農村商業銀行會計管理研究

周建衛

摘要：隨著我國經濟的發展和改革的深入，商業銀行面臨的市場環境也發生了很大的變化，面臨的市場風險越來越大。農村商業銀行的會計管理是其經營和管理中的重要組成部分，會計管理工作的質量對于農村商業銀行的風險防范能力有很大的影響。本文從我國農村商業銀行會計管理中面臨的問題出發，提出相應的對策和建議。

關鍵詞：農村商業銀行 會計管理 問題 對策

引言

會計管理是指企業根據國家相關會計法律法規和規章制度的要求，結合自己企業的實際經營管理情況和業務特點，目的在于規范單位內部會計管理和行為的一種資金管理方式。會計管理對于企業的經營和資金的管理有著非常重要的意義，是企業經營管理工作的重要一環。

隨著我國市場經濟的發展和商業銀行改革的深化，我國的農村商業銀行經營管理的內外部環境都發生了很大的變化。經濟全球化的發展和外資銀行的進入，給我國農村商業銀行經營管理的市場環境帶來了很大的變化。商業銀行面臨的市場競爭越來越激烈，隨著而來的風險也越來越大，商業銀行經營管理的難度也越來越復雜。另外，隨著我國銀行業利率市場化改革的推進，農村商業銀行的利潤空間面臨著越來越重的擠壓，傳統的銀行經營模式也需要進行很大的改革。其次，隨著新巴塞爾協議的簽訂和實施，對農村商業銀行的資本充足率提出了更高的要求。這些環境的變化，給我國農村商業銀行的經營和管理提出了越來越高的要求，作為商業銀行內部資金管理的重要組成部分，會計管理在這種新形勢下暴露出很多的問題和不足，已經很難適應新形勢的要求。農村商業銀行需要采取相應的改革措施，對于會計管理工作進行完善和改革。

一、農村商業銀行會計管理中存在的問題

1.會計管理體系不健全

隨著市場經濟的發展和經濟全球化的推進，我國銀行業利率市場化改革的推進和新巴塞爾協議的實施，我國農村商業銀行經營和管理面臨的內外部環境發生了很大的變化。在這種新形勢下，我國商業銀行會計管理體系不健全的漏洞就逐漸暴露了出來。首先，隨著商業銀行之間競爭的日益激烈，加上利率市場化改革的推進，使得農村商業銀行經營和管理的難度越來越大，傳統的銀行經營模式面臨著改革的必要。在這種情況下，會計管理難度越來越大，復雜性越來越高，對于農村商業銀行的會計管理體系提出了很高的要求。其次，我國的大多數農村商業銀行的會計管理體系都不健全，沒有根據經營管理的環境的變化對會計規章制度進行相應的完善，會計管理規章制度不夠系統化，規范化。農村商業銀行的會計管理工作一直都是由銀行的各個業務部門單獨進行，造成會計工作得不到統一的協調，這種分級管理的模式使得各個部門在會計工作時不能進行很好的溝通和協調，一些部門甚至出于本部門的利益故意弱化會計管理的職能，造成商業銀行會計管理工作的效果大打折扣。

2.農村商業銀行沒有建立健全的內部控制制度

我國的很多農村商業銀行都沒有建立健全的財務內部控制制度，對于銀行內部的各種會計管理活動不能進行很好的控制和監督，使銀行存在很大的內部控制風險。一些農村商業銀行的領導沒有意識到新形勢下銀行面臨的內外部環境已經發生了很大的變化，仍然采用傳統的管理模式和辦法來進行銀行的經營管理工作，對于銀行的內部控制制度的建設不重視。隨著商業銀行改革的深化和經濟全球化的推進，商業銀行面臨著很大的外部競爭，隨著而來的市場風險也越來越大，對于商業銀行的內部控制制度的要求也越來越高。另外，一些農村商業銀行雖然建設了比較完善的內部控制制度，但是由于缺乏有效的監督，內部控制制度在執行方面存在著很大的不足，很難有效的發揮其作用。例如，2010年曝光和查處的四川省某農村商業銀行副行長私自挪用銀行的資金投資股市，給銀行造成了巨大的損失的案件，就是由于內部控制制度的不健全，導致銀行的經營和管理工作存在很大的漏洞，使得一些領導利用職務之便大肆挪用銀行資金。據查，這位副行長多以利用職務和權力，對于銀行的資金進行挪用并將之用于私人的投資活動，給銀行帶來了巨大的損失。這種事件就是由于農村商業銀行的內部控制制度的不健全，而導致銀行的領導可以利用制度的漏洞而產生的腐敗行為。

3.信息系統的建設比較落后

隨著我國商業銀行利率市場化改革的推進，傳統的商業銀行的經營模式發生了比較大的改變。農村商業銀行的業務范圍由傳統的存貸款業務開始向很多其他業務發展，例如中間業務，理財產品，銀行咨詢業務和私人銀行業務都得到了迅速的發展，銀行的業務范圍越來越廣泛。業務范圍的擴大給農村商業銀行的會計信息的處理提出了越來越高的要求。然而，大多數農村商業銀行都沒有建立先進的會計信息系統，對于一些重要的會計信息和數據，例如客戶交易，市場風險，理財產品收益，私人咨詢等信息等不能有效的進行處理和管理。我國農村商業銀行目前所擁有的信息系統僅能對于賬戶信息和交易信息進行管理，且各個商業銀行之間的信息系統沒有進行很好的對接，一些信息和數據不能得到及時的交流和共享，使得農村商業銀行的信息管理系統效率非常低下，在新形勢下嚴重影響了銀行會計管理工作的進程。

