淺談高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題及其對策

高曉麗

摘要：通過對高校內(nèi)部審計(jì)存在的思想認(rèn)識不到位、獨(dú)立性較差、審計(jì)質(zhì)量較低、審計(jì)領(lǐng)域較窄等問題，探索解決高校內(nèi)部審計(jì)存在問題的對策，提出了解決問題的建議。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策

一、高校內(nèi)部審計(jì)概述

近年來，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，投資渠道的多元化和體制改革的逐步深入，高校組織管理幅度更寬，教學(xué)活動更加豐富，財(cái)務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是對高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)活動的真實(shí)性、合法性和效益性依法實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督。盡管目前許多高校在促進(jìn)學(xué)校發(fā)展，維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮了積極的作用，但是，我國高校內(nèi)部審計(jì)工作同當(dāng)前高校的快速發(fā)展相比，還存在一定差距，內(nèi)部審計(jì)的作用仍沒有充分發(fā)揮出來，還需要不斷地改進(jìn)和創(chuàng)新。

二、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1、對開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識不到位

在審計(jì)監(jiān)督工作中，許多高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作認(rèn)識不夠，重視程度不高，對審計(jì)工作還存在一些模糊認(rèn)識，主要表現(xiàn)為：一是對內(nèi)審的重要性認(rèn)識不到位，認(rèn)為審計(jì)只是一種形式，是程序上的需要，走走過場，沒有從思想上、組織上和行動上高度重視；二是部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作的深入開展會阻礙高校改革發(fā)展的步伐，會導(dǎo)致審計(jì)與其他相關(guān)職能部門的矛盾，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能會束縛財(cái)務(wù)部門和相關(guān)職能部門工作的正常運(yùn)行。

2、管理機(jī)制不健全，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為學(xué)校的職能部門之一，行政上隸屬學(xué)校，其獨(dú)立性較差。目前我國高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置主要有下幾種類型：一是雖獨(dú)立設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，但與紀(jì)檢、監(jiān)察部門一塊牌子，合署辦公；二是附屬于財(cái)務(wù)部門或與財(cái)務(wù)部門合署辦公；三是獨(dú)立設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，受校長領(lǐng)導(dǎo)，向校長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置決定了內(nèi)部審計(jì)職能的定位，審計(jì)獨(dú)立性差，就很難客觀、公允地作出真實(shí)、客觀的評價(jià)，重要性難以體現(xiàn)，難以真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、鑒證和評價(jià)作用。

3、審計(jì)人員配備不足，素質(zhì)有待提高

高校內(nèi)審工作涉及面廣，既有財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，又有基建工程項(xiàng)目的審計(jì)，需要審計(jì)人員具備較高的綜合素質(zhì)。既要熟知財(cái)會、審計(jì)方面的專業(yè)知識，又要知悉政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等方面的知識。從目前高校內(nèi)審人員情況來看，專業(yè)的審計(jì)人員較少，不少是從財(cái)務(wù)部門、管理部門抽調(diào)的，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)不盡合理，對政策法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用和工程決算等系統(tǒng)的理論知識學(xué)習(xí)不夠，加上缺乏必要的后續(xù)教育和再培訓(xùn)，無法更好地適應(yīng)新形勢下高校審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。隨著高校經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜，審計(jì)項(xiàng)目不斷增多，內(nèi)容不斷擴(kuò)大，繁重的審計(jì)任務(wù)和審計(jì)力量不足矛盾相對突出，造成審計(jì)效率低下。

4、高校內(nèi)部審計(jì)范圍有限

目前高校內(nèi)審存在滯后性，往往偏重事后審計(jì)，沒有對經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行審計(jì)，降低了審計(jì)工作成果的利用價(jià)值。傳統(tǒng)的審計(jì)模式以查錯防弊為主要目標(biāo)，對學(xué)校資金使用的效益、教育管理活動的效果等開展較少，沒有發(fā)揮出現(xiàn)代內(nèi)審在完善學(xué)校管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化校內(nèi)資源和提高經(jīng)營效益等方面的作用。

