中國建設銀行財務風險防范的實踐分析

[摘 要]財務風險是威脅銀行穩健經營的一個重要風險，因此防范財務風險對于銀行來說十分必要和緊迫。要想控制財務風險，就必須加強銀行信貸風險管理，嚴格控制不良貸款比率。從中國建設銀行的信貸資產質量狀況來看，建行在控制不良貸款余額和降低不良貸款比率方面成效十分顯著，本文就這一現象通過貸款違約風險評估模型、貸款五級分類法的具體要求和管理流程、防范財務風險的會計處理方法這三個方面來分析建行是如何進行財務風險防范的，對其他銀行具有較強的借鑒意義。

[關鍵詞]信貸資產；財務風險；防范

[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）14-0084-03

1 引 言

近年來隨著銀行業地位的不斷上升，商業銀行信貸規模的不斷上漲，隨之而來的不良貸款問題成為影響銀行競爭力的核心問題。商業銀行不良貸款高的問題不僅危及到銀行業自身的生存與發展，而且會對整個國民經濟帶來危害，控制不當就會演變為金融危機。因此，加強銀行自身對于信貸問題的風險管理，降低發生信貸風險的可能，提高銀行信貸的資產質量，是當前商業銀行管理的重中之重。

中國建設銀行在我國五大國有商業銀行綜合實力中排行第二，在整個國民經濟中占據著舉足輕重的地位。近年來中國建設銀行采取積極的措施加強了自身的信貸風險管理，將不良貸款比率嚴格控制在中國銀監會以及中國人民銀行要求的范圍內，對問題貸款的有效管理，使建行在資產質量方面實現了不良貸款余額和比率的雙降，切實地從比率及質量上提升了建設銀行的資產管理水平，實現了銀行凈利潤的穩步上升。

2 建設銀行信貸資產質量狀況

截至2012年6月底，建行正常類貸款6793871億元，占貸款總額為9621%，較2011年年底的9587%上升了034個百分點，關注類和次級類貸款分別較2011年年底下降了025、011個百分點。表1列出了五級貸款余額和比例的分布情況。

對比之下可以看出建行在保證正常類貸款穩步增加的同時，還有效地控制了不良貸款額和比率，建行在信貸風險管理方面確實做得很出色。

3 建設銀行信貸風險管理流程

建設銀行將銀行信貸風險管理基本流程細分為九個主要環節，即信貸綜合管理與戰略制定、內部授權、客戶評估、項目評估、額度授信、信貸審批、風險監測與預警、風險報告（反饋）、風險處置。操作流程如圖1所示，圖中所列主要信貸風險管理環節與對應銀行部門之間關系如表2所示。422 建設銀行信貸資產分類流程

（1）分類準備。客戶經理要在日常活動以及與客戶接觸的過程中不斷收集整理信息，并找出有用的信息進行分類整理，形成報告。

（2）初分。客戶經理要根據自己的工作經驗以及對于貸款人的品性觀察研究，得出貸款的初分意見，然后遞交上級主管，對結果進行審核并簽字確認后，再將此次分類的材料及結果信息尤其是客戶經理做出分類判斷的依據全部提交資產風險小組及風險部門經理認定。

（3）分類認定。分類小組對于提交的報告按照銀行系統內的判斷標準，對客戶經理的初分結果進行認定。

（4）分類審批。有權審批行風險分類審批人或風險管理與內控委員會參考風險經理的認定結果，對信貸資產的分類進行審批。

423 建設銀行貸款五級分類管理法的要求

在整個信貸業務程序中，建設銀行風險管理規則和程序主要注重于風險控制，具體包括客戶調查、信用評級、核定授信額度、貸款風險分類、貸款審查及批準、貸款的發放和貸后監控，并且對信用審批主管實行嚴格的資格管理體系，對各環節實行不相容崗位分離和責任劃分，以及依靠信息管理系統，對風險進行實時監控。

424 建設銀行貸款分類管理法的管理流程

建設銀行建立了以風險識別、風險分析、風險評估和風險控制的貸款風險管理制度。按照此類風險內部管理制度，銀行首先要全面、細致地羅列各類風險要素和風險點，綜合考慮內部和外部風險要素，靜態及動態風險、信用風險、流動性風險、市場風險和操作風險等，將每一類風險發生的特點描述清楚。其次，銀行在第一個環節的基礎上，對風險進行識別與分析，不僅要識別每項重要業務所面臨的風險，而且要識別貸款流程中每一環節所面臨的風險，估測風險發生的概率、頻度及估計風險導致的損失程度。再次，開展風險控制活動和措施，針對可能出現的風險，實施控制活動，控制活動與風險評估過程要相聯系，達到整體控制的目的。最后，對貸款用途進行實時追蹤，保證銀行對貸款使用的控制，以及在銀行的監視之下，如果出現了不利的因素要能夠及時追回資金，避免形成不良貸款。銀行財務風險管理流程如圖2所示。

圖2 銀行財務風險管理流程

43 建設銀行防范財務風險的會計處理方法

目前，建行采用個別評估方式估算減值損失為可疑和損失類對公信貸資產，正常、關注、次級類對公信貸資產及全部零售類信貸資產采用組合方式評估。

采用個別方式評估信貸資產減值損失時，應計算評估日信貸資產在未來一定時期的現金流量現值，以該現值低于其賬面價值之間的差額確定減值損失。預計信貸資產未來現金流量，應預計借款人償還金額，并綜合考慮以下因素確定：

（1）預計變現抵押、質押品可能收回的金額。

（2）預計可從保證人處收回的金額。

（3）預計可從其他代償人處收回的金額以及可從其他渠道收回的金額。

采用組合方式估算信貸資產減值損失時，構建“滾動率模型”，對違約概率和損失金額的歷史趨勢進行統計，并綜合考慮以下因素：

（1）此資產組合的違約率和發生損失金額的歷史經驗。

（2）具有類似信用風險特征資產