好地開展項目審計工作，從而達到提高全過程跟蹤審計的工作質(zhì)量的目的。

總之，只有建立健全全過程跟蹤審計制度，把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞笕^程跟蹤審計，才有可能做到及時堵塞漏洞，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量和效益，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

【參考文獻】

[1]張忠林.跟蹤審計在高等學(xué)校工程項目審計中的作用及應(yīng)用[J].遼寧學(xué)院學(xué)報，2007（9）

[2]劉彤.淺析建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的意義[J].科技信息，2010（3）

【基金項目】廣西教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2012年度高校反腐倡廉研究專項課題（2012ZJ017）

【作者簡介】甘 忠（1968- ），男，廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教師，高級工程師。（責(zé)編 蘇 洋）