4.缺乏嚴格的會計監督制度

會計監督制度是隨著市場經濟的發展而產生的通過會計部門對于銀行會計信息和工作進行監督和審查的一種制度。隨著我國農村商業銀行面臨的市場風險壓力越來越大，需要銀行內部建立完善的會計監督制度，從而有效的對可能發生的風險進行預防和管理。我國的大多數農村商議銀行缺少有效的會計監督制度，沒有建立科學的風險預警機制和管理機制。大多數農村商業銀行對于會計監督工作都不是非常重視，會計監督的程序非常不規范，會計監督的工作內容也是比較落后的，很難處理新形勢下一些比較復雜的會計信息和數據，對于風險很難有效的進行防范和管理。另外，一些建立了比較先進的會計監督制度的農村商業銀行，由于銀行領導對于會計監督工作的干涉，導致會計監督制度很難有效的發揮其作用。

二、完善農村商業銀行會計管理的對策

1.建立健全會計管理規章制度

隨著市場經濟的發展和經濟全球化的推進，農村商業銀行經營管理面臨的內外部環境越來越復雜，農村商業銀行要根據形勢的發展和銀行內部會計管理工作的要求，建立健全會計管理的規章制度。首先，農村商業銀行要根據國家相關會計法律法規的規定，結合銀行的實際情況，制定科學合理的會計管理規章制度，使得銀行的會計管理工作有章可循，使得會計管理工作更加系統和規范。其次，農村商業銀行也對于落后的會計管理模式進行改進，將分散的會計管理制度進行統一的規范和管理，使得各個部門的會計管理工作能夠得以很好的溝通和協調，從而加強對于各部門會計管理工作的規范，提高銀行會計管理工作的效率。另外，對于建立的會計管理規章制度，銀行的領導要發揮好帶頭作用，在銀行的日常管理工作中嚴格遵守和執行規章制度，使得這些制度能夠得以很好的落實，從而發揮其會計管理的作用。

2.提高風險防范意識，建立完善的風險預警和管理制度

隨著金融市場的改革和開放，農村商業銀行面臨的市場風險也越來越大，在這種新形勢下，銀行需要提高風險防范意識，建立完善的風險預警和管理制度。首先，銀行需要從外部的是市場大環境和銀行內部的經營管理環境出發，對于可能發生的風險充分的評估，做好風險防范和管理工作。在銀行的經營管理中，要嚴格遵守和執行國家相關的法律法規，在實際工作中要根據新巴塞爾協議的要求提高銀行的資本充足率，在日常經營中對于存貸款進行嚴格的把關，從而提高銀行的風險防范能力。另外，銀行要建立完善的風險預警和管理系統，編制全面的資產負債表，利潤表等項目，降低銀行的壞賬率，對于一些不良資產和債務也及時的進行清理，嚴格防范發生的系統性風險，從而提高銀行的風險防范能力。

3.加強銀行的內部控制制度建設

銀行要加強內部控制制度的建設，從而有效的提高銀行內部管理和控制的效率。首先，銀行領導層要樹立內部控制的意識，認識到內部控制在新形勢下對于銀行經營和管理的重要性，積極的領導各部門構建完善的內部控制制度。領導層要以身作則，對于已經建立的內部控制制度要很好的予以執行和落實，做好帶頭示范作用，在內部控制制度執行時協調好各個部門的工作。其次，要在銀行的全體職員中樹立內部控制的意識，使各個部門能夠加強對于內部控制工作的重視，積極的配合內部控制制度的執行，從各個部門，各個細節方面抓好財務內部控制工作，為內部控制制度發揮作用創造良好的環境。

4.加強信息系統的建設

隨著銀行業務范圍的擴大，我國農村商業銀行已有的信息系統已經不能適應這些工作的要求，從而導致會計管理工作不能很好的進行。銀行要根據自己業務范圍的要求，積極的引入新的計算機信息系統，加強會計信息和數據的處理能力，例如對于客戶交易，市場風險，理財產品收益，私人咨詢等信息都要能夠進行很好的處理和管理，從而滿足客戶的多種需求。另外，農村商業銀行在進行信息系統建設和改進的時候，要注意各銀行之間信息系統的對接能力，使的各自的信息和數據能夠得到很好的溝通和共享，從而提高銀行會計管理的效率。

5.建立嚴格的會計監督制度

在農村商業銀行經營規模越來越大，資金管理難度越來越復雜的新形勢下，很容易出現一些領導干部利用會計和財務管理制度的缺陷，通過職務之便盜竊貪污銀行的財產，使銀行的經營管理面臨嚴峻的考驗。在這種形勢下，農村商業銀行要充分重視發揮會計的監督作用，通過建立嚴格的會計監督制度，對銀行內部的各項會計數據和信息進行嚴格的監督和審查從而很好的發揮會計監督作用。另外，會計監督工作在開展時，除了傳統的業務和項目之外，還要講銀行的一些新的業務納入會計監督的范圍，比如信用卡，理財產品，中間業務等，改進會計監督的方法，提高會計監督的效率。

三、總結

隨著我國市場經濟的發展，商業銀行面臨的經營和管理環境也正在發生著巨大的變化，這種新形勢對于農村商業銀行的會計管理工作提出了新的要求。農村商業銀行要重視會計管理工作存在的不足和缺陷，積極地采取措施進行改革和完善。

參考文獻：

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