三、完善高校內(nèi)部審計(jì)工作的對策

1、充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的重要作用

領(lǐng)導(dǎo)重視是有效開展審計(jì)工作的前提。目前高校正處于快速發(fā)展時期，尤其是當(dāng)今辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)自主權(quán)不斷擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜的情況下，內(nèi)部審計(jì)在提高學(xué)校辦學(xué)效率、優(yōu)化學(xué)校資源方面，具有其他內(nèi)部管理部門不可比擬的優(yōu)勢。因此，各高校領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的重要性，是現(xiàn)代高校治理中不可或缺的重要組成部分，應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。同時，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，使其他管理部門和廣大教職工認(rèn)識到，內(nèi)部審計(jì)不是走形式，也不是“找茬”，其目的是為了更好地提高學(xué)校的管理效率和辦學(xué)效益，以實(shí)現(xiàn)學(xué)?？傮w目標(biāo)，更好地增強(qiáng)學(xué)校的競爭力。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化配置審計(jì)資源

高校內(nèi)部審計(jì)的建立、健全，保證其審計(jì)行為的獨(dú)立性，是順利開展審計(jì)工作的有效保障。審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政隸屬關(guān)系，決定了審計(jì)獨(dú)立性的強(qiáng)弱。因此，要想真正發(fā)揮審計(jì)客觀、公正地評價(jià)學(xué)校的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性，更好地完成加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理和提高辦學(xué)效益的審計(jì)目標(biāo)，就必須合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于其他職能部門，以提高開展審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會制度，就是增強(qiáng)審計(jì)工作獨(dú)立性行之有效的措施。

3、提高審計(jì)人員的素質(zhì)，促進(jìn)高校內(nèi)審的創(chuàng)新

高校內(nèi)審是一項(xiàng)綜合性工作，要求審計(jì)人員不僅要具備較高的思想政治素質(zhì)、政策理論水平和扎實(shí)的財(cái)經(jīng)、法律等方面的知識，還要具備從宏觀、全局的角度，全面地歷史地看待和分析問題的能力和高度的責(zé)任感和敬業(yè)精神。針對當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)資源相對短缺及審計(jì)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，高校應(yīng)該著重從以下幾方面做起：首先是建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。有計(jì)劃地公開地選拔具有專業(yè)能力較強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍；二是建立多方位、多層次的干部培訓(xùn)制度。審計(jì)是一項(xiàng)綜合性、政策性很強(qiáng)的工作，要求審計(jì)人員除了有廣博的知識，還要有較強(qiáng)的綜合分析能力、文字處理能力等。學(xué)校要盡量創(chuàng)造條件，通過各種專業(yè)培訓(xùn)，不斷更新、豐富審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，使之逐步適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的要求；三是強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)意識，規(guī)范審計(jì)行為。審計(jì)人員要能夠不畏權(quán)勢，依據(jù)個人的職業(yè)判斷，客觀、公正的作出評價(jià)，樹立一種公正、負(fù)責(zé)的職業(yè)意識，保持審計(jì)的獨(dú)立性。四是要積極發(fā)揮內(nèi)審人員的主觀能動性，敢于開拓新的審計(jì)業(yè)務(wù)，創(chuàng)新審計(jì)方法，使高校內(nèi)部審計(jì)做到與時俱進(jìn)。

4、拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域和職能

高校內(nèi)部審計(jì)的職能和領(lǐng)域要適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)形勢和提高辦學(xué)效益的需要，在審計(jì)實(shí)踐中積極轉(zhuǎn)變思想觀變，樹立服務(wù)意識，從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向“管理服務(wù)”，充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，向?qū)W校提供多方位、多層次的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，更好地實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督、評價(jià)，以降低風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高效益為審計(jì)目標(biāo)。將內(nèi)部審計(jì)的范圍由傳統(tǒng)的單純的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到教學(xué)、科研、經(jīng)營、管理等各個領(lǐng)域，積極探索開展以“3E”為重點(diǎn)的效益審計(jì)。審計(jì)工作要站在全局的高度，以內(nèi)部評價(jià)為重點(diǎn)，找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出改進(jìn)建議和措施，更好地為學(xué)校發(fā)展服務(wù)。

四、結(jié)論

高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部的一種獨(dú)立的、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該發(fā)揮其優(yōu)勢，緊緊圍繞學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)，積極主動地參與學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督中去，更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和監(jiān)督職能；不斷探索新的審計(jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量；進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域，積極開展管理和效益審計(jì)，針對學(xué)校管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)管理的改進(jìn)建議，促進(jìn)高校加強(qiáng)內(nèi)部管理，保證教學(xué)、科研和管理日標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（作者單位：山東省審計(jì)廳行政事業(yè)審計(jì)一處）

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